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借贷记账法的试算平衡1.定义试算平衡：是根据资产与权益之间的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，检查所有会计科目的记录是否正确的一种方法。包括：余额试算平衡法和发生额试算平衡法1试算平衡2.公式1）余额试算平衡法依据：资产=负债+所有者权益借方贷方公式：全部账户借方余额=全部账户贷方余额全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额2试算平衡通过把所有账户的借方合计与其贷方合计对照，可以检查其入账及余额的计算是否正确。3试算平衡2）发生额试算平衡法依据：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”公式：全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额4试算平衡方法：1.总分类账户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额合计5试算平衡2.总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额合计6试算平衡3.总分类账户本期发生额和余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计7试算平衡练习题某公司总分类账户期初余额和本期发生额8会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款10000070000③？应收账款65000④？原材料8500050000⑤？固定资产500000⑥？510000短期借款10000060000⑦？60000应付账款500002000050000⑧？实收资本600000⑨？合计①？②？⑩？140000740000740000试算平衡会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款10000070000③30000应收账款65000④65000原材料8500050000⑤135000固定资产500000⑥10000510000短期借款10000060000⑦2000060000应付账款500002000050000⑧80000实收资本600000⑨600000合计①750000②750000⑩1400001400007400007400009试算平衡例题已知2012年5月初，A企业有关账户余额如下：资产账户借方余额权益账户贷方余额库存现金500短期借款90000银行存款180000应付账款70500原材料110000实收资本100000资本公积30000合计29050029050010试算平衡5月份发生以下业务1.从银行提取现金1000元备用；2.购入材料一批计30000元，货款尚未支付（不考虑增值税）3.收到投资者投入货币资金50000元，存入银行4.用银行存款2000元支付广告费利用已知数据，编制会计分录，以及试算平衡表11试算平衡会计分录1.借：库存现金1000贷：银行存款10002.借：原材料30000贷：应付账款300003.借：银行存款50000贷：实收资本500004.借：销售费用2000贷：银行存款200012试算平衡会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50010001500银行存款180000500003000227000原材料11000030000140000短期借款9000090000应付账款7050030000100500实收资本10000050000150000资本公积3000030000销售费用020002000合计290500290500830008300037050037050013试算平衡试算平衡的结果1.如果出现借贷不平衡肯定有错误2.如果借贷平衡，一般来说账户记录基本正确，但是并不绝对，有可能有这些错误：A.经济业务漏记或者重记B.错记了账户C.借贷记账方向记反D.多记金额与少记金额抵消等等14第三节总分类账户和明细分类账户一、定义1.总分类账户根据总分类科目设置，用于对会计要素具体内容进行总括分类合算的账户，简称总账账户，或者总账。设置原则：《企业会计准则——应用指南》主要分为：资产类，负债类，所有者权益类共同类，成本类，损益类15总分类账户和明细分类账户2.明细分类账户根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类合算的账户，简称明细账。设置原则：即满足管理需要又简化分类：二级账户，三级账户，。。。16总分类账户与明细分类账户3.二者关系总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充说明的作用。17平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.定义:所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据；一方面记入有关的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法。18平行登记2.要点：A.依据相同：依据相同的会计凭证B.期间相同：在同一会计期间（不是同一时刻）C.方向相同：借贷方向一致D.金额相等：记入总分类账的金额，与记入所属明细分类账的金额合计相等。总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额合计19平行登记3.平行登记的程序：1）把期初余额记入有关的总分类账户及所属的明细账户2）根据经济业务的内容进行分析，编制会计分录3）按时间顺序根据已编制的会计分录用平行登记的方法记入有关总分类账户及其所属的明细分类账户4）期末对所有科目计算出本期发生额合计和期末余额20平行登记例题:某企业2012年5月初“原材料”和“应付账款”账户余额为原材料：11000元，其中：甲材料300公斤，每公斤20元，共计6000元乙材料100公斤，每公斤50元，共计5000元应付账款：5000元，其中:通达厂，3000元友谊公司，2000元21平行登记该企业5月份发生如下经济业务1.5月2日，向通达厂购入甲材料100公斤，每公斤20元，乙材料40公斤，每公斤50元，材料入库，货款暂欠。借：原材料——甲材料2000原材料——乙材料2000贷：应付账款——通达厂400022平行登记2.5月8日，仓库发出甲材料250公斤，每公斤20元，乙材料90公斤，每公斤50元。借：生产成本9500贷：原材料——甲材料5000原材料——乙材料450023平行登记3.5月10日，向友谊公司进甲材料120公斤，每公斤20元，乙材料80公斤，每公斤50元，均已入库，货款尚未支付。借：原材料——甲材料2400原材料——乙材料4000贷：应付账款——友谊公司640024平行登记4.5月20日，以银行存款偿还友谊公司货款8000元，通达厂货款6000元借：应付账款——友谊公司8000应付账款——通达厂6000贷：银行存款1400025平行登记原材料总分类账原材料明细分类账应付账款总分类账应付账款明细分类账课本P60-62总账的期初余额，借方本期发生额，贷方本期发生额和期末余额，都等于所属明细账相应数据之和。26平行登记三、总分类账与明细分类账的相互核对依据：总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和余额必然相等方法：编制明细分类账户本期发生额和余额明细表格式：数量金额式——材料物资金额式——资金往来27平行登记课本P63表5-25，表5-26和课本P60-61表5-13，表5-16比较28作业P64简答2计算229常用会计科目资产类库存现金银行存款其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金。包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。典型例题北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户借：其他货币资金—外埠存款60000贷：银行存款60000北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元借：其他货币资金—银行汇票存款14000贷：银行存款14000原材料：原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等在途物资：没有验收入库的原材料材料采购：采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本固定资产：累计折旧：是“固定资产”的调整账户，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。车间机器设备折旧，其中：生产A产品用设备折旧5000元，生产B产品设备折旧8000元，车间管理部门固定资产折旧3000元。借：制造费用：16000贷：累计折旧：16000应收账款应收票据其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。差旅费的处理2008年12月4日，经理李俊需借支差旅费3000元，财务室开出现金支票。借：其他应收款——李俊3000贷：银行存款3000二、上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费（三种情况）：1、(借=报)如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数正好是所借款项3000元。借：管理费用——差旅费3000贷：其他应收款——李俊3000（注意：企业行政人员差旅费记入：管理费用；企业车间人员差旅费记入：制造费用。在实际工作中很多企业都是记入：管理费用）如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是3500元。借：管理费用——差旅费3500贷：其他应收款——李俊3000库存现金500注意：表明公司还要补给李俊500元现金如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是2800元。借：管理费用——差旅费2800库存现金200贷：其他应收款——李俊3000注意：表明李俊还要退给公司200元现金