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如何做好财务会计？仁和手把手给你通向成功的钥匙第一章总论第一节财务会计目标提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。企业管理当局：政府部门：出资者：债权人：职工：第二节财务会计的特征（P4）1、以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象2、有一套约定俗成的会计程序和方法3、有一套系统的规范体系第三节财务会计的一般原则企业会计核算的12条原则：客观性原则权责发生制原则相关性原则配比原则可比性原则谨慎性原则一贯性原则历史成本原则及时性原则划分收益性支出与资本性支出原则明晰性原则重要性原则一、会计确认原则确认：（P5）将符合会计要素定义及满足确认标准的事项纳入会计报表的过程。（一）权责发生制1、定义：（P5）凡当期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡不属当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用处理。2、账户：待摊费用、预提费用、递延资产3、应用：与收付实现制配合使用（二）配比原则1、定义：（P6）指会计核算中应将营业收入与其相关的成本、费用相互配合，从而真实反映企业的经营成果。2、应用：提取折旧（三）谨慎性原则1、定义：在会计核算时，对可能发生的费用或损失，应当合理预计，并予入账；而对可能取得的收入，则不能提前入账。2、账户：坏账准备3、应用：对应收账款提取坏账准备、经批准采用加速折旧法（四）划分收益性支出与资本性支出1、定义：收益性支出，仅仅与本期收益的取得有关，必须反映在本期的损益之中。资本性支出，不仅与本期收益有关，而且还与今后各期有关，应当在以后各期分别摊销。2、应用：固定资产与低值易耗品的区别二、会计计量原则实际成本（历史成本）原则：1、定义：（P6）它要求登记入账的各种资产必须按取得时的实际成本计价，即按取得该项资产时所实际支付的货币总额计量，即使以后物价发生变动也不得调整其账面价值。2、应用：原材料、固定资产等账面价值一般不随市场价调整。三、会计信息的质量特征（P7）（一）可理解性（二）有用性（三）相关性（四）可靠性（五）可比性和一致性（六）重要性第四节中级财务会计的内容（P10）第二章货币资金第一节货币资金的内部控制一、货币资金的性质货币形态资产中最活跃部分包括现金、银行存款、其它货币资金二、货币资金内部控制制度（P13）指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法，在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系。（4个方面）第二节库存现金一、库存现金的管理（一）规定现金使用范围（P13）1~8（二）库存现金限额的确定与送存银行期限（P14）库存现金限额是企业保留现金的最高数额一般，3—5天企业零星开支需要量；特别，5—15天超额现金：当日送存银行，最迟不得超过次日上午（三）不准“坐支”现金（四）不准携带现金到外地采购（五）其它（P14）二、库存现金收支的核算（一）库存现金收付凭证及其审核（二）库存现金总分类核算1、账户：借现金贷现金收入现金支出余额2、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证3、主要业务及会计分录（P15）三、库存现金的明细分类核算账簿：现金日记账（订本式）记帐人：出纳记帐方法：逐日逐笔序时核算三、备用金的核算1、备用金（P17）指单位财会部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金2、备用金核算通过“其它应收款—备用金”账户3、二种核算形式（1）一次报销制（P17）（2）定额备用金制（P18）年初核定定额，拨给备用金，平时报销、补足，年终清算备用金。例：（P18）四、库存现金的盘点与清查现金长、短款的处理，先记入“其他应付款”、“其他应收款”例：（P18）第三节银行存款一、银行存款账户的开设和使用基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户二、银行结算方式支票同城银行本票商业汇票委托收款异地托收承付银行汇票汇兑同城异地均可（一）支票结算方式1、概念：（P19）2、种类：现金支票—只能提现转帐支票—只能转帐，不能提现普通支票—可以提现，可以转帐划线支票—只能转帐，不能提现3、规定：（1）付款期限：10天（2）不得签发空头支票（3）涂改支票无效，作废支票不得销毁（二）银行本票结算方式1、概念：（P20）银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、适用范围：（1）个人、单位各种款项结算（2）同城3、种类：定额本票：1000、5000、10000、500004、注意：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：2个月，逾期不办理（二）银行汇票结算方式1、概念：（P20）银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转帐结算或支付现金的票据2、适用范围：（1）个人、单位各种款项结算（2）异地3、注意：（1）一律采用记名方式，可背书转让（2）付款期限：1个月，逾期不办理（3）可以转帐，也可以支取现金（4）遗失可请求退款（四）商业汇票结算方式1、概念：（P21）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据2、商业汇票使用要点：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：6个月（3）同城异地均可使用（4）可以贴现3、种类：按承兑人不同可分为：商业承兑汇票银行承兑汇票第二节库存现金一、库存现金的管理（一）规定现金使用范围（P13）1~8（二）库存现金限额的确定与送存银行期限（P14）库存现金限额是企业保留现金的最高数额一般，3—5天企业零星开支需要量；特别，5—15天超额现金：当日送存银行，最迟不得超过次日上午（三）不准“坐支”现金（四）不准携带现金到外地采购（五）其它（P14）二、库存现金收支的核算（一）库存现金收付凭证及其审核（二）库存现金总分类核算1、账户：借现金贷现金收入现金支出余额2、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证3、主要业务及会计分录（P15）三、库存现金的明细分类核算账簿：现金日记账（订本式）记帐人：出纳记帐方法：逐日逐笔序时核算三、备用金的核算1、备用金（P17）指单位财会部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金2、备用金核算通过“其它应收款—备用金”账户3、二种核算形式（1）一次报销制（P17）（2）定额备用金制（P18）年初核定定额，拨给备用金，平时报销、补足，年终清算备用金。