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基础会计学实验指导书第一章会计模拟实验概述第二章单项模拟实验24学时实验一：原始凭证填制与审核、记账凭证填制与审核实验二：会计账簿设置与登记、更正错账实验三：会计报表编制第三章综合模拟实验8学时实验四：科目汇总表账务处理程序第一章会计模拟实验概述会计模拟实验的目的是全面培养学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。通过会计模拟实验，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成二、会计模拟实验的一般要求(一)对教师的要求会计模拟实验是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，对每次实验要做到有计划、有控制、有指导、有实验成绩、有实验讲评。教师对实验课要像上正课一样，不得离开教室或实验室，对整个实验过程要作具体指导，以便学生顺利完成实验任务。(二)对学生的要求对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。1.道德要求(1)会计模拟实验的操作过程要符合会计法规。(2)会计模拟实验的账务处理要符合会计核算原理。(3)学生在进行会计模拟实验时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实验。2.技术性要求(1)会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填制要准确、完整。(2)会计凭证、会计账簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。(3)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制(编制)要及时。(4)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。(5)会计凭证、会计账簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。(6)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。三、会计模拟实验的步骤(一)实验准备阶段。1.实验指导教师应指导学生学习《会计学基础实验教程》，让学生明确各个实验的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。2.学生须准备齐全实验所需的证、账、表、笔、算盘、印签等用品用具。(二)实验操作阶段每次实验都应在实验指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实验任务。实验的具体操作，这里以综合实验为例说明如下：1.开账，即建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。2.填制记账凭证，根据审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3.登账，根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记日记账、明细分类账和总分类账。4.结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。5.编制报表。月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制损益表。6.学生对所填制的凭证、账簿、报表进行系统整理，并装订成册。(三)总结阶段学生操作完毕后，实验指导教师和学生应当及时进行总结。总结工作包括：1.学生撰写实验总结报告(主要谈实验的收获)。2.实验指导老师对整个实验作总评。3.实验指导老师评定学生实验成绩。四、会计实验的时间安排单项实验根据课程进度安排，如教师上完账户与复式记账一章，应安排一定时间作账户与复式记账的单项实验，其他类推。会计综合实验须在学生学完《会计学基础》全部课程后，单独安排一周时间。一周时间大致可这样安排：准备阶段半天，实验操作5天，总结半天。五、会计实验的考核会计实验是财会专业学生的必修课，实验成绩单独考核。实验成绩的考核分为合格和不合格两个等级。凡符合下列要求的，实验成绩为合格，即：1.会计凭证、会计账簿、会计报表的操作符合第二章要求。2.会计科目使用正确。3.会计数据计算准确。4.会计凭证、会计账簿的摘要清楚。5.会计实验报告语句通顺。学生实验操作出现二处不合上述要求的，实验成绩作合格处理；出现三处或三处以上不合上述要求的，实验成绩作不合格处理。第二章单项模拟实验实验一：原始凭证、记账凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核一、内容提要原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是汇账的原始依据。一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行账务处理。因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证，是由本单位经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。按其反映业务的方法不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指凭证的填制手续是一次完成的，用以记录一项或若干项同类性质的经济业务的凭证。如收料单、销货发票、工资结算单、收款收据、成本计算单、盘点表等。累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项目同类经济业务的凭证。这类凭证的填制手续是随着经济业务的发生而多次完成的。如限额领料单等。汇总凭证，亦称原始凭证汇总表，它是根据一定时期内，若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总而成的。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表和销货日报表等。外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来时，以外单位取得的凭证。外来凭证都是一次凭证。如购货时取得的普通发货票、专用发货票，托运商品时取得的运单以及银行转来的收账通知等。在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是，每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：(一)原始凭证的名称。