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会计循环Chapter3内容提要第一节会计凭证第二节会计账簿案例一学生淘淘的家长发现，除英语课程不及格外，其他课程都是优。淘淘父母事后询问得知，淘淘不喜欢英语老师，说她性格古怪。淘淘父母在与英语老师谈话后决定采取3项措施(1)打印一些表格，以供英语老师每天填写；（2）老师每天在表格上写上当天的评语、签字，供父母检查；（3）只有在英语成绩取得进步后才可以玩儿电脑。案例二某对儿夫妻离婚前在银行有一个贵重物品保管箱。离婚后，妻子因前夫有过错并对财产分配不满，将其前夫在银行新设的保险柜中保管的尚待分割的物品取走。在一些冰激淋店中你可以看到这样的提示：“如果您对本店服务不满意，您可以拨打这个电话号码致电本店经理”。“如果您的小票上标有星号，您将获得一份本店免费赠送的冰激淋。”案例三业务证明分类记录信息披露会计凭证会计账簿会计报表原始凭证记账凭证‘会计分录’总账明细账日记账资产负债表利润表现金流量表会计是一门分类科学，是一项记录技术，是将经济活动的业务信息经过分类整理转化为用会计语言表达的会计信息，主要以货币计量的综合信息，其载体是“会计报表“，会计记录的流程第一节会计凭证会计凭证是一种证据，即是用来证明经济业务发生、明确经济责任并具以登记账簿具有法律效力的书面证明。在整个会计核算过程中，会计凭证是第一个关口，如果使用的凭证就是虚假的或者是不合法的，那么整个会计核算就不可能是真实的。填制与审核凭证的意义●证明各项经济业务的发生，为登记账簿提供可靠的依据；●监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，保证财产的安全；●明确有关部门和人员的经济责任，有利于考核。一原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证的基本内容●原始凭证的名称（一般一式三联①存根、②发票③记帐）●填制凭证的日期和凭证的编号●填制和接受凭证的单位名称●经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额●填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、财务、发票专用章和税务专用章（个体到税务部门开的）等）原始凭证的分类●自制原始凭证■一次凭证■累计凭证●外来原始凭证■地税：全部机打■国税：商业零售专用发票手写自制原始凭证商品商品商品规计量数量金额类别编号名称格单位应收实收单价买价运杂费合计甲产品箱1001003003000030000乙产品包50504002000020000丁产品件200200501000010000备注：增值税10200元仓库保管员：刘×经手人：供货单位：A公司2004年6月5日收货仓库：南库单位：元入库单（四、财务存）材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额请领实发A材料KG45057.525875.备注：合计25875领料单领料单位：二车间2004年7月11日凭证编号：0003用途：生产A产品发料仓库：南库姓名部门职务基本工资奖金应付工资所得税实付工资领款人签章a-----经理15005002000951905ab财务主管10003001300251275bc财务出纳800200100010990cd采购业务员10002001200201180de销售业务员10002001200201180ef生产主任12003001500451455fg生产技工800200100010990gh生产工人80008000800hi生产工人80008000800i合计890019001080022510575工资结算汇总表2000年2月28日制表：zyb外来原始凭证外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来时，从外单位取得的原始凭证。如：“发票”“进账单”（送存支票）“送（存）款单”（送存现金）收款单位名称：三兴公司签发单位帐号×××－××－××人民币玖仟捌佰元整千百十万千百十元角分（大写）980000用途投资款科目（借）上列款项请由我帐户内拨付对方科目（贷）转帐日期年月日签发人签章赵×签发单位盖章复核记帐中国工商银行转账支票支票号码：0755签发日期1997年6月8日开户银行名称：工行北京分行营业部全称北京三星公司全称A公司收款帐号或住址123456付款帐号或住址×××－××－××单位开户北京分行××办事处单位开户北京分行营业部银行银行金人民币玖仟捌佰元整千百十万千百十元角分额（大写）￥980000票据种类支票科目（贷）票据张数壹张对方科目（借）备注：转帐日期年月日复核记帐收妥入帐中国工商银行进账单第二联发票联销货单位（章）:收款人:复核:开票：购货名称三兴公司税务登记号110108100009876单位地址、电话开户银行及帐号工行××办事处计量税率单位十万千百十元角分%十万千百十元角分A材料箱100100.00100000017170000合计100000017170000价税合计⊙佰⊙拾壹万壹仟柒佰拾元角分￥11700。00备注销货名称×厂税务登记号单位地址、电话开户银行及帐号数量单价货物或应税劳务名规格型号北京市增值税专用发票开票日期：97年6月3日No.00084010原始凭证的填制与审核填制：真实可靠填列齐全填写规范审核：内容审核（篡改接受人、业务内容、金额。白条：没固定格式不具规定内容。连号问题、套写问题、编制审核二记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。摘要会计科目记账方向金额填制凭证日期凭证名称凭证编号记账凭证的基本内容记账凭证的分类收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。摘要贷方科目借方金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分收到B交来投资款实收资本B200000单合计金额200000附据1张会计主管记账出纳制单审核收款凭证借方科目：现金2000年6月1日现收字第1号摘要贷方科目借方金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分收到B汇来投资款实收资本B11800000附单据1张合计金额11800000会计主管记账出纳制单审核收款凭证借方科目：银行存款2000年6月1日银收字第1号付款凭证是用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。