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工会会计基础一、工会会计概述1、概念工会会计是各级工会组织核算反映和监督工会预算执行的会计，它以货币为主要计量单位，对工会预算执行情况及其结果进行核算和监督，是工会预算管理的重要组成部分。它对促进工会预算收支任务的实现，保护各级工会财产的安全，提高资金的使用效益具有重要的作用。工会组织体系中华全国总工会/省、自治区、直辖市、全国产业工会/市、地、州、盟及省级产业工会/县（市）市辖区工会/基层工会2、工会会计的职能进行会计核算，实行会计监督参与工会预算管理，合理调度资金3、工会会计的特点1）法律保护，独立管理2）独立的管理体系3）独立的会计体系自成体系的会计科目、会计报表以收付实现制为结账基础二、工会经费的收入和支出1、收入的主要构成（5个方面）P156会费收入经费收入工会所属的企事业上缴收入政府或行政补助收入其他收入2、工会经费的支出、管理支出：P156工会经费的管理体现在对工会资产的管理，工会资产的管理包括对货币资金、有价证券、固定资产、债权债务的管理。3、工会经费的监督工会经审会（同级、上级）国家审计社会审计三、工会预算管理办法1、概念2、工会预算管理职权：本级、单位3、工会预算收支范围4、预算编制与审批5、工会预算的执行与调整6、工会决算7、监督四、工会会计核算1、会计凭证原始凭证记账凭证2、账簿现金日记账、银行存款日记账各种明细账总账2、工会会计的记帐程序1）原始凭证——记账凭证2）记账凭证——出纳账、明细账3）记账凭证——科目汇总表——总账4）各帐户核对后——编制会计报表3、工会会计的要素资产、负债、净资产、收入、支出会计平衡公式：(一)资产=负债+净资产(二)在会计期间内资产+支出=负债+净资产+收入4、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”“借”：资产、支出增加负债、净资产、收入减少“贷”：资产、支出减少负债、净资产、收入增加例1：工会开出支票，从银行存款户提取现金500元。根据支票存根作分录：借：现金500贷：银行存款5005、会计科目款级科目：P156项级（二级）科目：P160资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类例2：工会图书馆用银行存款3000元购买图书一批，作会计分录：借：职工活动费—宣传活动费3000贷：银行存款3000借：固定资产3000贷：固定基金3000例4：某工会收到同级行政拨给的职工疗休养款10万元，存入本会账户。借：银行存款100000贷：代管经费—疗休养款100000例5：某区总工会按规定提取增收留成基金87500元，财务专用基金19500元。借：其他支出107000贷：专用基金—增收留成基金87500—财务专用基金19500例7：某单位工会收到当月会员会费260元，款项划入本会银行存款。借：银行存款260贷：会费收入260例8：某基层工会收到行政拨交经费36000元，根据拨交工会经费进账单，作分录：借：银行存款21600上解经费支出14400贷：拨交经费收入36000例9：某单位工会收到银行存款利息125.78元。根据银行转来的利息单，作会计分录：借：银行存款125.78贷：其他收入125.78例１０：某基层工会组织会员观摩电影，购买电影票１００张，总价２０００元，以银行存款支付。根据付款单和发票作分录：借：会员活动费２０００贷：银行存款２０００例１１：某单位工会干部参加培训班，学费３００元。根据付款凭证和学校收据作会计分录：借：工会业务费—培训费３００贷：现金３００例１２：工会节日慰问困难职工，购慰问品３００元。根据发票作会计分录：借：其他支出３００贷：现金３００6、年终清理和结账年终清理*清理核对年度预算缴拨款项;*清理核对当年各项收支;*清理各种往来款项;*清理财产物资;*清理货币资金。年终结账*年终转账结清旧账记入新账7、工会会计报表*数字真实内容完整编报及时*(01表)资产负债表(02表)工会经费收支决算表(03表)往来款项明细表