基础会计第三章

知识回顾：上节课我们主要学习了会计等式恒等变化的三种类型：同类科目，此增彼减；异类科目同增；异类科目同减．本节课主要学习账户的基本结构以及借贷记账法的记录方法．第三章账户和复式记账第一节会计科目一、会计科目的含义会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目．一个会计科目----只能记录一类经济业务(现金)一类经济业务----只能用一个会计科目来反映.二、会计科目的作用Ｐ３６Ａ、可以分门别类地进行核算，提供会计主体经济管理所必需的、全面的、连续的、系统的会计信息资料。Ｂ、会计科目是设置账户和登记账簿的依据。三、会计科目的设置原则：Ｐ３６（１－３）四、会计科目的分类（一）会计科目按对应账户的性质分类：资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六类会计科目。表３－１（二）会计科目按其提供会计信息资料的详细程度进行分类总分类科目（一级科目）明细分类科目（明细科目）－二级科目－三级科目－四级科目原材料会计科目分级图原材料原料及主要材料辅助材料燃料方钢圆钢扁钢５钢１０钢１５钢总分类科目（一级科目）二级明细科目三级明细科目四级明细科目第二节账户一、账户的含义（一）账户的概念帐户就是在会计内容划分会计要素基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。二、账户的基本结构最典型的结构---------“T”形账户左方账户名称右方在实际工作当中，账户除了以上基本项目以外，还需要设置若干辅助栏目，用来登记反映经济业务和账簿记录详细情况的其他内容，包括经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务的内容摘要、增加及减少金额和余额等账户名称(会计科目)日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额账户中所记录的金额有;期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。本期增加额又称本期增加发生额，是指一定时期内在账户中记录的增加金额。本期减少额又称本期减少发生额，是指一定时期内在账户中记录的减少额。期初余额和本期增加发生额之和与本期减少发生额相抵后的差额，就是期末余额。本期的期末余额转入下期，就是下期的期初余额。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第三节借贷记账法一、借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。将每一个账户分为左右两方，左方称为“借”方；右方称为“贷”方。左方账户名称右方借方账户名称贷方二、借贷记帐法的记账方法和账户结构借帐户贷资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加成本费用的增加成本费用的减少收入的减少收入的增加（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构1、资产类账户的结构借方资产类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期增加额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额）期末余额借方期末余额=借方期初余额+借方本期增加额合计—贷方本期减少额合计2、负债和所有者权益类账户的结构借方负债和所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期减少额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）期末余额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期增加额合计—借方本期减少额合计借方库存现金贷方借方银行存款贷方期初余额20000期初余额200000借方低值易耗品贷方借方固定资产贷方期初余额100000期初余额200000借方应付账款贷方借方实收资本贷方期初余额20000期初余额500000例如:益新酒店开业前有关账户的期初余额:例（二）、益新酒店开业后1、购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。负债类账户资产类账户借方应付账款贷方借方原材料贷方期初余额20000①5000①50002、收到国家追加投资款10万元，存入银行所有者权益类账户资产类账户借方实收资本贷方借方银行存款贷方期初余额期初余额500000200000②100000②1000003、从银行存款中支付2万元，归还前欠货款资产类账户负债类账户借方银行存款贷方借方应付账款贷方期初余额期初余额200000③20000③2000020000②100000①50004、调拨价值4万元的设备，调整国家资本金资产类账户所有者权益类账户借方固定资产贷方借方实收资本贷方期初余额期初余额200000④40000④400005000005、购入燃料价款1000元，银行存款支付资产类账户资产类账户借方银行存款贷方借方原材料贷方期初余额200000③20000②100000⑤1000⑤10006、开出商业票据一张，金额5000还前欠货款负债类账户负债类账户借方应付票据贷方借方应付账款贷方③20000期初余额⑥5000⑥5000①5000练习：账户名称期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额短期借款50000400000低值易耗品4500005000现金150001800012000应收账款400020003000应付账款120018001000实收资本50000080000银行存款240004200050000其它应付款120024003600100004000015000300040030000160002400帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款短期借款固定资产应付账款原材料实收资本4720006500004700080000018000065000120002400002300005000021000150008300039000019000068500054000某企业有关帐户的资料如下：要求：(1)根据上述资料计算每个帐户的未知数额并填入表中148000320000300005600045000883000练习：Ｐ６２习题三成本类账户的结构借方成本类账户贷方期初余额本期减少额或转出额本期增加额本期增加额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额）期末余额借方期末余额=借方期初余额+借方本期增加额合计—贷方本期减少额合计损益类（收入类和费用类）账户的结构1、收入类账户的结构借方收入类账户贷方本期减少额或转销额本期增加额本期减少额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）2、费用类账户的结构借方费用类账户贷方本期增加额本期减少额或转销额本期增加额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额）结论：Ｐ４７（１－３）练习：Ｐ６２习题四借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等．四种类型：一、等式双方同时增加同一等量；二、等式双方同时减少同一等量；三、等式左方一增一减同一等量；四、等式右方一增一减同一等量。例：Ｐ４８练习：Ｐ６３习题五账户对应关系在复式记账法下，每一项经济业务发生时所涉及的两个或两个以上账户之间的关系。会计分录记帐符号会计科目结构例：借：现金500贷：银行存款500金额编制会计分录时，应当按照以下步骤进行：（１）对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些账户发生了变化；（２）判断这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素；（３）判断这些账户是增加还是减少；（４）根据这些账户的性质和增减方向，确定应记入其借方还是贷方；（５）根据会计分录的格式要求，编制完整的分录。例：Ｐ５２（１）借：库存现金20000原材料100000固定资产380000贷：实收资本500000（2）借：银行存款200000贷：短期借款200000（3）借：库存现金60000贷：主营业务收入60000（4）借：主营业务成本35000贷：原材料35000（5）借：银行存款30000贷：实收资本30000（6）借：短期借款50000贷：银行存款50000（7）借：原材料15000贷：银行存款15000（8）借：短期借款50000贷：实收资本50000(三)会计分录的类型:简单会计分录------“一借一贷”复合会计分录-------“一借多贷”“多借一贷”“多借多贷”每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷”，此其一。其二，登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。合起来就是两句话：“有借必有贷，借贷必相等”。练习：P64习题六结论: