宋绍清《会计学》第二版科学出版社XXXX年第9章凭证与

《会计学》会计学院宋绍清[e-mail]2019/9/2522019/9/2532019/9/254会计报表设置账户成本计算复式记账财产清查会计账簿会计凭证经济业务2019/9/255原始凭证记账凭证总账报表转账凭证收款凭证付款凭证明细账日记账①②③④⑤⑥⑤2019/9/256第九章会计凭证与账簿第一节会计凭证第二节会计账簿2019/9/257第一节会计凭证一、会计凭证概述二、原始凭证三、记账凭证四、会计凭证的传递和保管2019/9/258是用于记录经济业务、明确相关责任，作为记账依据的书面依据。一、会计凭证概述（一）含义2019/9/259一、会计凭证概述1.原始资料2.会计核算的依据3.明确经济责任4.会计监督的依据（二）意义2019/9/2510经济业务核算原始凭证记账凭证记录2019/9/2511会计凭证原始凭证记账凭证（三）种类一、会计凭证概述2019/9/2512二、原始凭证（一）含义（二）种类（三）原始凭证构成要素（四）原始凭证编制方法（五）原始凭证审核2019/9/2513原始凭证（原始单据，单据）是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员取得或者填制，用以载明经济业务的具体内容，表明某项经济业务已经发生或完成，明确有关经济责任，具有法律效力的一种书面证明。（一）含义2019/9/2514（二）种类原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证交易凭证事项凭证2019/9/2515原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位名称、公章及有关人员签章（三）原始凭证构成要素2019/9/2516（三）原始凭证构成要素2019/9/25171．填制及时，记录真实；2．内容完整、手续完备；3．书写清楚、更正规范。（四）原始凭证编制规范4/42019/9/25182013年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。北京一百张方红星公司620095HP640打印机1台1000100000100000￥张天零零零壹零零×2019/9/25191．外来原始凭证填制方法见教材图9.1-9.2P163-164（五）原始凭证编制方法2019/9/25201．外来原始凭证填制方法见教材图9.1-9.2P163-164（五）原始凭证编制方法2019/9/25211．外来原始凭证填制方法见教材图9.1-9.2P163-164（五）原始凭证编制方法2019/9/25222.自制原始凭证填制方法见教材图9.3-9.9P165-167（五）原始凭证编制方法2019/9/25232.自制原始凭证填制方法见教材图9.3-9.9P165-167（五）原始凭证编制方法2019/9/25242.自制原始凭证填制方法见教材图9.3-9.9P165-167在业务发生时填制会计期末时经汇总而成自制原始凭证（五）原始凭证编制方法2019/9/25252.自制原始凭证填制方法见教材图9.3-9.9P165-167编制该种凭证的数据资料来自于账户，而不是实际发生的业务自制原始凭证（五）原始凭证编制方法2019/9/25261．合规性审核；2.完整性审核；3.技术性审核。（六）原始凭证审核2019/9/2527三、记账凭证P168（一）含义（二）种类（三）记账凭证的构成要素（四）填制记账凭证的要求（五）2019/9/2528记账凭证（传票）是由会计人员根据审核后的原始凭证加以归类整理而编制的，是用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据登记（一）含义登记2019/9/2529（二）种类记账凭证分类图按适用的经济业务分类记账凭证按是否经过汇总分类通用记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证付款凭证收款凭证转账凭证专用记账凭证按会计科目是否单一分类复式记账凭证单式记账凭证2019/9/2530记账凭证★按反映经济业务内容的不同分类★按是否需要汇总分类专用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证三种汇总记账凭证科目汇总表2019/9/2531名称填制日期编号摘要会计科目、记账方向及金额记账标志所附原始凭证张数有关人员签章（三）记账凭证构成要素2019/9/25321.编制依据2.会计科目及记账方向3.不能随意合并记账凭证4.附件5.数字书写6.依次编号7.空行“斜线”注销（四）填制记账凭证的要求2019/9/2533专用记账凭证——收款凭证收讫库存现金1）收到王力借款270元现金。借：库存现金270贷：其他应收款—王力2702019/9/2534专用记账凭证——收款凭证收讫银行存款2）收到东方工厂前欠货款100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：应收账款—东方工厂100000收回前欠货款应收账款东方工厂100000001000000032019/9/2535收款记账凭证20年月日出纳编号凭证编号借方科目滇财会账证41—1号★摘要结算方式票号贷方总账科目科目明细科目金额记账符号合计昆明印刷二厂93会计主管人员记账稽核制单出纳交款人附单据张亿千百十万千百十元角分银行存款xx25销售甲产品主营业务收入甲产品2000000应交税金销项税额3400002340000叁第012号银收字第06号张明刘琼王薇程圆段度周方应交税费3）销售甲产品一批，货款200000元，增值税款34000元，存入银行。借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）340002019/9/2536专用记账凭证——付款凭证4）企业购入A材料一批，取得增值税专用发票。货款60000元，税款10200元。材料验收入库，款项开出转账支票支付。