家庭财务管理

第三章家庭财务管理本章主要内容•第一节家庭财务管理概述•第二节家庭财务报表的编制•第三节家庭财务分析第一节家庭财务管理概述原理和方法与企业财务管理类似家庭财务管理的独特性需要从实际应用出发管理原则和方法适当简化一、家庭财务管理的特点信息不必对外公开，仅供家庭成员使用不受国家会计制度和会计准则约束资产负债表和收入支出表不要求严格对应采用收付实现制，而非权责发生制不必计列折旧不进行费用支出的资本化不计提资产减值准备二、家庭财务管理的基本原则借贷相等原则收付实现制原则流量与存量相对应原则成本价值与市场价值双重度量原则第二节家庭财务报表的编制一、资产负债表二、收入支出表（损益表、现金流量表）关于现金流量表的说明家庭一般采用收付实现制，假设交易与现款收付同时发生所以，损益表也就是现金流量表。三、预算表一、家庭资产负债表一、家庭资产负债表家庭资产金额（元）家庭负债金额（元）现金10000信用卡透支15000活期存款20000应付租金3000定期存款100000应付保费5000债券50000应付水电费600基金100000应付所得税3000理财产品200000其它应付费用3000信托产品100000流动负债小计29600股票200000住房贷款余额1100000住房公积金余额50000汽车贷款余额150000基本养老保险个人账户80000其它贷款余额50000企业年金个人账户70000长期负债小计1300000保单现金价值30000负债总计1329600投资性住房1500000收藏品100000家庭净资产3140400其它投资资产投资资产小计2610000家具100000电器40000汽车300000自用住房1300000珠宝首饰100000其它自用资产20000自用资产小计1860000家庭资产总计4470000家庭资产负债表的内容家庭资产投资资产/生息资产/金融资产现金、活期存款定期存款、债券、基金、理财产品、信托产品、股票住房公积金余额、基本养老保险个人账户、企业年金个人账户、保单现金价值投资性住房、非上市公司股权投资、收藏品……自用资产/个人消费资产家具、电器、自用住房、珠宝首饰……家庭负债按期限分类：流动负债（信用卡透支、应付租金）、长期负债（住房贷款、消费贷款）按用途分类：投资负债、消费负债家庭净资产：家庭净资产=家庭资产-家庭负债家庭资产负债表的编制方法各项资产负债的计价方式历史价值：也即成本价格，最初购买的价格市场价值：目前市场交易的公允价格，用于交易活跃的资产计价重置价值：重新购买这一资产的价格资产负债的编制依据现金、存款、证券类资产、房地产、其他耐用消费品、保单现金价值、负债余额二、收入支出表（家庭损益表、现金流量表）收入支出表家庭收入金额（元/年）家庭支出与净结余金额（元/年）工薪收入——丈夫200000衣食住行60000工薪收入——妻子120000水电煤5000工薪收入——其他2000子女教育50000工薪收入小计322000娱乐40000存款利息4000医疗10000债券投资收入3000保障型保险50000基金投资收入8000其它消费支出10000理财产品投资收入10000消费支出小计225000信托产品投资收入4000利息偿付100000股票投资收入15000投资费用15000房产投资收入100000其它投资支出5000收藏品投资收入10000投资支出小计120000其它投资收入5000家庭支出总计345000投资收入小计159000家庭收入总计481000家庭净结余136000收入支出表的内容收入工薪收入：人力资本创造的收入，如：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等投资收入/理财收入：已有资产衍生出的收入，如：利息、股利、房租、资本利得、资产增值等支出消费支出：衣食住行、教育、娱乐、医疗、保障型保险支出，一般不计提折旧、不摊销费用投资支出：投资导致的费用支出，如：债务利息偿付、投资费用资产负债调整支出形成资产或减少债务，如投资本金支出、储蓄型保险支出、偿还债务本金注意：资产负债调整支出，不反映在收入支出表上，直接反映在资产负债表上盈余/赤字盈余/赤字=收入-支出收入支出表的编制依据工资收入及扣除额投资收入其它工作收入消费支出、保障型保险支出债务利息偿付、投资手续费偿还债务、投资现金流出、投资型保险支出收入支出表编制应注意的要点根据需要选定编制日注意对账调整大额消费支出作特殊处理住房和汽车购买，不计入当期收入支出表借：自用资产——住房1000000贷：投资资产——活期存款1000000区别对待资本损益已实现资本利得（股票已卖出）：计入收入支出表借：投资资产——活期存款80000贷：投资资产——股票50000投资收入——股票30000未实现资本利得（股票未卖出）：按历史成本计价，资产增值不计入资产负债表，未实现收益不计入损益收入支出表编制应注意的要点（续）贷款本息偿付处理将房贷、车贷每月还款划分为本金和利息例子：对偿还住房贷款的账务处理利息计入收入支出表中“债务利息支出”项目借：投资支出——房贷利息5000贷：投资资产——活期存款5000本金计入资产负债表，作为负债的冲减项目（资产负债调整）借：长期负债——住房贷款8000贷：投资资产——活期存款8000收入支出表编制应注意的要点（续）保险费用支出处理保障性质的保险如：财产险、人身保险中的意外伤害险、健康险保费支出直接列入保险支出项目借：消费支出——保险支出3000贷：投资资产——活期存款3000储蓄性质的保险如人身保险中的人寿保险“保单现金价值”，计入金融资产项目实缴保费减去保单现金价值，计入保险支出项目借：投资资产——保单现金价值7000消费支出——保险支出3000贷：投资资产——活期存款10000三、家庭预算表编制家庭预算表的目