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基础会计——第四章复式记账重点与难点重点：1、借贷记账法的基本原理——账户结构——记账规则2、编制会计分录4.1复式记账原理单式记账法与复式记账法复式记账法的概念第一节复式记账原理一、单式记账VS复式记账1.记账方法:单式记账法和复式记账法两种（1）单式记账法（了解）单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进行登记的记账方法（1）单式记账法——举例单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料银行存款原材料不予登记1000二、复式记账法的概念（掌握）例：企业用现金1,000元购入原材料。复式记账：既要在“库存现金”账户中登记减少现金1,000元，又要在“原材料”账户中登记增加1,000元。1.概念复式记账法，是根据会计恒等式，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记，全面反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。（1）复式记账法——举例复式记账经济业务用银行存款1000元购买材料银行存款原材料10001000复式记账法的种类（了解）复式记账法在我国曾经包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。从1993年开始逐渐取消了增减记账法，1999年取消了收付记账法。我国会计准则规定：会计记账采用借贷记账法。（掌握）【例1】复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）中进行登记。A.一个账户B.两个账户C.全部账户D.两个或两个以上账户4.2借贷记账法借贷记账法的意义借贷记账法的基本原理（掌握）借贷记账法的简单应用（掌握）第一节借贷记账法的意义1.概念借贷复式记账法（也称“借贷记账法”）是以“借”“贷”为记账符号，反映会计要素增减变化的一种复式记账方法。回顾：六大会计要素借贷记账法的理论依据（补充、掌握）理论依据资产＝负债+所有者权益（会计恒等式）例：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。资产增加10万负债增加4万所有者权益增加6万第二节借贷记账法的基本内容（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户设置（三）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的试算平衡方法1、借贷记账法记帐符号（掌握）借贷记帐法以“借”“贷”二字作为记帐符号借――debit（DR）贷――Credit(CR)帐户名称（会计科目）借方贷方余额余额“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”第二节借贷记账法的基本原理回顾：1）任何账户，都是左边为借方，右边为贷方2）不同类别的账户，增加发生额可能记录借方，也可能记录在贷方。（例如：资产类账户，本期增加额记录在借方；负债类账户，本期增加额录在贷方）帐户性质借方贷方余额方向1资产类帐户2负债类帐户所有者权益类帐户3费用、成本帐户4收入、财务成果类帐户借方贷方贷方一般无余额收入类一般无余额，财务成果类，借方表示亏损，贷方表示盈利第二节借贷记账法的基本原理2.借贷记账法下的账户结构（掌握）1）资产和费用成本类账户：“借”增“贷”减，余额在借方。P542）负债、所有者权益和收入成果类账户：“贷”增“借“减，余额在贷方。P543）账户哪一方记增加，哪一方记减少，余额在哪方，要根据账户的性质来判断，不同性质的账户结构也不同。P52小结：T字帐户借方贷方资产类帐户结构期初余额本期增加额本期减少额期末余额=借方期初余额+借方本期发生额合计数-贷方本期发生额合计数借方贷方负债、所有者权益帐户结构期初余额本期增加额本期减少额期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额合计数-借方本期发生额合计数借方贷方费用、成本类帐户结构本期增加额本期减少额合计合计借方贷方收入、财务成果类帐户结构本期减少额本期增加额合计合计习题1：A企业用银行存款38000元购买原材料，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款余额为40000元，原材料帐户余额为10000元原材料期初余额10000本期增加额38000本期余额48000本期减少额0银行存款期初余额40000本期增加额0本期余额2000本期减少额38000小结1：会计等式左方有关项目有增有减P54习题2：A企业赊购38000元的原材料，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设应付账款余额为40000元，原材料帐户余额为10000原材料期初余额10000本期增加额38000本期余额48000本期减少额0应付账款期初余额40000本期增加额38000期末余额78000本期减少额0小结2：会计等式左右两方有关项目同时增加P54习题3：A企业投资者追加38000万的现金投资款，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设实收资本余额为40000元，银行存款帐户余额为10000银行存款期初余额10000本期增加额38000本期余额48000本期减少额0实收资本期初余额40000本期增加额38000期末余额78000本期减少额0习题4：A企业评估后认定应收账款中的38000元回收的可能性不大，应借记“资产减值损失”，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设坏帐准备余额为40000元资产减值损失期初余额0本期增加额38000本期减少额0坏账准备期初余额40000本期增加额38000期末余额78000本期减少额0习题5：A企业以转账的方式将38000作为广告制作费汇入B广告公司，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40000元银行存款期初余额40000本期增加额0本期余额2000本期减少额38000销售费用本期增加额38000合计38000本期减少额0小结3：会计等式左右两方有关项目同时减少P54习题5：A企业向银行借入3个月的款项30000元，直接用于偿还之前的欠款。