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如何成为一个会操纵税收的老总前言随着财政部、国资委、国家税务总局等经济管理部门的监管压力逐年增大以及企业自身不断地发展壮大，企业的税务风险越来越成为影响企业健康发展的重要因素。许多企业把税务风险比作“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。尤其是对已经上市的大企业而言，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素。如何在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，事关企业可持续发展。迅速把脉查找历史潜在问题和尽快防止税收风险演变为税收危机，已成为企业决胜未来当前急需考虑和解决的问题。互联网“黑名单”信息披露内容：1、对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性别及公民身份号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），负有直接责任的财务人员姓名、性别及身份证号码；2、对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；3、主要违法事实；4、相关法律依据；5、行政处理、行政处罚情况；6、实施检查的单位。税收是一门学科•税收是高管领导者应该尽快掌•握的一门需要深入、持续学习•的课程，管理者在实际管理应•用当中，稍有疏忽，或者对政•策的理解偏差，就会在不知不•觉当中跨越法律的界限，使自•己付出全部心血的事业毁于一•旦。企业老总在税收中常犯的错误：1、税收是财务范畴而不是管理范畴；2、财务是管钱和花钱部门，营销是赚钱部门；3、企业缴多少税，税务稽查有没有问题就在于财务人员会不会做账,会不会公关；4、查出问题缴不缴，缴多少就看公关和与税务人员关系，关系至高无上；5、辛苦赚的钱必须拿出部分建立所谓的“人脉关系”；6、不要发票的销售收入一律不上帐，自认为检查不出来对隐藏风险浑然不知；7、花点钱找当地中介或税务朋友帮忙提前查查，忽略了由于业务水平的匮乏和法律责任的承诺，致使重大问题没得到及时的查出纠正，形成后期税务稽查风险无人承担；8、盲目花钱参加社会各种培训，缺乏质量、内容、师资的考察，致使学无所用或培训知识应用风险；9、企业管理人员缺乏内部税收管学的培训；10、税收就是社会关系学；10、无需税收筹划，帐做漂亮+人际关系就可以了。2015年“黑名单”纳税人未来风险：公布税收“黑名单”纳税人，并按照与发展改革委、公安部等21部委共同签署的合作备忘录要求，按季推送全国税收“黑名单”信息，在阻止当事人出境、限制其进口货物及技术、限制证券市场部分经营活动、禁止参加政府采购活动、禁止部分高消费活动等方面实施联合惩戒措施，使违法当事人“一处失信，处处受限”。历史假账重手税收规划将取代与税收筹划•未来--------税收规划将取代与税收•筹划：税收筹划是对结果进行策划•，税收规划则是在清理税收风险基•础上进行未来规划。而税收规划的•前提必须密切关注国家相关政策的•调整与利用。第一节：企业营销环节税收管理要点稽查取证方向及取证资料一、经济合同签订应注意的税收环节证据是证明纳税人涉税违法事实存在的依据，是税务机关对税务违法被查人依法做出行政处罚，和司法机关对涉税犯罪被查人依法进行刑事处罚的依据。特别是收集纳税人经营业务中有效合同证据，合同是税务稽查中最能直接表述纳税人经营行为和人力资源结构，在税务稽查工作中意义重大。二、报销凭据税务要求与审核销售费用管理费用生产材料、货物其他应税凭据要求税务机关印制套印税务专用发票和特殊行业自印发票用于抵减当年企业所得税税务处理的基本原则：对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票”的规定，武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。[案例]某企业是一家商贸公司，2015年在拉货过程中收到加油站开具的卷筒发票未加盖发票专用章。问题：能否在企业所得税前据实扣除？[案例]单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。[案例]根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）规定：“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”[案例]“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”[案例]根据《发票管理办法》第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。[案例]《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。[案例]（财税〔2006〕162号）规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税。[案例]如果产权是企业的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。如果产权属于股东和员工个人的，虽然企业是无偿使用，而且使用与生产经营的，由于产权不属于企业，所以不应该税前扣除，而且应该该代扣相关税款。[案例]纳税人与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，股东将自有房屋进行投资涉及到税务处理：1、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。2、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。3、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。4、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。职工社会保险、医疗保险和公积金由异地的母公司代为缴纳处理：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定，职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。《中华人民共和国社会保险法》第四条规定，中华人民共和国境内的用人单位和个人依法缴纳社会保险费。具体计算不得扣除的利息，以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。1、县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。2、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。一、增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。二、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。税务机关认定纳税人不缴或者少缴税款的行为是否属于偷税，应当严格遵循《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定。纳税人未在法定的期限内缴纳税款，且其行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的构成要件的，即构成偷税，逾期后补缴税款不影响行为的定性。关于税务检查期间补正申报补缴税款是否影响偷税行为定性有关问题（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。关于个人转让离婚析产房屋的征税问题：（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）执行。（一）与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；（二）关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；（三）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；（四）企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；（五）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；（六）其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。企业混合性投资业务企业所得税处理原则（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。[案例]房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一项的规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。[案例]房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。[案例]增值税根据《增值税