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第四章会计凭证一、会计凭证的概念二、会计凭证的种类原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证分类依据：凭证来源分类依据：填制手续及内容要求：知道各种原始凭证的具体内容？记账凭证按内容收款凭证付款凭证转账凭证（只反映收款业务）（只反映付款业务）（不反映收、付款业务）按填制方式复式凭证单式凭证（反映一笔业务的全部科目）（反映一笔业务的一个科目）要求：掌握收付转凭证的填制方法！三、记账凭证的填制1、收款凭证的填制2010年10月9日，企业销售一批A商品给甲公司，增值税专用发票上注明货款共计10万元，增值税1.7万，全部款项已收到并存入银行。会计分录如下：借：银行存款117000贷：主营业务收入——A商品100000应交税费——应交增值税（销）17000收款凭证凭证编号摘要贷方科目金额记账符号附单据×张总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管（盖章）记账（盖章）制单××出纳（盖章）交款人（盖章）2010年10月9日银行存款借方科目销售商品主营业务收入A商品应交税费应交增值税（销）100000001700000￥11700000银收1号凭证如下：2、付款凭证的填制2010年10月9日，企业采购一批A材料，增值税专用发票上注明货款共计5万元，增值税8500元，全部款项已通过银行支付。会计分录如下：借：原材料——A材料50000应交税费——应交增值税（进）8500贷：银行存款58500付款凭证摘要借方科目金额记账符号附单据×张总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额贷方科目会计主管（盖章）记账（盖章）制单××出纳（盖章）交款人（盖章）银行存款2010年10月9日凭证编号银付1号采购A材料原材料A材料5000000应交税费应交增值税（进）850000￥5850000凭证如下：需要注意：（1）对于库存现金和银行存款相互转换的业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。（2）收、付款凭证既是登账的依据，也是出纳据以收、付款的依据。（3）收、付款凭证是由会计人员来填制的。3、转账凭证的填制2010年10月31日，企业分配当月工资29800元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5800元，行政管理人员工资4000元。会计分录如下：借：生产成本20000制造费用5800管理费用4000贷：应付职工薪酬—工资29800转账凭证摘要会计科目借方金额记账符号贷方金额记账符号附单据×张总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计金额转字5号生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬工资20000004000005800002980000￥2980000￥2980000会计主管（盖章）记账（盖章）制单××出纳（盖章）交款人（盖章）2010年10月31日凭证编号分配工资凭证如下：四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较原始凭证记账凭证基本内容1、名称2、填制日期（发生）3、接受单位的名称4、经济业务的内容5、填制单位签章6、有关人员签章7、凭证附件1、名称2、填制日期3、编号4、内容摘要5、会计科目及方向6、金额7、记账标记8、附件张数9、有关人员签章五、原始凭证和记账凭证区别项目原始凭证记账凭证填制人员业务经办人会计人员填制依据发生的业务审核后的原始凭证填制方式业务原始证明会计分录发挥作用填制记账凭证登记会计账簿六、记账凭证的审核、传递和保管第五章会计账簿一、账簿的概念及意义二、账簿与账户的关系三、账簿的种类形式：账簿内容：账户会计账簿按用途序时账簿（流水账）分类账簿备查账簿总分类账明细分类账普通日记账特种日记账（备忘录）按账页格式两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿（收入、费用总账）日记账、总账、资本、债权债务明细账（借贷余）（收入、费用明细账）（原材料、库存商品明细账）按外型特征订本式账簿活页式账簿卡片式账簿（总账、特种日记账）（明细账）（固定资产明细账）四、会计账簿的内容、启用与登记规则五、主要账簿的结构及登记方法1、现金日记账登账人员：出纳人员登账依据：现金收、付款凭证银行存款付款凭证现金日记账2010年凭证号数摘要收入支出结余月日31月初余额1000011提取现金500015000银付1购买办公用品300012000现付1500012000本日合计30002、银行存款日记账登账人员：出纳人员登账依据：银行存款收、付款凭证现金付款凭证2010年凭证号数摘要收入支出结余月日31月初余额1000011银行存款日记账（三栏式）将现金存银行500012000现付1偿还前欠货款30007000银付15000300012000本日合计3、分类账（1）总分类账登账人员：会计人员登账依据：收、付、转凭证年凭证号数摘要借方贷方借/贷余额月日121期初余额借10000031总分类账（三栏式）账户名称：应收账款本月合计××××借××本年合计明细账和总账的登记方法一样。