假设短期借款余额40000元，应付账款余额为100000元。短期借款期初余额40000本期增加额30000应付账款期初余额100000期末余额70000本期减少额30000期末余额70000小结4：会计等式右方有关项目有增有减P54习题6：A企业以38000的销售价格出售一批电脑桌（库存商品），已经收到买方的货款，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40000元银行存款期初余额40000本期增加额38000本期余额78000本期减少额0主营业务收入本期增加额38000合计38000本期减少额03.借贷记账法的记账规则P55“有借必有贷”：记入一个账户的借方，必须同时记入另一个账户或几个账户的贷方；或者是，记入一个账户的贷方，必须同时记入另一个账户或几个账户的借方。“借贷必相等”：记入借贷方账户的金额必须相等。第二节借贷记账法的基本原理第二节借贷记账法的基本原理会计分录借：会计科目1金额贷：会计科目2金额会计分录三要素：1)账户名称（科目名称）2)记账方向（借、贷）3)记账金额1）用银行存款25000元，购买一台机床。资产：银行存款-25000资产：固定资产+25000借：固定资产25000贷：银行存款25000固定资产期初余额***本期增加额25000本期减少额0银行存款期初余额***本期减少额25000本期增加额01.该项经济业务涉及哪些会计科目2.那些会计科目属于哪些会计要素，是什么性质的帐户3.是否是备抵账户4.根据账户结构表，判断应记录借方或者贷方小结:P552）向银行举借短期借款50000元，归还前欠其他单位的购货款项。负债：短期借款+50000负债：应付账款-50000借：应付账款50000贷：短期借款50000短期借款期初余额***本期增加额50000本期减少额0应付账款期初余额***本期减少额50000本期增加额03）企业将留存收益中的100000元盈余公积转增为企业的实收资本。借：盈余公积100000贷：实收资本100000所有者权益：盈余公积-100000实收资本+100000实收资本期初余额***本期增加额100000本期减少额0盈余公积期初余额***本期减少额100000本期增加额04）企业从某供货企业赊购原材料一批，共计28000元。资产：原材料+28000负债：应付账款+28000借：原材料28000贷：应付账款28000原材料期初余额***本期增加额28000本期减少额0应付账款期初余额***本期减少额0本期增加额280005）用银行存款50000元转账支付股利。资产：银行存款-50000负债：应付股利-50000借：应付股利50000贷：银行存款50000应付利润期初余额***本期增加额0本期减少额50000银行存款期初余额***本期减少额50000本期增加额06）某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设备的价值为22000元。借：固定资产22000贷：实收资本22000固定资产期初余额***本期增加额22000本期减少额0实收资本期初余额***本期减少额0本期增加额22000资产：固定资产+22000所有者：实收资本+220007）A企业买入一批价值为10000元的原材料，以银行转账的形式支付其中的5000，余额将于下月初支付。资产：原材料+10000资产：银行存款-5000负债：应付账款+5000借：原材料10000贷：银行存款5000贷：应付账款5000一借多贷一贷多借复合分录P55简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。复合会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。会计分录的种类借：×××科目金额贷：×××科目金额借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额一般不编制多“借”多“贷”借贷记账法的试算平衡1）∑本期借方发生额合计=∑本期贷方发生额合计借、贷方发生额不平等，肯定存在错误；借、贷方发生额平等，不一定没有错误。2）∑借方期末余额合计=∑贷方期末余额合计借、贷方余额不平等，肯定存在错误；借、贷方余额平等，不一定没有错误。第二节借贷记账法的基本原理4.借贷记账法的简单应用第二节借贷记账法的基本原理4.借贷记账法的简单应用【1】投资人投入资本100000元，存入银行。【2】以银行存款购入机器一台，计50000元，投入使用。【3】从银行提取现金5000元。【4】职工预借差旅费4000元。【5】以银行存款偿还所欠供货单位材料款20000元。【6】以银行存款缴纳税金26000元。【7】收到购货单位偿还前欠货款30000元。【8】经批准，将长期借款100000元，转为投入资本。答案借：银行存款100000贷：实收资本100000借：固定资产50000贷：银行存款50000【1】【2】【3】【4】借：库存现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款4000贷：库存现金4000答案【5】【6】借：应付账款20000贷：银行存款20000借：应交税费26000贷：银行存款26000【7】【8】借：银行存款30000贷：应收账款30000借：长期借款100000贷：实收资本100000大发公司5月1日账户期初余额如下：资产期初余额负债及所有者权益期初余额库存现金1000应付账款40000银行存款50000应交税费26000应收账款45000长期借款160000原材料70000实收资本500000库存商品160000固定资产400000合计726000合计726000编制5月31日余额试算平衡表试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000500040002000银行存款5000013000010100079000应收账款450003000015000原材料7000070000库存商品160000160000固定资产40000050000450000应付账款400002000020000应交税费2600026000长期借款16000010000060000实收资本500000200000700000其他应收款40004000合计726000726000335000335000780000780000