(二)原始凭证的填制日期和编号。(三)填制和接受凭证的单位名称。(四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。(五)填制凭证的单位及有关人员签章。在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。二、实验指导(一)实验目的本单项模拟实习的主要目的是：明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉部分有代表性的原始凭证基本格式，掌握填制和审核原始凭证的基本操作技能。(二)实验要点1.对外来的原始凭证进行审核的方法。2.对发生的经济业务填制原始凭证的方法。(三)实验操作标准1.对外来的原始凭证的审核。在会计实务中，财会人员外来的原始凭证有的来自外单位，有的来自本单位经办业务的部门或人员。对接受的原始凭证的审核主要应从真实性、合法性、准确性和完整性四个方面进行。所谓真实，就是原始凭证应如实反映经济业务的本来面貌，不得掩盖、歪曲和捏造。首先，经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的；其次，经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；再次，经济业务的内容必须是真实的；最后，经济业务的实物量和价值量必须是真实的。所谓合法，就是原始凭证所反映的经济业务必须符合国家政策、法令以及会计法规、制度和预算的规定。首先，不真实的原始凭证，如假发票、假收据、假车票等均是不合法的；其次，虽真实但制度不允许报销的也是不合法的，如个人因私购买物品、外出旅游而用公款报销等；再次，虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。如职工出差超标准乘坐交通工具、住宾馆，超标准开支医药费等等。所谓准确，就是原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误。首先，文字、数字的书写要清晰、工整、规范，不得潦草，不得任意自造简化字，不得任意省略；其次，人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，数字前有“￥”的，后面不再写“元”字。汉字大写金额前必须有“人民币”三字，并且，它们之间不得留有空白。再次，数量、单价与金额要计算准确无错，大小写金额应一致。最后，原始凭证必须使用钢笔或圆珠笔填写。支票必须使用碳素墨水，并且数字不得更正。所谓完整，就是原始凭证应具备的要素必须完整，手续必须齐全。比如，双方经办人员必须签名或盖章；发票上应该印有税务专用章和财务公章；事业、行政单位收费应该开具的是财政部门统一印制的收据；购买实物的凭证必须有验收证明或使用证明人签章；支付款项的凭证必须有收款单位或收款人的收款证明；需经领导签名批准的凭证应该有领导人的亲笔签名；填制退货发票退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证；职工因公出差，应填写正式借据，报销差旅费冲销或归还借款时，应由财会人员另开收据；经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件，若批准文件需单独保管，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号；购买的是专控商品，除了必须通过银行转账、取得汇款凭证、销货发票、本单位验收或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签发的批文。总之，在会计实务中，财会人员必须对接收的原始凭证进行全面的、认真的、严格的审核。经过审核，对符合要求的，应及时办理会计手续，并据以进行账务处理。对于不真实、不合法的原始凭证，应该不予受理；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应该予以退回，要求更正、补充。2.对发生的经济业务填制原始凭证。原始凭证的填制是由各单位经办业务人员，根据规定的格式、内容和基本要求直接填制的，只有少部分原始凭证是会计人员填制的，如收款收据、工资结算单、费用汇总表、利润分配表等。本单项模拟实验，学生应扮演不同角色，如采购员、销售业务员、仓库保管员等，掌握各种不同原始凭证的填制方法。原始凭证填制的基本要求是记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。原始凭证填制时，必须严肃认真地、实事求是地记录经济业务的内容、时间、数量、金额以及责任单位和责任人。不得把就餐写成住宿，或把购买甲材料写成乙材料；不得把经济业务发生的真实日期写成以前或以后的日期；不得冒他人、他单位之名伪造责任人或当事人，也不得填写假名；不得任意抬高或压低单价，多开或少开金额。原始凭证填制时，各个项目、内容要填写完整，不得任意不填留空，或随便简化内容。尤其是各种签名或盖章必须齐全、清晰、完整，不得模糊不清。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，注明各联用途。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。原始凭证填制时，文字和数字要字迹清楚、整齐、规范、易于辩认。大小写金额除已在原始凭证审核中提到的几点外，还应注意：所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“——”代替。汉字大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1320.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如￥100056，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。原始凭证填制时，经济业务发生的时间和原始凭证的填制时间，有时是一致的，例如领料和填制领料单的时间；有时是不一致的，例如，在月工资情况下，所发工资是一个月的，但发工资的时间却是用日来表示的，这两个时间都应反映。原始凭证必须及时填制，不得任意提前或推后。原始凭证在填制时若发生书写错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，按规定办法更正。但若有关现金、银行存款收支业务的原始凭证金额填写错误，不能在凭证上更改，需加盖“作废”戳记，妥善保管，重新填写，以免错收错付。记账凭证填制与审核：一、内容提要记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。在会