工会经费收支核算及管理

第一部分工会经费收支核算及管理—收支科目使用•主要内容•收入核算•支出核算•报表•经审工作一、会费收入二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级部分）三、上级补助收入（上级工会的补助）*四、政府补助收入（同级财政补助）五、行政补助收入（同级行政补助）*六、事业收入（所属事业）七、投资收益*八、其他收入第一、收入的核算一、会费收入▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费▲会费基数1、企业：本人收入2、机关：职务工资+级别工资3、事业：职务工资+等级工资4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资▲政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）▲账务处理：收到会员缴纳会费时：借：库存现金10,000贷：会费收入10,000将会费存入银行时：借：银行存款10,000贷：库存现金10,000二、拨缴经费收入▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费▲主要政策依据：1、中华人民共和国工会法2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知（工财字1990年29号）3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字1995年11号）4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号）5、税务代收文件京工发[2011]56号▲账务处理:(按收30%交20%比例计算)收到时：借：银行存款60,000贷：拨缴经费收入20,000贷：应付上级经费40,000上缴时：借：应付上级经费40,000贷：银行存款40,000税务代收后账务处理•行政代缴在企业成本费用中列支•借：费用•贷：银行存款•基层工会收到市总下拨本级的经费•借：银行存款20万•贷：拨缴经费收入20万三、上级补助收入▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。▲账务处理不跨年度的：借：银行存款16,000贷：上级补助收入16,000•跨年度的：收到通知时•借：应收上级经费—应收上级补助16,000贷：上级补助收入16,000•实际款到时：借：银行存款16,000贷：应收上级经费—应收上级补助16,000四、政府补助收入▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项▲账务处理：借：银行存款200,000贷：政府补助收入200,000▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。五、行政补助收入▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。▲账务处理：借：银行存款50,000贷：行政补助收入50,000六、事业收入▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。▲账务处理：借：银行存款300,000贷：事业收入——A单位300,000▲一定是工会投资兴办的企事业。七、投资收益▲概念：对外投资发生的损益。▲账务处理：借：银行存款300,000贷：投资收益（按项目）300,000八、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产处理收益、捐助款。▲账务处理：借：银行存款27,000贷：其他收入27,000第二、支出的核算一、职工活动支出二、维权支出三、业务支出四、行政支出五、资本性支出六、补助下级支出七、事业支出八、其他支出一、职工活动支出▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。▲账务处理：例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。借：职工活动支出——文体活动费26,000贷：银行存款26,000•例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。•借：职工活动支出——其他活动支出2,000•贷：库存现金2,000说明•职工困难补助要有明确的管理办法，根据职工情况普惠制，有标准、有提出人、有决定程序和修改办法的程序，决不能因人而异、一事一议。例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），奖品费用5000元（以现金支付）。借：职工活动支出——职工教育费25,000贷：银行存款20,000贷：库存现金5,000例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用5000元，以支票支付。借：职工活动支出——宣传活动费5,000贷：银行存款5,000二、维权支出▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。▲账务处理：例5：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费50,000元，用支票支付。借：维权支出——劳动关系协调费50,000贷：银行存款50,000例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000元，食宿费10,000元，用支票支付。借：维权支出——劳动保护费40,000贷：银行存款40,000例7：某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。借：维权支出——法律援助费100,000贷：银行存款100,000例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元，用现金方式付讫。借：维权支出——困难职工帮扶费30,000贷：库存现金30,000例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共发生费用240,000元。借：维权支出——送温暖费240,000贷：库存现金200,000银行存款40,000例10：某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用5,000元，资料费1,000元，食宿费12,000元，用支票方式付讫。借：维权支出——其他维权支出18,000贷：银行存款18,000例11：某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益保障金时500000元。借：维权支出——其他维权支出500,000贷：专用基金——权益保障金500,000三、业务支出▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。▲账务处理：例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。借：业务支出——会议费5,000贷：银行存款5,000例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用30,000元。借：业务支出——培训费30,000贷：银行存款30,000例14：市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用30万元。借：业务支出——外事费300,000贷：银行存款300,000例15：市总工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。借：业务支出——专项业务费1,000贷：库存现金1,000例16：市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。借：业务支出——其他业务支出500贷：库存现金500四、行政支出▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。▲账务处理：例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资158,000元。借：行政支出——对个人和家庭补助158,000贷：应付工资（离退休费）——退休人员158,000借：应付工资（离退休费）——退休人员158,000贷：零余额账户用款额度158,000说明•零余额只涉及区县，是指北京市所有机关是一个出纳（国库），如购置汽车，有批件给了额度，买车银行垫支，最后由财政局和银行结账。例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000元，用现金支付。相关账务处理如下：借：行政支出——工资福利支出12,000贷：应付工资（离退休费）——其他人员12,000借：应付工资（离退休费）——其他人员12,000贷：库存现金12,000•例19：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，用支票支付。•借：行政支出——商品和服务支出30,000•贷：银行存款30,000说明•对个人家庭的补助要核算工资，凡发工资先走应付工资账户，然后再实际支付，聘用人员的工资走福利支出，商品服务支出指办公购买的消耗器材和发生的煤水电费用。▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投入但多期受益。▲三种支出形式1、一次性支出2、陆续支出3、跨年度支出▲操作要点1、区分收益性和资本性支出2、改良建筑物功能，延长使用年限，应计入资本性支出。3、凡达不到固定资产标准的，不得计入资本性支出。五、资本性支出•《中华人民共和国工会法》规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。•在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。▲账务处理：例20：某市总工会于当年2月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台，每台5,000元。相关账务处理如下：支付工程首付款时：•借：在建工程120,000贷：在建工程占用资金120,000•借：资本性支出——信息网络购建120,000•贷：银行存款120.000支付二次工程款时（实际操作按工程进度可能数次）：•借：在建工程180,000贷：在建工程占用资金180,000•借：资本性支出——信息网络购建180,000贷：银行存款180,000•工程验收审计后，支付尾款•借：在建工程100,000贷：在建工程占用资金100,000借：资本性支出-信息网络购建100,000•贷：银行存款100000••结转固定资产：•借：固定资产400,000贷：在建工程400,000•借：在建工程占用资金400,000贷：固定基金400,000•支付电脑价款时：•借：资本性支出——办公设备购置100,000•贷：银行存款100,000•借：固定资产100,000•贷：固定基金100000说明•资本性支出是一次投入多期受益，维修费是收益性支出，在总价值内作为维修费要直接列支，装修费用是否列入原追加投资要进行分析，对建筑功能进行改良，延长了使用寿命的就追加投资。•达不到固定资产标准的不在此科目核算。•维修要签价款合同，不能一次性付清，只有验收合格才能交付全部余款。例21：某市总工会当年7月初，对其自建办公楼进行大型修缮，建筑合同总造价3,000,000元。先期预付工程款900,000元，随着工程进度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程