例：（P18）四、库存现金的盘点与清查现金长、短款的处理，先记入“其他应付款”、“其他应收款”例：（P18）第三节银行存款一、银行存款账户的开设和使用基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户二、银行结算方式支票同城银行本票商业汇票委托收款异地托收承付银行汇票汇兑同城异地均可（一）支票结算方式1、概念：（P19）2、种类：现金支票—只能提现转帐支票—只能转帐，不能提现普通支票—可以提现，可以转帐划线支票—只能转帐，不能提现3、规定：（1）付款期限：10天（2）不得签发空头支票（3）涂改支票无效，作废支票不得销毁（二）银行本票结算方式1、概念：（P20）银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、适用范围：（1）个人、单位各种款项结算（2）同城3、种类：定额本票：1000、5000、10000、500004、注意：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：2个月，逾期不办理（二）银行汇票结算方式1、概念：（P20）银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转帐结算或支付现金的票据2、适用范围：（1）个人、单位各种款项结算（2）异地3、注意：（1）一律采用记名方式，可背书转让（2）付款期限：1个月，逾期不办理（3）可以转帐，也可以支取现金（4）遗失可请求退款（四）商业汇票结算方式1、概念：（P21）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据2、商业汇票使用要点：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：6个月（3）同城异地均可使用（4）可以贴现3、种类：按承兑人不同可分为：商业承兑汇票银行承兑汇票4、商业承兑汇票（1）概念：（P21）由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票（2）账务处理：付款方收款方购入材料，付票据发货，收到汇票借：材料采购贷：应付票据借：应收票据贷：主营业务收入汇票到期，付款汇票到期，款收存银行借：应付票据贷：银行存款借：银行存款贷：应收票据付款方如到期无力付款，可二家协商，改为应收、应付账款，银行不承担责任，并向付款方收取5%罚款。支付罚款：借：财务费用贷：银行存款5、银行承兑汇票（1）概念：（P21）（2）账务处理：付款方收款方向银行申请，交手续费：借：财务费用贷：银行存款持票采购：收票发货：借：材料采购贷：应付票据借：应收票据贷：主营业务收入到期付款：到期收款：借：应付票据贷：银行存款借：银行存款贷：应收票据到期无力支付：借：应付票据贷：短期借款照样收款支付利息：借：财务费用贷：银行存款（五）汇兑结算方式1、概念：（P21）2、种类：信汇、电汇3、账户：其他货币资金—外埠存款（六）托收承付结算方式1、概念：（P22）2、适用范围：异地、商品交易、劳务供应、订有经济合同3、结算起点：10000元（1000元、书店）4、承付的种类：验单付款——3天付款期验货付款——10天付款期拒付要填写“拒付理由书”：部分拒付或全部拒付在承付期内没有反应的——默认(七)委托收款结算方式(收款人主动)1、概念(P23)2、适用范围：商品交易、公共事业的款项往来等同城、异地均可3、三个环节：收款人委托通知付款人付款(部分拒付、全部拒付)划回款项4、付款期限：3天5、金额起点：无三、银行存款收付的核算(一)总分类核算帐户:银行存款例:(P23例13)(二)明细分类核算采用“银行存款日记帐”:格式----三栏式记帐人----出纳记帐依据----收付款凭证记帐方法----逐日逐笔,日清日结四、银行存款的核对(P24---26)第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容概念：(P26)1、外部存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用卡存款5、信用证存款6、在途货币资金二、其他货币资金的核算帐户：其他货币资金----外部存款----银行汇票----银行本票等第一节应收帐款一、应收帐款的性质与特点1、概念:(P32)2、4个特点：商业信用产生商品销售、提供劳务产生付款方无特定日期付款书面承诺回收期长于一年第三章应收及预付款项二、应收帐款发生与收回的核算（一）应收帐款的确认与计价入帐时间---收入实现的时间入帐金额---商品交易实际成交金额（二）应收帐款的总分类核算P33例1、例2（三）销售折扣情况下应收帐款的核算商业折扣：（P34）现金折扣：（P34）2/10、1/20、n/30记帐方法：总价法（P35）净价法（P35）例：P35---36例3、例4我国采用总价法核算(四)应收帐款的明细核算(P35)三、坏帐的核算坏帐(P37):无法收回的应收帐款坏帐损失(P37):因坏帐产生的损失坏帐的确认条件:债务人破产债务人死亡债务人逾期3年未还(一)直接转销法(P37)例:(P37例5(二)备抵法1、概念：(P37)2、坏帐损失的估算①应收帐款余额百分比法按应收帐款余额与坏帐率,估算坏帐损失,计入管理费用(一般按应收帐款余额3‰---5‰)开设坏帐准备帐户:借坏帐准备贷有坏帐损失时,按期计提坏帐冲销坏帐准备金准备金余额:提取的坏帐余额:已提,但未冲准备用完后,多余销的坏帐准备金的坏帐损失帐务处理:1、首次计提：借：管理费用贷：坏帐准备2、发生坏帐：借：坏帐准备贷：应收帐款3、确认的坏帐又收回：借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款4、年末(中期期末)按新的应收帐款余额调整坏帐准备余额。例：(P38例6)②帐龄分析法根据应收帐款帐龄的长短来估计坏帐损失的方法例:(P39例7)③赊销百分比法例:(P40例8)第三节应收票据