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政府收支分类改革后相关会计制度调整讲解河南省财政厅国库处二00六年四月预算执行需要做的主要工作•对2006年预算执行数据从旧科目转换成新科目•从2007年按新的收支科目办理收支业务，并进行账务核算三点建议：•通读教材，培训不可能涵盖全部内容；•执行数据转换工作看似简单但实不容易，工作量较大；要有信心、更要细心；•严格按照规定的时间完成每一阶段的工作任务一、会计制度调整的基本思路二、会计制度调整的主要内容《财政总预算会计制度》《预算外资金财政专户会计核算制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》会计制度调整的基本思路主要目的——解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题，满足财政预算管理需求。会计制度调整的基本思路基本原则——适应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整。《财政总预算会计制度》《预算外资金财政专户会计核算制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》会计制度调整的主要内容《财政总预算会计制度》调整一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、调整后的会计实务举例一、《财政总预算会计制度》调整内容•根据《政府收支分类改革方案》，对现行《财政总预算会计制度》中收入类、支出类、净资产类相关会计科目的明细账设置进行了调整。主要调整：一、《财政总预算会计制度》调整内容（一）“401一般预算收入”科目该科目的明细账设置由原来按《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”设置，改为按《政府收支分类科目》中“收入分类科目”下应列入一般预算收入的类、款、项、目级科目设置。具体调整：一、《财政总预算会计制度》调整内容（二）“405基金预算收入”科目该科目的明细账设置由原来按“基金预算收入科目”设置，改为按《政府收支分类科目》中“收入分类科目”下应列入基金预算收入的类、款、项、目级科目设置。一、《财政总预算会计制度》调整内容（三）“501一般预算支出”科目该科目的明细账设置由原来根据《国家预算收支科目》中的“一般预算支出科目”分”款“、”项“设置，改为按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”下应列入一般预算支出的类、款、项级科目设置。一、《财政总预算会计制度》调整内容（四）“405基金预算支出”科目该科目的明细账设置由原来按“基金预算支出科目”设置，改为按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”下应列入基金预算支出的类、款、项级科目设置。一、《财政总预算会计制度》调整内容（五）“305基金预算结余”科目该科目的明细账设置由原来根据基金预算科目所列的基金项目设置，改为根据《政府收支分类科目》中“收入分类科目”下应列入基金预算收入的底级科目设置，逐一反映各项基金的结余。二、《财政总预算会计制度》调整前后的账务衔接总原则：参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。二、《财政总预算会计制度》调整前后的账务衔接具体做法：•2006年，总预算会计仍按照现行规定进行日常会计核算。•2006年年末，“预算结余”科目余额按现行做法转入下年度。二、《财政总预算会计制度》调整前后的账务衔接•2006年年末，“基金预算结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“收入分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。•2007年，总预算会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例例1：某省级财政部门收到当地海洋部门征收并缴入国库的海洋工程排污费10万元。借：国库存款10万元贷：一般预算收入—非税收入（类）—专项收入（款）—排污费收入（项）—海洋工程排污费收入（目）10万元三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例例2：某省级财政部门收到民航机场管理建设费收入200万元。借：国库存款200万元贷：基金预算收入—非税收入—政府性基金收入—民航机场管理建设基金收入200万元三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例例3：某省级财政部门支付省人大办公费20万元。借：一般预算支出—一般公共服务—人大事务—行政运行20万元贷：国库存款20万元三、《财政总预算会计制度》调整后的会计实务举例例4：某省级财政部门支付用民航机场管理建设费收入安排的支出50万元。借：基金预算支出—交通运输—民用航空运输—民航机场管理建设费支出50万元贷：国库存款50万元《预算外资金财政专户会计核算制度》调整一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、调整后的会计实务举例一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容一是在一级会计科目设置上不再区分一般预算外资金和专项预算外资金，相应地取消了一些收入类、支出类和净资产类会计科目。主要调整：一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容二是新增了三个会计科目。三是新增会计科目的明细账设置，根据《政府收支分类科目》进行设置，与总预算会计保持一致。主要调整：一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容净资产类：“专项预算外资金结余”“一般预算外资金结余”“乡统筹资金结余”具体调整：（一）取消下列科目一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容收入类：“专项预算外资金收入”“一般预算外资金收入”“乡统筹资金收入”“其他收入”（一）取消下列科目一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容支出类：“行政事业支出”“专项支出”“基本建设支出”“乡统筹资金支出”“其他支出”（一）取消下列科目一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容（二）增设下列科目净资产类：“301预算外结余”收入类：“401一般预算外收入”支出类：“501一般预算外支出”一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容（三）“301预算外结余”科目本科目核算财政专户中各项预算外资金结余。