摘要借方科目借方金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分偿还贷款本息短期借款3000000附财务费用63000单据2张合计金额3063000会计主管记账出纳制单审核付款凭证贷方科目：银行存款2000年6月1日银付字第1号摘要借方科目借方金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分发工资应付工资1057500附单据张合计金额1057500会计主管记账出纳制单审核付款凭证贷方科目：现金2000年6月1日现付字第1号转账凭证是用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分计算本月员工工资营业费用管理费用550000附营业费用销售费用120000单生产成本直接人工410000据应付工资10800001张合计10800001080000会计主管记账制单审核转账凭证2000年6月30日转字第1号摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分B材料到货存货B材料1000000附应交税金应交增值税170000单应付款项广州××1170000据2张合计11700001170000会计主管记账制单审核转账凭证2000年6月30日转字第2号摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分计提8月份折旧生产成本折旧费48000附累计折旧48000单据张合计4800048000会计主管记账制单审核转账凭证2000年6月13日转字第3号记账凭证的填制要求●按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录●在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容●不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清●原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数●各种记账凭证必须连续编号，以便查考记账凭证的审核●记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。●审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。●各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等第二节会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。应用：A企业接受B公司投资200万元，款项存入银行。借：银行存款2000000贷：实收资本—B公司2000000原始凭证记账凭证账簿报表进帐单会计分录实收资本银行存款20000002000000记账凭证编制单位年月日凭证编号：摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计接受投资银行存款2000000实收资本2000000B公司20000002000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：借：银行存款2000000贷：实收资本—B公司2000000抽象表达总分类账会计科目：实收资本第×页2004年月日凭证字号摘要借方贷方借或贷余额11上年结余贷800000银收1收到A股东投资500000贷1300000实收资本期初余额：800000本期增加额：500000抽象会计账簿的意义●可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据；●利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；●账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；●通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。一序时账序时账也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。1997年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日61上月余额061收款1B交入实收资本20002000现金日记账1997年凭证号数摘要对方科目现金支票转帐支票借方贷方借或余额月日号码号码贷61上月余额062收款2B汇入投资款实收资本118000借118000银行存款日记账账号1234567手工“现金”日记账电脑“现金”日记账手工“银行存款”日记账电脑“银行存款”日记账二总分类账总分类帐简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。1997年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日61上月余额061收款1B交入现金20002000实收资本手工“应收账款”总账电脑“应收账款”总账三明细分类账明细账通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。三栏式明细分类账97年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日61期初余额065预付货款5850借5850应付账款广州电信手工“应收账款”明细账电脑“原材料”明细账97年凭证摘借方贷方结存存放地点月日号数要数量单价金额数量单价金额数量单价金额南库北库62承前页2098196063银付6购货1001001000012011960√库存商品明细账名称：A材料单位：箱品牌编号：数量金额式明细分类账手工“原材料”明细账电脑“原材料”明细账多栏式明细分类账月日字号工资福利费折旧费修理费办公费差旅费681001227501229001420020300025200028032合计200028030003002900275031转出20002803000300290027502000年凭证摘要借方管理费用明细账手工“管理费用”明细账电脑“管理费用”明细账四对账和结账（一）对账：账证、账账、账实核对。（二）结账：结算出各种账簿在一定时期（月份、季度、年度）的发生额和余额。结账步骤检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账按照权责发生制的要求，编制有关账项