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第四节生产过程核算产品生产过程：原料投入生产→产品完工入库在产品生产过程中所发生的各种耗费称为生产费用。材料费用固定资产折旧费用职工薪酬生产费用直接费用：直接耗费的各项费用间接费用：共同发生的生产费用—制造费用间接生产费用一、需要设置的账户1、“生产成本”2、“制造费用”3、“管理费用”4、“累计折旧”5、“应付职工薪酬”6、“库存商品”等第六节生产过程核算第六节生产过程核算第四节生产阶段的核算借方生产成本贷方“生产成本”—归集产品生产过程中所发生的各项生产费用。说明：•属于成本类账户；•按“基本生产成本”，“辅助生产成本”产品品种设明细账户；•能直接归属于某产品的直接材料、直接人工等直接生产费用，直接计入该产品成本。发生生产费用转出完工产品的实际生产成本余额：在产品实际生产成本第四节生产阶段的核算生产成本库存商品发生的各项生产成本：直接材料直接人工制造费用包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等在产品的成本结转已完工验收入库产品的生产成本月末，已完工验收入库产品的生产成本月末，结转已经出售产品的实际生产成本库存商品的实际成本第四节生产阶段的核算“制造费用”—归集和分配企业生产车间为组织和管理产品生产所发生的各项间接生产费用。说明：•属于成本类账户；•按车间设明细账户；•对于间接生产费用，先在“制造费用”中归集，月度终了再采用一定的方法在各产品之间进行分配，并计入各产品的成本。借方制造费用贷方本期发生的各种制造费用期末，转入“生产成本”的制造费用第四节生产阶段的核算制造费用车间发生的各项间接费用。车间技术管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性的停工损失等月末，分配计入有关的成本核算对象生产成本发生的各项生产成本：直接材料直接人工制造费用包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等在产品的成本结转已完工验收入库产品的生产成本第四节生产阶段的核算“管理费用”—企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的费用说明：•属于损益类账户；•按费用项目设明细账（设置专栏）。与产品制造没有直接联系借管理费用贷本期发生的各种管理费用期末，转入“本年利润”账户的本期管理费用第四节生产阶段的核算“应付职工薪酬”—核算企业应付给职工的劳动报酬总额说明：•属于负债类账户；•按“工资”“职工福利”“工会经费”等项目设置明细账。借方应付职工薪酬实际支付的职工薪酬本月结算的应付职工的各种薪酬余额：应付未付职工薪酬贷方第四节生产阶段的核算固定资产折旧—企业的固定资产由于磨损和损耗而逐渐减少的价值。“累计折旧”—核算企业固定资产损耗价值情况的账户。说明：•属于资产类账户；•只进行总分类核算，不进行明细分类核算。作为折旧费用计入产品成本和期间费用借方累计折旧贷方减少固定资产而减少的累计折旧额计提折旧余额：累计折旧第四节生产阶段的核算“库存商品”—核算企业库存的各种商品的实际成本。说明：•属于资产类账户；•应按库存商品种类、品种和规格设明细账。借方库存商品贷方完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本余额：库存产品的实际成本第四节生产阶段的核算贷：原材料—甲材料—乙材料借：生产成本—A产品—B产品制造费用管理费用第四节生产阶段的核算材料费用的核算项目甲材料乙材料丙材料合计数量金额数量金额数量金额数量金额A产品耗用100080006002400200020000—30400B产品耗用100080003001200100010000—19200小计2000160009003600300030000—49600车间一般用50040001001000—5000管理部门用200800—800合计25002000010004600320030800—55400【例】从仓库领用材料如下：第四节生产阶段的核算借：生产成本—A产品30400—B产品19200制造费用5000管理费用800贷：原材料—甲材料20000—乙材料4600—丙材料30800第四节生产阶段的核算贷：应付职工薪酬—工资—职工福利借：生产成本—A产品—B产品制造费用管理费用第四节生产阶段的核算人工费用的核算【例】月末，结算本月份应付职工工资25000元，其中：制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600，厂部管理人员工资3400元。【例】从银行提取现金25000元，准备发放工资。【例】以现金25000元发放职工工资。【例】按职工工资的10%计提职工福利费。20000x10%=20001600x10%=1603400x10%=340第四节生产阶段的核算【例】月末，结算本月份应付职工工资25000元，其中：制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600，厂部管理人员工资3400元。贷：应付职工薪酬—工资25000借：生产成本—A产品14000—B产品6000制造费用1600管理费用3400第四节生产阶段的核算【例】从银行提取现金25000元，准备发放工资。贷：银行存款25000借：库存现金25000【例】以现金25000元发放职工工资。贷：库存现金25000借：应付职工薪酬—工资25000第四节生产阶段的核算【例】按职工工资的10%计提职工福利费。贷：应付职工薪酬—职工福利2500借：生产成本—A产品1400—B产品600制造费用160管理费用340第四节生产阶段的核算折旧费用的核算借：制造费用管理费用固定资产的损耗成本、费用的增加固定资产的减少贷：累计折旧第四节生产阶段的核算累计折旧固定资产累计折旧增加数（即固定资产价值减少）增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值已提固定资产折旧减少或转销数现有固定资产已提累计折旧数结存固定资产的原始价值第四节生产阶段的核算【例】计提本月固定资产折旧13000元，其中车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧5000元。贷：累计折旧13000借：制造费用8000管理费用5000第四节生产阶段的核算制造费用的分配贷：制造费用借：生产成本—A产品—B产品按一定的分配标准第四节生产阶段的核算1）确定分配标准（按生产工人工资、生产工人工时）2）计算分配率分配率=制造费用总额/生产工人工资总和或……某种产品应分摊的制造费用=该种产品生产工人工资*分配率3)计算各种产品应分摊的制造费用。归集和分配制造费用——将产品制造过程中所发生的各项制造费用按产品品种或类别进行归集和分配。分配标准有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材料成本、按直接总成本等等。制造费用按生产工人工时标准分配，则分配率=14760/（4000+6000）=1.476(元)A产品应分摊的制造费用=4000*1.476=5904(元)B产品应分摊的制造费用=6000*1.476=8856(元)【例】月末，将本月发生的制造费用转入A、B产品生产成本。其中，A产品生产工时4000，B产品生产工时为6000。【例】月末，将本月发生的制造费用14760元转入A、B产品生产成本。其中，A产品生产工时4000，B产品生产工时为6000。贷：制造费用14760借：生产成本–A产品5904-B产品8856第四节生产阶段的核算完工产品的结转贷：生产成本借：库存商品第四节生产阶段的核算生产成本库存商品发生的各项生产成本：直接材料直接人工制造费用包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等在产品的成本结转已完工验收入库产品的生产成本月末，已完工验收入库产品的生产成本月末，结转已经出售产品的实际生产成本库存商品的实际成本第四节生产阶段的核算【例】月末，结转本月完工的A产品，完工的B产品贷：生产成本–甲产品50304–乙产品34056借：库存商品–A产品50304–B产品34056第四节生产阶段的核算计算成本：直接材料+直接人工+制造费用A产品30400+14000+5904=50304B产品19200+6000+8856=34056习题三-生产业务1.2日，为生产甲产品领用以下材料：A材料8000千克，单价3元；B材料2000千克，单价2元；C材料3500千克，单价1元。PP.113贷：原材料–A材料24000-B材料4000-C材料3500借：生产成本–甲产品31500第四节生产阶段的核算2.4日，生产乙产品领用以下材料：A材料3000千克，单价3元；B材料5000千克，单价2元；C材料1000千克，单价6元。贷：原材料–A材料9000-B材料10000-C材料6000借：生产成本–乙产品25000第四节生产阶段的核算3.5日，开出转账支票1400元，购入办公用品一批，其中，公司管理部门领用部分为1000元，生产车间领用部分为400元。贷：银行存款1400借：制造费用400管理费用1000第四节生产阶段的核算5.6日，从银行提取现金40000元，以备发放工资。贷：银行存款40000借：库存现金40000第四节生产阶段的核算6.6日，用现金40000元发放工资。贷：库存现金40000借：应付职工薪酬–工资40000第四节生产阶段的核算7.8日，职工报销市内交通费100元，以现金付讫。贷：库存现金100借：管理费用100第四节生产阶段的核算4.6日，职工王平因公出差，预支现金800元。贷：库存现金800借：其他应收款–王平800第四节生产阶段的核算8.9日，职工王平报销差旅费900元，差额以现金补付。贷：其他应收款–王平800库存现金100借：管理费用900第四节生产阶段的核算9.20日，用银行存款支付本月车间设备修理700元。贷：银行存款700借：制造费用700第四节生产阶段的核算10.30日，计算本月应付职工工资共计40000元，其中，甲产品生产工人工资14000元，乙产品生产工人工资10000元，车间生产管理人员工资8000元，公司行政管理人员工资8000元。贷：应付职工薪酬–工资40000借：生产成本-甲产品14000-乙产品10000制造费用8000管理费用8000第四节生产阶段的核算11.30日，按本月工资总额的10%计提福利费。贷：应付职工薪酬–职工福利4000借：生产成本-甲产品1400-乙产品1000制造费用800管理费用800第四节生产阶段的核算12.30日，用现金支付本月水电费6000元，其中，甲产品应负担3200元，乙产品应负担1200元，车间耗用500元，行政管理部门耗用1100元。贷：库存现金6000借：生产成本-甲产品3200-乙产品1200制造费用500管理费用1100第四节生产阶段的核算13.30日，计提本月固定资产折旧费共计5000元，其中，厂部固定资产折旧费1500，车间厂房设备修理费用3500元。贷：累计折旧5000借：制造费用3500管理费用1500第四节生产阶段的核算14.30日，将本月份发生的制造费用按生产工时进行分配，其中，甲产品2000小时，乙产品3000小时。贷：制造费用13900借：生产成本–甲产品5560-乙产品8340第四节生产阶段的核算15.31日，结转本月完工的甲产品实际成本1000元，完工的乙产品实际成本1500元。贷：生产成本–甲产品1000生产成本–乙产品1500借：库存商品–甲产品1000-乙产品1500第四节生产阶段的核算