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第六章企业主要生产经营过程核算第一节工业企业主要经营过程核算及内容第二节企业资金筹集的核算第三节供应阶段的核算第四节生产阶段的核算第五节销售阶段的核算第六节财务成果的核算第七节其他经济业务的核算工业企业主要经营过程核算的内容资金筹集采购过程产品生产产品销售利润形成和分配资金调整和退出内容主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。资金筹集投资者投资举债实收资本短期借款长期借款第二节资金筹集核算资本公积需要设置的账户第二节资金筹集核算国家资本金法人资本金外商资本金个人资本金货币投资（现金、银行存款）实物投资（材料、固定资产）无形资产投资（专利、土地使用权）实收资本是企业接受投资者按照章程或合同、协议的约定，实际投入到企业的资本金。一、投入资金的核算投资主体不同物质形态不同说明：属于所有者权益类账户；实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额；按投资者设明细账，进行明细分类核算。“实收资本”—反映投入资本增减变动情况及其结果的账户。实际收到投资者投入资本投入资本减少数（按法定程序减资）余额：投入资本的总额借方实收资本贷方核算内容第五章借贷记账法的应用实收资本库存现金银行存款固定资产原材料无形资产第二节资金筹集核算资本公积资本公积的减少数额资本公积的增加数额期末资本公积的实有数资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。主要来源是资本溢价（或股本溢价）。借：银行存款等相关资产类账户贷：实收资本资本公积第二节资金筹集核算【例】某企业收到投资者的投资50000元存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本50000第二节资金筹集核算经济业务举例【例】某企业收到国家投入企业的资本120000元，法人投入的资本50000元，个人投入的资本30000元，共计200000元，该款项全部存入本企业的开户银行借：银行存款200000贷：实收资本—国家资本金120000—法人资本金50000—个人资本金30000第二节资金筹集核算【例】甲投资者（新投资者）为了占有某公司注册资本（1000万元）的20%的投资份额，投入500万元现金，该公司已将现金收存银行。借：银行存款5000000贷：实收资本—甲投资者2000000资本公积—资本溢价3000000第二节资金筹集核算【例】甲投资者为了获得某公司注册资本（1000万元）的20%的份额，投入一套生产线设备，该生产线设备协议约定的价值为300万元，公司已收到生产线设备。借：固定资产3000000贷：实收资本—甲投资者2000000资本公积—资本溢价1000000第二节资金筹集核算【例】某公司收到甲投资者作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为50000元。借：无形资产—专利权50000贷：实收资本—甲投资者50000第二节资金筹集核算【例】某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。公司与证券公司约定，按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。公司已将收到的股款存入银行。借：银行存款48500000贷：股本10000000资本公积—股本溢价38500000第二节资金筹集核算借入资本的核算第二节资金筹集核算短期借款的核算1．短期借款的概念企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。用途：季节性储备材料等。2．需要设置的账户1、“银行存款”2、“短期借款”3、“财务费用”4、“应付利息”向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，企业取得的借款分为长期借款和短期借款。第二节资金筹集核算短期借款银行存款长期借款向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关系第二节资金筹集核算本账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。银行存款的核算银行存款增加额减少额期末银行存款的实有数“短期借款”—反映短期借款本金的取得、归还情况的账户。说明：属于负债类账户；按债权人设明细账；只核算本金，不核算利息。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”账户。取得借款本金归还借款本金余额：尚未归还借款本金借方短期借款贷方第二节资金筹集核算“财务费用”—核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费用—利息支出、佣金、汇兑差额以及相关手续费说明：属于损益类账户；按费用项目设明细账；应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益等发生的各项财务费用余额：期末没有余额借方财务费用贷方第二节资金筹集核算“应付利息”—核算企业按照合同约定应支付的利息实际支付的利息说明：属于负债类账户；计算出的应付未付的利息余额：期末应付未付的利息借方应付利息贷方第二节资金筹集核算预提银行借款的利息:预提银行借款的利息:是指应由本期负担，但由后期支付的费用.银行借款的利息一般采用按季结算的办法.为了正确核算费用支出和财务成果，企业或个人应于每个季度的前2个月预提应付利息，分别计入当月的“财务费用”账户，季末再根据银行转来的“借款利息通知单”作出调整。这是季度结算的一个完整流程。分录就是根据这个做的。2122A.计算公式：银行借款利息=银行借款月平均余额×月利息率(公式1)银行借款月平均余额=银行借款每日余额累计数(当月)÷30天(辅助公式)23例题以7、8、9这三个月为一个季度结算，①某商业企业7月份短期借款平均余额1200000元，月利息率7．5‰，7月份的应付利息为1200000×7．5‰=9000（元）根据计算结果作7月份会计分录如下：借：财务费用——利息9000贷：应付利息——借款利息900024该企业8月份借款余额为900000元，假定月利息率仍是7．5‰，那么8月份的利息为：900000×7．5‰=6750（元）根据计算结果作8月份会计分录如下：借：财务费用——利息6750贷：应付利息——借款利息675025该企业9月下旬接到银行“借款利息通知单”，三季度实际支付利息23200元，企业实际支付时，其会计分录如下：借：财务费用——利息7450（23200-6750-9000=7450）应付利息——借款利息15750（6750+9000=15750）贷：银行存款2320026习题一-筹资业务PP.1121.1日，接受甲公司投资150000，存入银行。贷：实收资本-甲公司150000借：银行存款150000第二节资金筹集核算3.12日，向银行借入短期借款30000元，转入银行存款户。贷：短期借款30000借：银行存款30000第二节资金筹集核算4.预提本月短期借款利息300元。贷：应付利息300借：财务费用300第二节资金筹集核算5.用银行存款支付本季度短期借款利息900元，其中前两个月已预提600元。贷：银行存款900借：财务费用300应付利息600第二节资金筹集核算6.31日，上季度短期借款已到期，用银行存款归还银行短期借款本金20000元。贷：银行存款20000借：短期借款20000第二节资金筹集核算实际预提的时间,每个月末当天,得到银行借款每日余额累计数数据后,马上能算出预提利息.先做入当月分录即可.当天下午或次日上午,就要完成实际预提了.32【例1】收到投资者投入企业的资本20000元，存入银行借：银行存款20000贷：实收资本–xx单位投资20000二、筹集资金的主要经济业务核算（一）投入资金的核算【例2】某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。借：固定资产250000贷：实收资本250000第二节资金筹集核算【例3】为购置不需要安装的生产设备，向银行借入70000元。设备款已从银行支付，设备已交付使用。借：银行存款70000贷：短期借款70000借：固定资产—生产设备70000贷：银行存款70000第二节资金筹集核算（二）借入资金的核算