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会计知识培训俞平锋宁波天健永德联合会计师事务所目录第一部分会计基础入门（5）第二部分中级财务会计（24）第三部分成本核算（4）第四部分财务管理（2）第一部分会计基础入门第一章概述会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。第一章概述会计首先是一种经济计算会计是一个经济信息系统会计是一项经济管理工作第一章概述会计对象会计要素第一章概述会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量第一章概述会计法规《中华人民共和国会计法》（简称会计法）《企业会计准则》《企业会计制度》第一章概述会计原则总体性要求——真实性、实质重于形式、可比性、一致性、谨慎性。会计信息质量要求——相关性、及时性、明晰性、重要性。会计要素确认、计量要求——历史成本（实际成本）、配比原则、权责发生制、划分收益性支出与资本性支出。第一章概述会计核算方法设置账户复式记账填制和审核凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制会计报表第一章概述第一章概述会计等式资产=权益资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益第二章账户和复式记账原理会计科目概念设置原则分类第二章账户和复式记账原理帐户第二章账户和复式记账原理总分类帐户明细分类帐户会计科目与帐户既有联系又有区别第二章账户和复式记账原理《企业会计制度》会计科目举例复式记帐记账符号：“借”、“贷”帐户结构记账规则：有借必有贷，借贷必相等第二章账户和复式记账原理会计科目首先分析这笔经济业务引起了哪几个会计对象要素的增减变化运用借贷记账法的记账规则来判定它应该记在“借方”还是记在“贷方”按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则来确定借贷方应记的金额第二章账户和复式记账原理会计科目借：现金500贷：银行存款500第二章账户和复式记账原理(二)练习借贷记账法并编制试算平衡表。第二章账户和复式记账原理1.某企业2.6月分发生如下经济业务：(1)6月2日,国家投资修建厂房一栋交付使用,总价值为190000元。借:固定资产190000贷:实收资本190000(2)6月4日,从工商银行取得借款92000元,存入存款帐户。借:银行存款92000贷:短期借款92000(3)6月7日,用银行存款购买办公用品500元。借:管理费用500贷:银行存款500(4)6月8日,购入材料50000元,已验收入库,货款尚未支付。借:原材料50000贷:应付账款50000(5)6月10日,以银行存款10000元偿还银行借款。借:短期借款10000贷:银行存款10000(6)6月12日,开出转帐支票,偿还上月所欠明星厂货款14000元。借:应付账款14000贷:银行存款14000(7)6月13日,接到银行收款通知,收到大明厂支付的货款25000元。借:银行存款25000贷:应收账款25000(8)6月15日,开出现金支票,从银行提取现金1050元备用。借:现金1050贷:银行存款1050(9)6月18日,采购员刘华预借差旅费600元,以现金支付。借:其他应收款600贷:现金600(10)6月20日,向银行借款4500元,偿还前欠东风厂货款。借:应付账款4500贷:短期借款4500(11)6月21日,开出转帐支票28000元,交纳所欠税金。借:应交税金28000贷:银行存款28000(12)6月30日,仓库转来本月发出材料登记表,本月生产车间共领用材料46000元。借:生产成本46000贷:原材料46000(13)6月30日,将现金240元送存银行。借:银行存款240贷:现金240供应阶段基本经济业务的核算产品生产阶段经济业务的核算产品销售阶段经济业务的核算利润和利润分配的核算第三章企业基本经济业务的核算会计凭证的概念会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。第四章会计凭证会计凭证的作用作为审核经济业务真实性与合法性的依据作为进行账务处理的依据作为明确经济业务各有关方面责任的依据第四章会计凭证会计凭证的种类第四章会计凭证第四章会计凭证会计凭证的种类第四章会计凭证第四章会计凭证会计账簿是以会计凭证为依据，序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。