大学会计基础3第三章账户与复式记帐法

1第三章账户与复式记帐法2第一节账户账户的定义账户是按照会计科目开设的，具有一定格式和结构用来分类记录经济业务记帐实体。每个账户都反映一定的经济内容，具有独立性和排他性。设置帐户是会计核算的一种专门方法。3账户的分类账户根据会计科目设置，与科目的分类一致。按经济内容：资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、共同类账户、成本类帐户、损益类帐户。按帐户提供资料的详略不同：总分类帐户、明细分类帐户。4账户结构分为左右两方。哪一方登记增加，哪一方登记减少根据账户反映的经济内容确定。本期增加的金额称作“本期增加发生额”，本期减少的金额称作“本期减少发生额”。增减相抵后的差额，称作“余额”。按照表示的时间不同，分为“期初余额”和“期末余额”。5账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额账户名称期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额6会计科目与账户的关系联系：1、都是对会计内容的具体分类2、科目是设置帐户的直接依据，会计科目是账户名称区别：1、会计科目是在会计核算前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，所进行的分类记录2、账户具有一定格式和结构，会计科目只是一种名称而已。3、账户能反映会计要素的增减变动。7第二节复式记帐复式记账：每一项业务，同时在相互联系的两个或两个以上的账户进行登记。包括借贷记账法、增减记账法和收付记帐法。例，以银行存款5000元购入原材料一批，已验收入库。银行存款账户登记减少5000元，同时在原材料账户登记增加5000元。8借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号。记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”账户结构：资产与权益两类账户结构相反。以相反的方向登记增加与减少。9资产账户借方贷方期初余额借方发生额（+）贷方发生额（-）期末余额10负债及所有者权益帐户借方贷方期初余额借方发生额（-）贷方发生额（+）期末余额11收入类帐户借方贷方借方发生额，反贷方发生额，反映转销数映增加数期末无余额12费用类帐户借方贷方借方发生额，反映贷方发生额，反增加数映转销数期末无余额13利润费用转入数收入转入数亏损总额利润总额14借贷记账法的运用1、投资者投入现金300万，存入银行。银行存款实收资本300000030000002、以银行存款偿还欠H公司的货款53000元。银行存款应付帐款5300053000153、购入原材料一批，价款9000元，用银行存款支付。原材料银行存款900090004、购入办公用品一批已投入使用，价款30000未付。管理费用应付帐款3000030000165、向银行借入3个月的贷款30000元，偿还前欠款项。短期借款应付帐款30000300006、销售商品一批，收到价款11700，存入银行。银行存款主营业务收入1170011700177、生产领用原材料20000元。生产成本原材料20000200008、将生产完工的产品入库，总成本为6960元。库存商品生产成本6960696018会计分录•对每笔经济业务列示其应借记和应贷记帐户及其金额的一种记录。•编制方法：“借”、“贷”记账符号账户名称和金额•种类：简单会计分录：一借一贷复杂会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷191、投资者投入现金300万，存入银行。借：银行存款3000000贷：实收资本30000002、以银行存款偿还欠H公司的货款53000元。借：应付帐款53000贷：银行存款530003、购入原材料一批，价款9000元，用银行存款支付。借：原材料9000贷：银行存款90004、购入办公用品一批已投入使用，价款30000未付。借：管理费用30000贷：应付帐款30000205、向银行借入3个月的贷款30000元，偿还前欠款项。借：应付帐款30000贷：银行存款300006、销售商品一批，收到价款11700，存入银行。借：银行存款11700贷：主营业务收入117007、生产领用原材料20000元。借：生产成本20000贷：原材料200008、将生产完工的产品入库，总成本为6960元。借：库存商品6960贷：生产成本6960219、以银行存款支付水电费3000元，其中生产车间耗用2000元，行政管理部门耗用1000元。借：制造费用2000管理费用1000贷：银行存款300010、销售商品发生费用3500元，其中现金支付500元，银行存款支付3000元。借：销售费用3500贷：现金500银行存款3000P75例题22试算平衡试算平衡就是根据会计恒等式和记帐规则来检查日常账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计23银行存款原材料（1）3000000（2）53000（3）9000（7）20000（6）11700（3）9000900020000（9）3000（10）3000301170068000库存商品应付帐款（8）6960（5）30000（2）53000（4）30000现金83000（10）50024实收资本短期借款（1）3000000（5）30000生产成本主营业务收入（7）20000（8）6960（6）11700管理费用制造费用销售费用（4）30000（9）2000（10）3500（9）10003100025本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额现金500银行存款301170068000原材料900020000库存商品6960应付帐款8300030000短期借款30000实收资本3000000生产成本200006960制造费用2000主营业务收入11700管理费用31000营业费用3500合计3167160316716026试算发现差错的查找方法（1）差额法:适用漏记、重复记。（2）除2法：适用借贷记错方向。（3）除9法：适用数字移位、数字颠倒。