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如何编制竣工财务决算中国核工业集团公司财会部李榛二OO八年四月如何编制竣工财务决算编制竣工财务决算应具备的条件竣工财务决算的报表组成竣工财务决算报表编制要点报表填制中容易出现的错误项目结余资金的处理编制竣工财务决算的条件（1）工程已经完工，或留有少量（不超过10%）不影响建设目标实现的收尾工程除收尾工程外，工程价款结算工作已经完成与工程相关的资金往来、债权、债务已清理完毕编制竣工财务决算的条件（2）工程物资已清理；与施工单位的“甲供材”已核对清楚，并已在结算时进行扣除；库存器材已处理（变现或转生产）要交付的资产已归类清点完毕，且账实相符与概算有关的工程和设计变更已经过批准有结余资金的项目，结余资金使用方案已经过批准竣工财务决算的报表组成（1）封面报表说明概算执行情况分析表——建竣决附表（是报表说明的附表）基本建设项目概况表——建竣决01表竣工财务决算的报表组成（1）续基本建设项目竣工决算表——建竣决02表基本建设投资分年到位情况表——建竣决02表附表1往来账款明细表——建竣决02表附表2基本建设支出情况表——建竣决02表附表3竣工财务决算的报表组成（2）交付使用资产总表——建竣决03表交付使用固定资产（房屋建筑物）明细表——建竣决04表交付使用资产固定资产（需要安装设备）明细表——建竣决05表竣工财务决算的报表组成（2）续交付使用资产固定资产（不需要安装设备）明细表——建竣决06表交付使用资产流动资产（工具器具类）明细表——建竣决07表收尾工程情况表——建竣决08表竣工财务决算报表编制要点（1）哪些项目要编制竣工财务决算？建设项目——列入固定资产投资计划的和三废工程项目（目前的要求）资金来源要填对资产交付要分清收尾工程要合理核销、转出恰当用竣工财务决算报表编制要点（2）掌握建设成本的组成——1、建筑安装工程投资2、设备投资3、待摊投资4、其他投资竣工财务决算报表编制要（3）交付使用资产——1、计列条件2、分类与计价固定资产中房屋建（构）筑物类建筑工程成本+待摊投资；设备类中需要安装设备：采购成本+安装成本+设备基础等的建筑成本竣工财务决算报表编制要点（4）交付使用资产（续）——1、备类中不需要安装设备：仅计算采购成本2、流动资产：仅计算采购成本3、无形资产：按取得时的实际成本计价4、递延资产：按发生时的实际成本计价竣工财务决算报表编制要点（5）待核销基建支出——1、使用条件：有财政资金投入；属于非经营性项目；无法形成资产2、使用时间：编制竣工决算时3、账务处理的时间：竣工决算批复后竣工财务决算报表编制要点（6）转出投资——1、使用条件：有财政资金投入；非经营项目；投资所形成的资产产权发生变化2、使用时间：编制竣工决算时3、特别提示：报送竣工决算时应附有与资产接收单位的有效合同（协议）如何判断交付资产的类别（1）1、固定资产——凡属于本单位固定资产目录内的，即按固定资产交付；没有固定资产目录，可对照会计准则规定的固定资产的属性，符合的就列入如何判断交付资产的类别（1）续2、流动资产——达不到固定资产标准的有形资产、列入概算总投资的铺底流动资金；此外，经营性项目结余资金也作流动资产交付如何判断交付资产的类别（2）1、无形资产——符合会计准则规定的无形资产属性的；经营性项目通过出让方式购置的土地使用权也作无形资产交付（划拨方式取得的土地使用权作待摊投资）如何判断交付资产的类别（2）续2、递延资产——建设期间发生的不应计入工程成本，而应结转生产使用单位的费用。实质上是一种费用，如生产职工培训费、提前进厂费、样品样机购置费等报表填制时应注意的问题（1）建竣决01表：基本建设项目概况表。1、主要问题：内容填列不全面或内容填列错误2、解决方法：(左半部分)多了解项目情况；掌握项目相关资料;(右半部分)按照批准的概算(或分解后的执行概算)和实际完成的投资情况填列报表填制时应注意的问题（2）建竣决02表：基本建设项目竣工决算表几点提醒：1、是平衡表,左右应平衡!2、财政拨款部分应填在“预算拨款”，国债项目填“国债资金拨款”报表填制时应注意的问题（2）续3、收尾工程部分填“在建工程”4、有铺底流动资金的应填在“流动资产”5、在概算允许的情况下，可预留“竣工验收费用”报表填制时应注意的问题（3）建竣决02表附表1：基本建设投资分年到位情况表根据货币资金到账情况填列即可建竣决02表附表2：往来帐款明细表工程结束后与承包商、供应商的资金往来情况以及预留的不低于5%的质量保证金情况应在此处全面反映报表填制时应注意的问题（4）建竣决02表附表3：基本建设支出情况表一定意义上可作为计算交付使用资产的工作底表建竣决03表：交付使用资产总表实物形态的资产—在概算给出的子项下再分资产名称填列非实物形态的资产—按其包含的内容分别填报表填制时应注意的问题（5）建竣决04—07表：交付使用资产（分类）明细表当建设和运营是同一法人单位，在同一账务系统中核算时，表外部分可以不填。建竣决08表：收尾工程情况表预算价格（1栏）是指根据概算和施工图确定的预算造价，与第12栏不一定相等。第7栏应与02表的在建工程对应相等报表填制时应注意的问题（6）建竣决附表：概算执行情况分析表1、反映的是实际投资完成情况与概算的偏差，从中可以看出单位投资控制管理与相关制度的执行情况。报表填制时应注意的问题(6)续2、如果在项目执行过程中就经常做这样的对比分析，对项目管理有很大好处，可以避免出现在最终验收阶段才去补办变更手续的情况。关于项目结余资金财政预算拨款项目结余资金是财政部这两年来关注的重点1、按财政部的计算方式：国家预算拨款数减去项目实际使用的财政资金数就是项目的财政结余资金关于项目结余资金2、按原科工委的计算方法：概算总投资减去项目总的投资完成即为项目的结余资金，这样，结余资金有可能包含自筹资金部分按照科工委目前对于项目的管理要求，都要把结余资金作出安排并得到批准后才能进行竣工验收，一般都是用于项目的补充完善。讲解结束，谢谢大家！