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第9章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节利润分配表第一节财务会计报告概述一、概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。二、财务报告的构成：会计报表会计报表附注财务情况说明书会计报表•现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表。三、财务会计报告的分类会计报告按反映的内容财务状况报告经营成果报告资产负债表现金流量表利润表按反映资金运动状态静态报告动态报告资产负债表利润表现金流量表按编表的时间月报季报、半年报年报资产负债表利润表资产负债表利润表现金流量表按编制的会计主体个别财务报告汇总财务报告合并财务报告按报送对象对外财务报告对内财务报告四、编制会计报表的作用反映财务状况和经营成果资产负债表——资产配置、债务结构、权益类别利润表——收入实现、成本消耗、利润的形成与分配现金流量表——现金收入和现金支出加强会计监督投资者——投资的使用情况、获利情况债权人——资金的周转与营运情况、分析偿债能力、到期支付利息的保证程度财政部门——有无违纪行为税务部门——及时、足额纳税，有无偷漏税现象主管部门——有无弄虚作假现象有利于进行决策投资者、潜在投资者——选择正确投资方向提供信息债权人——合理的贷放资金给予正确导向政府的财政、税收和综合计划部门——宏观经济决策客户——制定经营规划提供信息管理人员——确定经营目标五、会计报表的基本内容•表头——报表的名称、编制单位名称、时间（会计期间）、报表编号和计量单位。•表身——一系列相互联系的经济指标。•表外——对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释。六、财务会计报告编制、报送的要求•编制会计报表的要求1.数字真实2.计算准确3.内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书4.报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供；半年度中期报告于年度中期结束后60天内对外提供；季度财务报告于季度终了后15天内对外提供；月度中期报告于月度终了后6天内对外提供。七、编制会计报表的程序1、清查财产账实相符2、核对账目账账相符3、整理记录账项的调整与结转1、生产费用、产品成本的计算与结转2、在建工程支出的计算与结转3、应收、应付款的清算4、利润的计算与结转5、其他调整账项4、结账5、编表第二节资产负债表•资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。•资产负债表提供的会计信息1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2、企业资金来源的渠道及构成。3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。4、企业所有者权益的内容及构成。二、资产负债表的结构：资产负债所有者权益=+三、资产负债表的编制：1、根据总分类账户的余额直接填写。2、根据若干总分类账账户的余额合计填写。3、根据表内其他项目的金额计算填写。4、根据明细账账户的余额填写。第三节利润表•一、概念利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其分配情况的报表。利润表的作用:1、确定会计主体在一定时期的经营成果。2、反映会计主体收入的实现及构成情况。3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。二、利润表的结构收入费用利润-=三、利润表的编制表内各项目指标主要根据总分类账、明细账的发生额直接填写或经分析后填写。1、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款1000000元，增值税170000元；货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。(3)结转已销产品成本660000元。(4)用银行存款支付广告费20000元。(5)经批准将固定资产清理净收入6000元转入“营业外收入”。(6)本月应缴城建税6000元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款1500元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转“本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转所得税。2、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表利润表2000年12月项目金额一、主营业收入减：主营业成本主营业务税金及附加二、主营业务利润减：管理费用营业费用三、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润1、借：应收账款1170000贷：主应业务收入1000000应交税金——应交增值税（销项税）1700002、借：管理费用500贷：待摊费用5003、借：主营业务成本660000贷：产成品6600004、借：营业费用20000贷：银行存款200005、借：固定资产清理6000贷：营业外收入60006、借：主营业务税金及附加6000贷：应交税金60007、借：营业外支出1500贷：银行存款15008、借：主营业务收入1000000营业外收入6000贷：本年利润10060009、借：本年利润688000贷：主营业务成本660000主营业务税金及附加6000管理费用500营业费用20000营业外支出1500利润总额=1006000-688000=318000所得税=（318000+1500）33%=10543510、借：所得税105435贷：应交税金——应交所得税105435借：本年利润105435贷：所得税105435净利润=318000–105435=212565利润表2000年12月项目金额一、主营业收入1000000减：主营业成本660000主营业务税金及附加6000二、主营业务利润334000减：管理费用500营业费用20000三、营业利润313500加：营业外收入6000减：营业外支出1500四、利润总额318000减：所得税105435五、净利润212565第四节现金流量表•现金流量表是反映企业在一定时期现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。•现金流量表的作用：1、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。3、揭示企业实现的净利润的质量。二、现金流量表的编制基础——现金三、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金4、现金等价物第五节利润分配表一、概念利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润的节育情况的报表。是利润表的附表，是年度报表。提供的信息内容1、企业可供分配的利润的总额或未弥补的亏损总额。2、企业利润分配的内容或亏损弥补情况。3、期末未分配利润或未弥补亏损情况。二、利润分配表的结构和内容三、利润分配表的编制方法