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1国际会计模拟题参考答案一、名词解释1、国际会计协调化：各国有一定代表性的组织机构在国际范围内，经过协商讨论和共同努力，确立能为各方普遍接受的最佳会计实务，以期缩小差异，使会计和财务报告趋于标准化的各种活动。2、非货币性项目：在一般物价水平发生变动时，其名义货币金额不是固定不变，而是随着一般物价水平上涨而提高，随一般物价水平下降而降低。这些项目不会发生购买力损益。3、法国会计模式：它是以法国及其周边国家西班牙、葡萄牙、意大利等国的会计实务为典型代表、以强调会计处理服从税法税则的要求、并与税法税则的规定保持一致为主要特征的一种国家会计模式。4、货币性项目：在物价变动的情况下，其实际价值随一般物价水平变动而变动的项目，这些项目不会发生购买力损益。5、外汇风险暴露：企业经济活动中能够受到汇率波动影响的项目，即受险部分；比如在折算外币报表时，汇率的变动只能影响那些根据现行汇率进行折算的报表项目，这些项目就属于暴露的范围，而那些根据历史汇率折算的项目则不属于暴露部分。6、税收饶让：是国际税收抵免的一个特殊组成部分，指经济发达国家对本国公司在发展中国家设立的子公司所享受的税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按照本国税法规定补征。7、美国会计模式：会计和财务报告以保护投资者和债权人的利益为主要目的、以形成的“公认会计原则”主导会计实务为特征、以美国会计理论和实务为典型代表的一种国际会计模式。8、外币报表折算：将以非记账本位币或非报告货币表述的金额换算成以记账本位币或报告货币表述的金额的过程。9、避税港：避税港是指某些不征收所得税和一般财产税或对所得税和一般财产税实行低税率政策的国家或地区。二、简答题1、研究各国会计环境的特征及差异有什么意义？答：（1）有助于吸取别国的经验教训，当学习和吸收别国的会计理论和方法时，除了要掌握这种理论和方法本身之外，更要理解这种理论和方法产生与应用的环境条件。（2）有助于增进国际投资和国际经营活动的发展，国际投资融资的增加和国际经营活动的扩张客观上要求增进对各国不同会计制度的比较和了解，这对理解和把握各国财务信息的生成与意义，并作出正确的决策，是十分必要的。（3）有助于促进会计的国际协调，协调的基础是理解，在理解的基础上增进交流，才会促进会计的国际协调。2、促使合并报表实务产生和发展的因素主要有哪些？答：促进合并财务报表产生和发展的因素主要可以归结为：（1）企业集团是合并报表产生的物质基础，经济上成为一体的公司集团要求会计上将其视为一个独立的实体进行反映；（2）法律将成为许多国家发展合并财务报表实务的推动力；（3）会计职业界总结和发展了合并报表的理论与方法；（4）企业所有者的需要是合并报表得以产生和发展的主要原因3、简述一般购买力会计模式的优点及局限性。答：一般购买力会计模式的主要优点是：（1）容易理解和便于操作。这种模式的日常账务处理仍然遵循历史成本会计原则，只是在期末将不同时期购买力历史数据调整为反映期末购买力的金额，所以比较容易理解和操作。（2）比较客观。该种模式调整的根据是政府公布的物价变动指数，而不是企业自行确定的调整依据，故调整依据比较客观。（3）保持了财务报表之间的可比性。由于各个企业按照统一的物价指数对各自的当年的或不同期的财务报表进行重新表述，使得企业间以及企业的不同时期的财务报表具有了可比性。局限性是：（1）假定前提不具有普遍的适用性。而实际中，不同企业、不同项目受通货膨胀的影响程度是不同的。（2）购买力利得有时会使人产生误解。该种模式将购买力利得列入企业的当期收益，容易使人产生错误的认识，误将购买力利得作为拟派股利的准备或股东产权的增加。（3）受物价指数的限制。采用这种模式必须有合适的、权威的物价指数，否则这种模式便不能实行。4、如何对经济暴露进行控制？答：为减少经济暴露，一般采取调整营业结构的方法，主要包括外币销售、外币采购、外币筹资。