的以现有财务状况为基础，对未来收支进行合理计划，合理实现各项生活目标家庭预算编制程序设定财务目标收入、支出的初步测算根据初步测算结果与原定目标（财务目标）的差异，进行预算调整（一）设定财务目标长期目标拥有自己理想的住房给子女准备足够的教育费用有充分的医疗保障积累足够的退休金短期目标对长期目标的分解例子长期目标：10年内储蓄100万元买房短期目标：（1）每年储蓄7.95万元；（2）投资收益率达到5%（二）收入、支出的初步测算收入的初步测算支出的初步测算紧急备用金的初步测算收入的初步测算收入的测算对家庭收入未来增长状况的预测应考虑宏观因素、行业因素、职业因素、个人因素普通雇员，国家机关工作人员、大企业的工薪阶层收入稳定，增长率不能设定太高，通常比通货膨胀率高3%公司业务人员、个体经营者、自由职业者、企业主根据经济发展前景、经济周期、行业景气度进行预测支出的初步测算支出的测算在收入测算基础上，根据储蓄目标，对家庭收入支出状况的预测需要预测的支出：基本消费支出、不可控支出基本消费支出在基本、平均和满意的水准下维持日常生活需求的支出不可控支出按照过去的承诺或规定必须进行的支出例子：贷款的每月摊还、保费的每年缴纳、房租、所得税紧急备用金的初步测算紧急备用金用于应付收入突然中断或支出突然暴增收入中断和支出暴增的情况失业因意外伤害或疾病导致无法工作家庭成员的重大疾病用于满足3-6个月固定支出固定支出=每月基本消费支出+每月不可控支出紧急备用金的形式现金、活期存款货币市场基金额度、短期定期存款（三）预算控制与调整预算控制与调整的方法先总后细先大后小重点改善年月结合控制支出、增加收入可使用情景分析方法第三节家庭财务分析一、财务结构分析（一）资产负债结构分析（二）收入支出结构分析二、财务比率分析（一）常见财务比率分析（二）综合财务比率分析一、财务结构分析财务结构分析原理财务比率分析的特殊形式考察资产负债细分项目占总资产的比重考察收入支出细分项目占总收入的比重财务结构分析的类型（一）资产负债结构分析（二）收入支出结构分析（一）资产负债结构分析资产负债结构分析的基本原理考察资产负债细分项目占总资产的比重资产负债结构分析的基本方法考察某些项目占总资产的比重是否在正常值范围内例如：长期负债占总资产的比例不能太高，一般应低于50%如不正常，应对其原因加以分析比较不同年份的资产负债结构表，观察某些比重是否有大变化例如：净资产占总资产的比例、股票占总资产的比例如果发生重大变化，应对其原因加以分析注意家庭总负债要小于总资产，净资产（资产-负债）应为正资产负债结构分析表家庭资产金额（元）占家庭总资产的比例（%）家庭负债金额（元）占家庭总资产的比例（%）现金100000.22%信用卡透支150000.33%活期存款200000.45%应付租金30000.07%定期存款1000002.23%应付保费50000.11%债券500001.11%应付水电费6000.01%基金1000002.23%应付所得税30000.07%理财产品2000004.45%其它应付费用30000.07%信托产品1000002.23%流动负债小计296000.66%股票2000004.45%住房贷款余额110000024.50%住房公积金余额500001.11%汽车贷款余额1500003.34%基本养老保险个人账户800001.78%其它贷款余额500001.11%企业年金个人账户700001.56%长期负债小计130000028.95%保单现金价值300000.67%负债总计132960029.61%投资性住房150000033.41%收藏品1000002.23%家庭净资产316040070.39%其它投资资产200000.45%投资资产小计263000058.57%家具1000002.23%电器400000.89%汽车3000006.68%自用住房130000028.95%珠宝首饰1000002.23%其它自用资产200000.45%自用资产小计186000041.43%家庭资产总计4490000100.00%（二）收入支出结构分析收入支出结构分析的基本原理考察收入支出细分项目占总收入的比重收入支出结构分析的基本方法考察某些项目占总收入的比重是否在正常值范围内例如：利息偿付支出占总收入的比例如不正常，应对其原因加以分析比较不同年份的收入支出结构表，观察某些比重是否有大变化例如：利息偿付支出占总收入的比例、娱乐支出占总收入的比例如果发生重大变化，应对其原因加以分析注意家庭总支出要小于总收入，净结余应为正随着退休的临近，投资收入占总收入的比重是否增加资产负债调整支出不体现在收入支出表中收入支出结构分析表家庭收入金额（元/年）占总收入的比例家庭支出与净结余金额（元/年）占总收入的比例工薪收入——丈夫20000041.58%衣食住行6000012.47%工薪收入——妻子12000024.95%水电煤50001.04%工薪收入——其他20000.42%子女教育5000010.40%工薪收入小计32200066.94%娱乐400008.32%存款利息40000.83%医疗100002.08%债券投资收入30000.62%保障型保险5000010.40%基金投资收入80001.66%其它消费支出100002.08%理财产品投资收入100002.08%消费支出小计22500046.78%信托产品投资收入40000.83%利息偿付10000020.79%股票投资收入150003.12%投资费用150003.12%房产投资收入10000020.79%其它投资支出50001.04%收藏品投资收入100002.08%投资支出小计12000024.95%其它投资收入50001.04%家庭支出总计34500071.73%投资收入小计15900033.06%家庭收入总计481