本科目根据管理需要，可按部门和单位进行明细核算。一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容（四）“401一般预算外收入”本科目核算部门和单位缴入财政专户的各项预算外资金，包括缴入财政专户但未纳入预算管理的行政事业性收费、彩票公益金、财政专户存款利息、乡统筹资金收入、主管部门集中收入等。一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容（四）“401一般预算外收入”本科目应按《政府收支分类科目》中“收入分类科目”的类、款、项、目级科目依次设置明细账。同时，根据管理需要，也可按部门和单位进行明细核算。一、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整内容（五）“501一般预算外支出”本科目核算各级财政部门用一般预算外收入安排的支出。本科目应按《政府收支分类科目》中“支出功能分类”科目的类、款、项级科目依次设置明细账。同时，根据管理需要，也可按部门和单位进行明细核算。二、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整前后的账务衔接原科目新科目专项预算外资金结余预算外结余一般预算外资金结余乡统筹资金结余（一）净资产类会计科目的衔接二、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整前后的账务衔接（二）收入类会计科目的衔接原科目新科目专项预算外资金收入一般预算外收入一般预算外资金收入乡统筹资金收入其他收入二、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整前后的账务衔接（三）支出类会计科目的衔接原科目新科目行政事业支出一般预算外支出专项支出基本建设支出乡统筹资金支出其他支出三、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整后的会计实务举例例1：某省级财政部门收到某单位缴入财政专户的船舶登记费10万元。借：财政专户存款100,000贷：一般预算外收入—非税收入（类）—行政事业性收费收入（款）—交通行政事业性收费收入（项）—船舶登记费（目）100,000三、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整后的会计实务举例例2：某省级财政部门从财政专户拨付某交通部门用于公路改建经费15万元。借：一般预算外支出—交通运输—公路水路运输—公路改建150,000贷：财政专户存款150,000三、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整后的会计实务举例（1）借：预算外结余贷：一般预算外支出政府调剂支出补助下级支出例3：某省级财政部门年终对预算外资金进行结账。三、《预算外资金财政专户会计核算制度》调整后的会计实务举例（2）借：一般预算外收入上级补助收入贷：预算外结余例3：某省级财政部门年终对预算外资金进行结账。《行政单位会计制度》调整一、调整内容二、调整前后的账务衔接三、会计实务举例一、《行政单位会计制度》调整内容主要调整：根据《政府收支分类改革方案》，对现行《行政单位会计制度》中收入类、支出类相关会计科目的明细账设置进行了调整。一、《行政单位会计制度》调整内容（一）“401拨入经费”本科目的明细账设置，由原来按“国家预算收支科目”的“款”级科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的“项”级科目设置。具体调整：一、《行政单位会计制度》调整内容（二）“404预算外资金收入”本科目的明细账设置，由原来按预算外资金项目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中的“支出功能分类”的“项”级科目设置。一、《行政单位会计制度》调整内容（三）“501经费支出”本科目的明细账设置，由原来按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置。二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接总原则：参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接•2006年，行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算。具体做法：二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接•2006年年末，“结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接•2007年，行政单位会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例例1：水利厅购买传真机10台共计20000元，实行直接支付。借：经费支出—基本支出—办公设备购置（款）20000贷：拨入经费—基本支出（财政直接支付）—行政运行（项）20000三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例例2：交通厅收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金30万元。借：银行存款300,000贷：预算外资金收入—基本支出—公路运输管理300,000三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例例3：水利厅购买复印纸一批共计5000元，实行授权支付。（1）借：零余额账户用款额度5000贷：拨入经费—基本支出（财政授权支付）—行政运行5000三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例（2）借：经费支出—基本支出—办公费5000贷：零余额账户用款额度5000《事业单位会计制度》调整一、主要目的二、调整内容一、主要目的:1、适应政府收支分类改革的需要2、加强事业单位的预算管理二、调整内容：1、“401财政补助收入”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。二、调整内容：2、增设“406财政专户返还收入”科目，核算事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金。事业单位应在该科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。二、调整内容：3、“405事业收入”科目，核算除财政专户返还收入外开展各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入。二、调整内容：4、“504事业支出”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目，进行明细核算。二、