其中外币销售影响现金流入量、外币采购影响现金流出量、外币筹资既影响现金流入量也影响现金流出量。如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量大，则应该（1）减少外币现金流入量；（2）增加外币采购的现金流出量，更多采用外国原材料；（3）增加外币投资的现金流出量，尽早地偿还外币借款。如果外币变动对企业先进流出量的影响比流入量的影响大，则应该（1）增加外币现金流入量；（2）减少外币采购的现金流出量，减少采用外国原材料；（3）减少外币投资的现金流出量，推迟偿还外币借款。2此外为减少经济暴露，首先在开展海外业务之前就要将其包括在可行性分析中一并考虑。其次，跨国公司总部可以借鉴证券市场中的证券组合思路，即母公司利用某子公司的正暴露来冲抵其他子公司的负暴露；跨国公司必须对经济暴露进行弹性计划；当海外子公司所在国币种的不利变动已经无法避免，则必须采取其他方法如价格和营销等手段来弥补。5、为什么要编制分部报告？P295答：（1）分部报告是合并报表的必要补充。合并报表在从总体上反映一个集团的经营成果、财务状况及其变动情况的同时，却将集团内部各成员之间的差异掩盖了；合并信息虽然能够反映全貌，但是却不能揭示细节，过分概括的信息有时并不能完全满足决策的需要。因此需要分部报告来对合并报表予以补充。（2）分部信息将有利于进行对比分析，因为分部报告通过分解和归类提高了信息的可比性。这样，信息使用者对处于同一行业或同一地域的不同公司进行对比分析，再结合对一个行业或地域情况的了解，就可以更准确地评价整个集团中种行业或各个地域的经营活动的实际情况和未来的发展趋势。（3）有时某些财务信息的接受者不是与整个集团有直接的联系，而是与其中的某一部分有关系，所以，分部报告对他们来说可能更相关。这些使用者包括雇员、债权人和政府等。他们不但需要了解集团整体的财务状况和经营成果，而且更加关心对他们有直接影响的集团中某一部分的财务状况和经营成果。6、影响汇率的主要因素有哪些？答：汇率代表一种货币的价格，货币价格是由其需求与供给决定的。探讨汇率变动的影响因素，应从分析影响一种货币的需求与供给的各种因素着手。（1）两国间相对通货膨胀率的变动会影响国际贸易活动，即两国相互间产品和劳务的流动，进而影响各自货币的需求与供给，导致汇率的变动，在两个国家之间，汇率的变动与该两国相对的物价水平的变动成正比（2）两国间相对利率水平的变动会影响两国相互间证券投资资金的流动，从而影响两国货币的需求与供给，导致汇率的变动（3）实际利率水平，实际利率=名义利率—通货膨胀率，在其他条件不变的情况下，实际利率水平与汇率之间具有高度的正相关关系（4）相对收入水平，一国相对于其他国家而言收入水平的升降会影响该国对外币的需求，从而导致外币汇率的升降（5）政府管制，各国政府可以采取外汇壁垒、贸易壁垒、买卖外币干预外汇市场等多种管制措施来影响外国货币对本国货币的汇率（6）市场预期，外汇市场对任何具有未来影响的消息都会作出反应，因为这些消息会使市场参与者形成汇率变动的预期7、缪勒是如何对会计模式进行分类的？(1)按宏观经济要求发展会计在这种发展模式中，会计与国民经济政策密切相关，公司的目标要服从国民经济政策。为了提高经济和企业经营的稳定性，一般都鼓励企业将各年利润平滑化，折旧率的调整要适应刺激经济增长的需要，并且为了鼓励投资而允许建立特种储备，为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。瑞典是这种模式的例子。(2)以微观经济学为基础发展会计会计被视为是企业经济学的分支，强调经济活动的中心是私人和企业。会计在其计量和计价过程中要反映经济现实，这意味着会计规则既要成熟又要有灵活性。基本的会计概念是要保持公司资本的真实价值，因此重置成本会计得到重视。荷兰是这种模式的例子。(3)作为独立学科发展会计’将会计视为能够自我发展、自成体系的独立学科，因而会计形成了独立的自我发展模式。会计不从属于政府的政策和任何经济理论，而是通过成功企业的实务逐渐形成了自己的概念结构，并且在会计实务中经常使用“公认会计原则”的表述。