第五章会计帐簿设置和登记账簿的作用为改善企业经营管理、合理地使用资金提供有用的会计核算资料为计算财务成果编制会计报表提供依据为开展财务分析和会计检查提供依据第五章会计帐簿账簿的种类序时账簿分类账簿备查账簿又称辅助账簿第五章会计帐簿账簿的种类订本式账簿活页式账簿又称活页账卡片式账簿又称卡片账第五章会计帐簿账簿的种类总账明细账日记账其他辅助账簿第五章会计帐簿帐簿的登记方法日记账的登记方法总分类账的登记方法第五章会计帐簿第五章会计帐簿明细分类账的登记方法“三栏式”明细分类账“数量金额式”明细分类账“多栏式”明细账第五章会计帐簿第五章会计帐簿第五章会计帐簿第五章会计帐簿登记会计账簿的基本要求准确完整注明记账符号文字和数字必须整洁清晰，准确无误正常记账使用蓝黑墨水特殊记账使用红墨水顺序连续登记结出余额过次承前登记发生错误时，必须按规定方法更正定期打印第五章会计帐簿对账账证核对账账核对账实核对第五章会计帐簿结账检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账按照权责发生制原则，对有关应计的收入和费用进行调整检查各种费用成本和收入成果是否均已与有关账户之间完成了结转第五章会计帐簿错帐１）.划线更正法２）.红字更正法第五章会计帐簿1、原错误的会计分录如下：借：制造费用25000贷：原材料250002、发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账借：制造费用25000贷：原材料250003、再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。借：生产成本25000贷：原材料25000第五章会计帐簿第五章会计帐簿例：车间一般耗用材料1000元，误记成10000元。1、错误分录如下：借：制造费用10000贷：原材料100002、发现错误后，将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账。借：制造费用9000贷：原材料9000第五章会计帐簿第五章会计帐簿３）.补充登记法从银行提取现金54000元，准备发放工资，原编会计分录把金额误写成45000元，并已登记入账。1、原错误分录如下：借：现金45000贷：银行存款450002、发现错误后，将少记金额9000元用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账。借：现金9000贷：银行存款9000第五章会计帐簿财产清查的概念财产清查是通过对各项财产物资的实地盘点，以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。第六章财产清查财产清查的作用保证会计核算资料真实可靠保护各项财产物资的安全完整挖掘财产物资的潜力，加速资金周转监督财经法规和财经纪律的执行第六章财产清查财产清查的种类按所包括的范围分为全面清查与局部清查按清查时间不同分定期清查和不定期清查第六章财产清查永续盘存制账面期末余额=账面期初余额+本期收入数-本期发出数第六章财产清查实地盘存制本期发出数=账面期初余额+本期收入数-期末实际结存数第六章财产清查实物的清查方法实地盘点法技术推算法第六章财产清查货币现金的清查库存现金的清查有价证券的清查银行存款的清查第六章财产清查未达账项1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；2.本单位已记存款减少，开户银行尚未记账；3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；4.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；第六章财产清查债权、债务的清查A.检查、核对账簿记录；B.编制债权债务款项对账单；C.编制“债权债务清查结果报告表”第六章财产清查财产清查结果的处理程序一、查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理二、总结经验教训，建立和健全财产管理制度三、及时处理积压物资四、进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理第六章财产清查记账凭证账务处理程序第七章账务处理程序科目汇总表账务处理程序第七章账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第七章账务处理程序会计报表的作用财政、税务、银行、审计等国家经济管理部门企业的投资者、潜在投资者和债权人、潜在债权人企业、行政、事业等单位的各级管理人员第八章会计报表会计报表编制的准备工作清查盘点财产物资清理核对账目认真结账第八章会计报表资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期所掌握的经济资源、债权人和投资者在企业所拥有的权益。第八章会计报表资产负债表的编制方法根据总账科目余额直接填列根据总账科目的余额计算填列根据明细科目余额分析填列根据总账科目和明细科目余额分析填列根据科目余额减去备抵或附加科目后的净额填列第八章会计报表利润表利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时期（月度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。第八章会计报表