借：原材料--A材料60000应交税费--应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200付讫应交税费原材料2019/9/2537付款记账凭证20年月日出纳编号凭证编号贷方科目滇财会账证42—1号（2）摘要结算方式票号借方总账科目科目明细科目金额记账符号合计昆明印刷工业96会计主管人员记账稽核制单出纳收款人附单据张总厂亿千百十万千百十元角分第017号现付字第025号现金发放工资应付工资18500001850000壹xx215张明刘琼王薇程圆段度周方应付职工薪酬库存现金5）企业支付职工工资18500元。借：应付职工薪酬--工资18500贷：库存现金185002019/9/2538注意如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。2019/9/2539专用记账凭证——转账凭证6）企业接受甲公司用固定资产投资协议价值100000元。借：固定资产100000贷：实收资本--甲公司100000甲公司2019/9/254002转账记账凭证年月日滇财会账证43—1号凭证编号摘要借方科目总账科目明细科目总账科目明细科目贷方科目金额记账符号云财水印合计会计主管人员记账稽核制单附单据张亿千百十万千百十元角分转字弟08号生产领用原材料原材料钢材生产成本甲产品1000000壹100000020xx215张明刘琼王薇程圆7）企业生产甲产品领用钢材，价值10000元。借：生产成本—甲产品10000贷：原材料—钢材100002019/9/2541通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。8）企业立功投资公司用货币资金投资500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本—立功投资公司5000002019/9/2542按记账凭证是否需要汇总分类按是否需要汇总分类非汇总记账凭证科目汇总表汇总记账凭证通用记账凭证2019/9/2543按记账凭证是否需要汇总分类2019/9/2544按记账凭证是否需要汇总分类应交税费收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。2019/9/2545按记账凭证是否需要汇总分类收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。2019/9/2546按记账凭证是否需要汇总分类收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账凭证★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。2019/9/2547科目汇总表2019/9/2548科目汇总表库存现金材料采购应交税费★编制科目汇总表的目的也是为简化登记总账的工作量收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证转账凭证2019/9/25491.合规性审核；2.完整性审核；3.技术性审核。（六）记账凭证的审核2019/9/2550五、会计凭证的传递和保管是指会计凭证从取得或填制时起，到归档保管时止，在本单位有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。1.传递的时间2.传递的路线和程序3.会计凭证传递的重要性会计凭证填制完成后在多长的时间内进行会计处理，指某一项经济业务的发生应填制的会计凭证的联次以及应历经的部门和岗位。1)及时记账2)提高管理效率3)加强内部控制（一）会计凭证传递2019/9/2551五、会计凭证的传递和保管1.定期归档2.装订成册3.专人保管4.规定期限一般按月归档（二）会计凭证保管4/42019/9/2552第二节会计账簿2019/9/2553第二节会计账簿一、会计账簿的含义二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类四、账簿的基本结构五、日记账簿六、分类账簿七、账簿的使用规范2019/9/2554简称【账簿】是按照会计科目开设、由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。一、会计账簿的含义2019/9/2555二、会计账簿的作用•记载、储存会计信息；•分类、汇总会计信息；•检查、校正会计信息；•编制、输出会计信息。2019/9/2556数量金额式账簿三、会计账簿的种类总分类账特种日记账账簿按账页格式分类按外表格式分类按账簿用途分类普通日记账明细分类账序时账簿分类账簿备查账簿三栏式账簿多栏式账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账簿分类图2019/9/2557三、会计账簿的种类1.按会计账簿用途不同分类账簿账簿序时账簿分类账簿备查账簿备查簿2019/9/2558三、会计账簿的种类2.按会计账簿外表形式不同分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿卡片箱单张账页2019/9/2559四、账簿的基本结构（一）封面（账簿名称、单位名称）（二）扉页（三）科目索引（目录）（四）账页总分类账簿ABC公司2019/9/2560单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章账簿启用和经管人员一览表2019/9/2561科目索引（目录）页数科目名称页数科目名称页数科目名称页数科目名称1-2库存现金41短期借款60生产成本75主营业务收入3-5银行存款42应付票据61-62制造费用76主营业务成本6-7交易性金融资产43-45应付账款65-66实收资本……8应收票据46预收账款67-68资本公积9-11应收账款47应付职工薪酬69-70盈余公积20-22原材料55-56长期借款81投资收益28-30固定资产57应付债券85所得税费用……………………2019/9/2562银行存款（三栏式）2005年凭证摘要对方科目借方金额贷方金额余额月日种类编号51上月结存12000052收字01收回货款应收账款3000015000053付字01支付欠款应付账款2000013000054收字02销售商品主营业务收入80000210000………………账簿名称登账日期凭证编号内容摘要借贷余额总页次：分户页次：页次