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基础会计学上海理工大学基础会计学课程组zhjg@ussta.cn第四章会计凭证本章的学习内容•理解会计凭证的意义和种类•熟悉原始凭证填制和审核的方法•熟悉记账凭证填制和审核的方法•了解会计信息系统的凭证处理方式第一节会计凭证的意义和种类•会计凭证的意义–记录经济业务，提供记账依据。–监督经济活动，控制经济运行，保证经济活动健康运行。–明确经济责任，强化内部控制。•会计凭证的种类–根据取得和填制会计凭证的程序和用途将这些会计凭证按照不同的标志分为两大类：一类是用来记载和说明经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的最初书面证明，即“原始凭证”；一类是企业会计主体会计人员根据原始凭证填制的、作为登记账簿依据的“记账凭证”。第二节原始凭证•会计凭证的意义–记录经济业务，提供记账依据。–监督经济活动，控制经济运行，保证经济活动健康运行。–明确经济责任，强化内部控制。•会计凭证的种类–根据取得和填制会计凭证的程序和用途将这些会计凭证按照不同的标志分为两大类：一类是用来记载和说明经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的最初书面证明，即“原始凭证”；一类是企业会计主体会计人员根据原始凭证填制的、作为登记账簿依据的“记账凭证”。第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证•外来原始凭证•外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部的单位或个人取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。•外来原始凭证的形式要件必须完整第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证第二节原始凭证•自制原始凭证•自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的收料单；生产领料时，填制的发料单等。第二节原始凭证•原始凭证的基本要素–原始凭证的名称。–填制凭证的日期。–凭证的编号–填制凭证单位名称或填制人姓名–经办人员的签名或盖章–接受凭证单位的名称–经济业务内容–数量、单价和金额第二节原始凭证•原始凭证填制要求–记录要真实–手续要完备–内容要完整–附件完整–书写要清楚规范–不得涂改刮擦挖补–编号要连续–填制要及时第二节原始凭证•原始凭证的其他分类–按照填制手续及内容不同分类可分为：–一次凭证–累计凭证–汇总凭证。第二节原始凭证–一次凭证第二节原始凭证–累计凭证第二节原始凭证–汇总凭证第二节原始凭证•原始凭证的其他分类–按照格式不同分类可分为：通用凭证和专用凭证–通用凭证，它是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。–专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“领料单”、“差旅费报销单”等。第二节原始凭证•原始凭证的审核–审核原始凭证的真实性–审核原始凭证的合法性–审核原始凭证的合理性–审核原始凭证的完整性–审核原始凭证的正确性–审核原始凭证的及时性第三节记账凭证•记账凭证又称记账凭单、凭单、传票等，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。•记账凭证要根据原始凭证所反映的经济业务，按规定的会计科目和借贷记账方法，编成会计分录，以确保账簿记录的准确性。第三节记账凭证•记账凭证必须具有备以下基本内容:–记账凭证的名称–填制记账凭证的日期–记账凭证的编号–经济业务的内容摘要；–经济业务所涉及的会计科目及其记账方向–经济业务的金额–过账标记–所附原始凭证张数–会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。第三节记账凭证•记账凭证按其所反映的经济内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。–收款凭证第三节记账凭证–付款凭证第三节记账凭证–转帐凭证第三节记账凭证•记账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭证和、单式记账凭证和汇总记账凭证。–复式记账凭证，是把一项经济业务所涉及到的所有会计科目都集中填列在一张记账凭证中。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证。–单式记账凭证，是把一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只填列一个会计科目。第三节记账凭证–借项记账凭证–贷项记账凭证第三节记账凭证–汇总记账凭证第三节记账凭证–汇总记账凭证第三节记账凭证–汇总记账凭证第三节记账凭证•记账凭证填制的要求–凭证摘要简明–业务记录明确–科目运用准确–附件数量完整–填写内容齐全–凭证顺序编号–凭证改错方法正确第三节记账凭证•记账凭证的审核–审核记账凭证的合规性–审核记账凭证的完整性–审核记账凭证的正确性第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管•会计凭证的传递–会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。企业的经济业务流程和组织结构不尽相同，企业内部控制的要求也不一样，因此，凭证的传递程序和时间也存在着很大的差别。第四节会计凭证的传递与保管•会计凭证的整理和保管–记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整理，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起止日期、凭证种类、起止号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。第四节会计凭证的传递与保管–装订封面第四节会计凭证的传递与保管•会计凭证装订时的要求：–用“三针引线法”装订，凭证外面要加封面–应该在装订线上加贴封签。封签处加盖会计主管的骑缝图章–装订凭证厚度一般在1.5厘米左右–会计凭证装订后应在封面上编好卷号–如果某些记账凭证所附的原始凭证过多。可以单独装订保管–会计凭证装订成册后，应由专人保管第四节会计凭证的传递与保管•会计凭证的保管期限：–根据《会计档案管理办法》的规定精神，会计凭证的保管期限是：15年–保管期满的会计凭证可以销毁。但是，属于下列情况的，保管期满也不得销毁：–尚未结清的债权债务的原始凭证，保管期满也不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。–尚在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计凭证也不得销毁。本章小结•会计凭证的作用和种类•原始凭证主要用于证明经济业务的发生和存在，是记账凭证添置的依据•记账凭证是登记账簿的依据，是会计分录的载体。