（2）明细分类账的结构及适用范围明细分类账的适用范围：三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款数量金额式：存货，如原材料、库存商品多栏式：成本、费用、收入，如生产成本，管理费用，主营业务收入年凭证号数摘要收入发出余额数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日31期初452035收料6636105.65636发料45.622.465.633.6331本月合计663645.622.465.633.6原材料明细分类账（数量金额式）年凭证号数摘要借方贷方余额直接材料直接人工制造费用合计月日331800008000040000400003000030000结转15000150000生产成本明细分类账（借方多栏式）六、总分类账和明细分类账的平行登记P84（1）同依据——登账的会计凭证相同（2）同时期——在同一个会计期间内完成总账和明细账的登记（3）同方向——记入总账的方向与记入明细账的方向相同（4）等金额——记入总账的金额与记入其所属的明细账的金额之和相等七、对账八、错账更正的方法（一）账证核对（二）账账核对（要求掌握基本内容）（三）账实核对（要求掌握基本内容）（一）划线更正法——记账凭证没有错，登记账簿时，发生文字或数字错误524.48盖章254.48银行存款（二）红字更正法——凭证错误，使用的会计科目错误或登记的数字大于正确的数字例1：车间一般耗用原材料20000元，编制的会计分录为：借：管理费用20000贷：原材料20000借：管理费用贷：原材料借：制造费用20000贷：原材料2000020000200002000020000管理费用原材料200002000020000制造费用200002000020000例2：车间一般耗用原材料2000元，编制的会计分录为：借：制造费用20000贷：原材料20000借：制造费用贷：原材料180001800018000180001800018000制造费用原材料2000020000（三）补充登记法——凭证错误，登记的数字小于正确的数字例3：车间一般耗用原材料20000元，会计分录为：借：制造费用2000贷：原材料2000借：制造费用贷：原材料18000180001800018000制造费用原材料20002000划线更正法红字更正法补充登记法错账更正的要点用到了红笔凭证错导致账错只用蓝笔只有账簿错九、结账P146（一）结账的程序（二）结账的种类（三）结账的方法十、账簿的更换与保管第六章账务处理程序一、账务处理程序的意义和种类二、账务处理程序的具体内容优点、缺点、适用范围第七章财产清查一、财产清查的概念二、财产清查的种类三、货币资金清查的方法及结果的处理1、库存现金的清查清查方法——实地盘点法清查结果的处理（库存现金盘点报告表：原始凭证）清查结果：账存＞实存：盘亏账存＜实存：盘盈处理步骤：①调整账簿②批准处理盘盈盘亏转出盘盈转出盘亏待处理财产损溢①调整账簿盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢结转后该账户没有余额转出盘亏：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢转出盘盈：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入②批准处理2、银行存款的清查（1）银行存款清查方法定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次未达账项的种类①企业已记增加，银行未记②企业已记减少，银行未记③银行已记增加，企业未记④银行已记减少，企业未记（2）编制银行存款余额调节表例1：某公司2010年10月31日银行存款日记账余额为605000元，银行对账单余额为646000元。经核查，发现有下列未达账项：（1）30日，电话局委托银行收取的电话费4000元，银行已划出，企业尚未入账。（2）31日，企业签发转账支票21000元支付采购款，对方单位尚未到银行办理结算。（3）31日，企业委托银行收取的货款34000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。（4）31日，企业收到一张转账支票10000元，尚未到银行办理结算。要求：根据资料编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业存款账面余额银行对账单余额加：银行已记增加，企业未记减：银行已记减少，企业未记加：企业已记增加，银行未记减：企业已记减少，银行未记调节后存款余额调节后存款余额20××年11月30日6050006460004000210003400063500063500010000例2：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案为：AC需要注意的是：银行存款余额调节表不是原始凭证，不能用来调整账簿数据。只有相关结算手续都齐全时才可以入账。四、实物资产的清查方法实地盘点、技术推算盘点五、往来款项的清查方法函证实物资产清查的账务处理程序在其他章节中介绍！