美国是这种模式的例子。(4)以统一的模式发展会计政府将会计作为管理企业的一种手段，通过制定和实施统一会计制度，使得会计实务有着较高的统一性。会计可用于衡量业绩、分配资金、控制价格、收取税金等。法国是这种模式的例子。8、国际财务报告的披露内容主要包括哪些国际财务报告的披露内容主要包括：①公司最高管理层的说明或报告，如董事会报告，由萤事会董事长或主席对公司主要经营活动所作的回顾和对未来展望所作的说明，②公司经营业绩概况，公司主要经济业务、产品和劳务等方面已达到的水平、占领的市场和未来的发展前景；③公司财务报表，包括合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表；④财务报表附注，包括会计政策的说明、会计方法的选择、财务报表中某些项目的详细说明、物价变动3对公司财务报表产生的影响、分部报告等；⑤公司管理人员对财务报表所负责任的说明书；⑥审计报告。有的公司还提供下列非财务信息：⑦社会责任报告，包括雇员情况、工资及相关成本的水乎，健康和安全条件、其他工作条件、职工培训以及行业关系等；⑧公司组织结构和主要股东的持殷情况；⑨环境报告，包括环境保护和控制污染的措施等。9、避免国际双重征税主要有哪些做法?常见的避免国际双重征税的具体做法主要有：（1）、两国或多国政府间签订对所得避免国际双重征税和防止偷税漏税的国际税收协定国际税收协定分为特定税收协定和一般税收协定两类：特定税收协定指的是协定内容仅仅涉及缔约国之间某一单项业务的特定税收问题，例如关税方面的《税收及贸易总协定》、欧盟内部达成的增值税协定等；而一般税收协定通常是指国家之间为避免双重征税和防止逃税漏税的协定，其内容通常包括如何预防、避免或消除协议双方的国际双重征税问题，如何实现协议双方税收无差别待遇、避免税收歧视，如何防止国际逃税和漏税等。（2）、单方免税或抵免来避免国际双重征税某国政府在不与他国政府签订协议的情况下，单方面规定：对本国纳税人在国外取得的收益，如果在国外已经纳过税，在国内就不再对其征税，或者在国外所支付的所得税在国内可以作为计算应缴所得税的抵免额对待。（3）、以减税方式来抵免一部分国际双重征税有的国家把在国外缴纳的所得税从纳税人在国外取得的收益中减去后的余额作为应纳税所得额，再按本国的所得税税率计算征收所得税。三、论述题1、影响会计发展的因素主要有哪些？按照它们对会计发展产生影响的重要程度从高到低排序，然后就你所排列的最高项目和最低项目给出合理的解释。答案|：（1）造成会计的国际差异的因素主要有以下六个方面：法律、政治、经济、税收、文化和教育（2）按照从高到低的顺序为：经济、法律、税收、文化、教育、政治经济对于会计的影响最大：经济环境决定会计的产生与发展，无论会计是从被动的无组织到有组织的变化，还是主动的完全有组织的变换，都是经济环境内部矛盾激化使原会计赖以生存的基础发生了变化。在一个政治相对稳定的环境中，会计的发展变化主要源于经济因素的不断变化。体现在：1）一国的会计发展状况和发展水平与该国的经济类型和经济发展水平相适应。2）经济体制的不同对会计的要求不同；3）企业组织的形式和规模也影响会计实务，公司会计不同于合伙会计就是由于组织形式不同产生的差异。跨国公司的发展也带来了不同以往的新的会计问题，使会计技术方法有了进一步发展。4）很多新的经济现象产生新的会计问题；如股票股利，租赁，企业合并，递延项目、无形资产、人力资源会计等等。5）资金来源不同也对经济实体的会计产生直接影响，若是家族或政府控制，则公开财务信息的必要性就不十分明显；而在股东是公司主要资金供应者情况下，股权比较分散，公开财务信息变的非常重要。（6）会计以货币作为计量尺度，通货膨胀现象的出现使币值不再稳定，从而使会计信息扭曲、失真，由此产生了通货膨胀会计。从这些方面反映出经济对会计的影响作用是最大的。相比其他五个因素，政治对会计环境的影响是较小的，一个国家的政治思想和政治制度对该国的会计理论和会计实务一般都有间接的影响。一个国家政治方向的改变会影响会计的发展方向，会计制度的性质要反映一个国家