•上机练习的要求：–15张凭证的主要不同–计算机填制的要求第五章会计账簿本章的学习内容•会计帐簿的设置和登记，也是会计核算专门方法之一。通过本章学习，要求掌握会计帐簿的意义、作用和种类，熟悉会计帐簿的设置、格式、账簿的主要内容及登记要求，熟练掌握对账和结账的要求，能够选择和使用错账查找与更正方法，达到熟练地登记帐簿。第一节会计账簿的意义和种类•会计账簿，简称“账簿”，是由具有一定格式并且相互联系的账页组成的，是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录单位全部经济业务的簿籍。•设置和登记账簿，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。会计凭证数量繁多，信息分散，每张凭证只能反映个别经济业务的发生和完成情况，不利于获取全部经济业务的整体信息。设置账簿可以把分散在会计凭证中的资料加以归类整理，使会计信息系统化，全面、系统、连续地反映全部经济业务，以便于会计信息的整理与报告。第一节会计账簿的意义和种类•会计账簿的意义–通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。–通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。–通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。–通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。第一节会计账簿的意义和种类•会计账簿设置的原则–账簿的设置确保连续、系统、全面反映和监督各项经济业务的情况，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。–设置账簿要在满足需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复记账和无效劳动。–账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简便实用，避免烦琐复杂。第一节会计账簿的意义和种类•会计账簿的种类–按账簿的用途分类，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。•序时账簿。又称日记账，日记账又分为普通日记账和特种日记账•分类账簿。又称分类账，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿两种。•备查账簿。又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。第一节会计账簿的意义和种类•序时帐簿第一节会计账簿的意义和种类•分类帐簿第一节会计账簿的意义和种类•备查账簿第一节会计账簿的意义和种类•会计账簿的种类–按账簿的外表形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。•订本式账簿。又称订本账，是在账簿使用之前，就把按顺序编号的若干账页装订在一起的账簿。•活页式账簿。又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合装订而成的账簿。•卡片式账簿。又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。第一节会计账簿的意义和种类•订本帐簿第一节会计账簿的意义和种类•活页账簿第一节会计账簿的意义和种类•卡片账第一节会计账簿的意义和种类•卡片账第一节会计账簿的意义和种类•会计账簿的种类–按账页格式分类可以分两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。•两栏式账簿。是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。•三栏式账簿。是指没有借方、贷方和余额三个基本栏目账簿。•多栏式账簿。是指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。•数量金额式账簿。是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，部分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。第一节会计账簿的意义和种类–两栏式账簿第一节会计账簿的意义和种类–三栏式账簿第一节会计账簿的意义和种类–多栏式账簿第一节会计账簿的意义和种类–数量金额式账簿第一节会计账簿的意义和种类–横线登记式账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记•会计账簿的设置原则–满足管理需要原则–全面反映原则–严密精简原则–便于记账和查账原则•会计账簿的基本内容–封面–扉页–账页第二节会计账簿的设置和登记•会计账簿的设置原则–满足管理需要原则–全面反映原则–严密精简原则–便于记账和查账原则•会计账簿的基本内容–封面–扉页–账页第二节会计账簿的设置和登记–封面第二节会计账簿的设置和登记–扉页第二节会计账簿的设置和登记–账页是账簿的主要内容，虽然账页格式多种多样，但一般应包括以下几个方面：–账户名称–登账的日期栏–凭证种类和号数栏–摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）–借方、贷方、余额栏以及余额的方向（记录经济业务的增减变动）–总页次和分户页次等第二节会计账簿的设置和登记•会计账簿的基本登记要求–登记账簿必须根据审核无误的记账凭证以及所附的原始凭证或原始凭证汇总表进行登记–登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关记录逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”号，表示已经入账避免重记、漏记。第二节会计账簿的设置和登记•会计账簿的基本登记要求–记账必须及时，凡当天应记的账，必须当天记完，不得拖延和积压。–记账必须用蓝、黑墨水书写。不准用铅笔、圆珠笔及其他褪色的墨水书写。但下列情况可使用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借、贷栏的多栏式账页中登记减少数；会计制度中规定用红字登记的其他记录。第二节会计账簿的设置和登记•会计账簿的基本登记要求–账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不得写满格。，一般应占格宽的二分之一或三分之一，并应在紧靠底线的部位书写。–各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，并注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。不得任意撕毁和抽换账页。第二节会计账簿的设置和登记•会计账簿的基本登记要求–账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平字”，并在余额栏内用“０”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并在摘