新型农村合作医疗基金会计制度

1附件：新型农村合作医疗基金会计制度第一章总则第一条为了规范新型农村合作医疗（以下简称新农合）基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《新型农村合作医疗基金财务制度》以及有关法律、行政法规的规定，制定本制度。第二条本制度适用于新农合经办机构（以下简称经办机构）经办的新农合基金。本制度所称新农合基金，是指各统筹地区根据国家有关规定设立的，通过参加新农合的农民（以下简称参合农民）个人缴纳、集体扶持、政府资助筹集的，用于对参合农民医药费用进行补偿的专项资金。第三条新农合基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露。新农合基金独立于经办机构的固有财产及其管理的其他财产，实行专款专用。第四条新农合基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期亦采用公历日期。第五条新农合基金的会计核算主要以收付实现制为基础。第六条新农合基金的会计记账采用借贷记账法。第七条新农合基金的会计核算应当遵循以下基本原则：（一）新农合基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映新农合基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实2可靠、内容完整。（二）新农合基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（三）新农合基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。第八条新农合基金会计机构设置、会计人员配备、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，应当遵循《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及内部控制规范等相关法律、行政法规和制度。第九条本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。第十条本制度自2008年1月1日起施行。第二章会计科目及使用说明第十一条经办机构应当根据本制度的规定设置和使用会计科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对新农合基金进行会计核算。在不违反本制度的前提下，经办机构可以根据核算和管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。第十二条会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类11001现金21002财政专户存款31003收入户存款41004支出户存款51101暂付款361201缴存省级风险基金二、负债类72001暂收款三、净资产类83001统筹基金93002家庭账户基金四、收入类104001农民个人缴费收入114002农村医疗救助资助收入124003集体扶持收入134004政府资助收入144005利息收入154006其他收入五、支出类165001统筹基金支出175002家庭账户基金支出第十三条会计科目使用说明1001现金一、本科目核算新农合基金的库存现金。二、经办机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、现金的核算内容如下：（一）收到现金形式的收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。将现金存入银行，借记“财政专户存款”、“收入户存款”科目，贷记本科目。（二）从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。支出现金，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷记4本科目。四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五、本科目期末借方余额，反映新农合基金的库存现金。1002财政专户存款一、本科目核算新农合基金存入国有或国有控股商业银行财政专户的款项。二、财政专户存款的核算内容如下：（一）将现金存入财政专户，借记本科目，贷记“现金”科目。（二）设置收入户的地区，按规定将收入户的资金划入财政专户，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。（三）收到直接缴入财政专户的基金收入，借记本科目，贷记“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“集体扶持收入”、“政府资助收入”、“其他收入”等科目。（四）收到财政专户存款利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。（五）由财政专户向支出户拨入资金，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。将支出户的存款利息按规定转入财政专户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。（六）实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，发生支出时，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”等科目，贷记本科目。（七）风险基金按规定由省级统一管理的，由经办机构本级财政专户缴入省级财政专户时，借记“缴存省级风险基金”科目，贷记本5科目；风险基金由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户时，借记本科目，贷记“缴存省级风险基金”科目。三、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映财政专户存款结余。1003收入户存款一、本科目核算新农合基金按规定存入国有或国有控股商业银行收入户的款项。基金收入直接缴入财政专户的，不设置本科目，通过“财政专户存款”科目核算。二、收入户主要用于暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入，应按期汇缴财政专户。收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。三、收入户存款的核算内容如下：（一）设置收入户的地区，收取农民个人缴费、接收集体经济组织扶持资金、社会捐赠资金等款项时，借记本科目，贷记“农民个人缴费收入”、“集体扶持收入”、“其他收入”等科目。（二）收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。（三）按规定将收入户的资金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人6员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。五、收入户存款月末余额必须按规定全部划入财政专户。划转后，本科目月末无余额。1004支出户存款一、本科目核算新农合基金按规定存入国有或国有控股商业银行支出户的款项。全部补偿支出实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，可不设置本科目。二、支出户主要用于接收财政专户拨入款项、支付基金支出款项、暂存该账户利息收入及将该账户利息收入缴入财政专户。除接收财政专户拨付款项与该账户利息收入外，不得发生其他收入业务。三、支出户存款的核算内容如下：（一）接收财政专户拨入的款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。（二）收到支出户的利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目；划拨支出户的利息到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。（三）支付基金支出时，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷记本科目。四、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每7月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。五、本科目期末借方余额，反映支出户存款结余。1101暂付款一、本科目核算新农合基金收支活动中形成的各种暂付款项，如经办机构向定点医疗机构和定点药店的预付款。二、暂付款的核算内容如下：（一）经办机构向定点医疗机构和定点药店预付的医药费，借记本科目，贷记“支出户存款”、“财政专户存款”科目。（二）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医药费款项时，根据予以补偿的医药费支出数额，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，按已预付的医药费金额，贷记本科目，按医药费实际支出数额与已预付医药费金额的差额，贷记“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。（三）定点医疗机构和定点药店退回经办机构多付的预付医药费，按资金的原渠道，借记“财政专户存款”、“支出户存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按暂付款种类和对方单位设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映尚未结清的暂付款。1201缴存省级风险基金一、本科目核算风险基金实行省级统一管理的统筹地区，新农合基金缴存省级财政专户的风险基金。二、缴存省级风险基金的核算内容如下：（一）风险基金按规定由省级统一管理的，由经办机构本级财政专户缴入省级财政专户时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。8（二）风险基金由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映缴存省级统一管理的风险基金余额。2001暂收款一、本科目核算新农合基金收支活动中形成的暂收款。二、经办机构在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费以及收到的其他属于以后年度的基金收入，通过本科目核算，在本科目下相应设置“预收基金收入”明细科目及相关明细账。三、暂收款的核算内容如下：（一）收到属于以后年度的基金收入时，借记“现金”、“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷记本科目（预收基金收入）。以后年度，将归属于该年度的各预收基金收入转入相关收入科目，借记本科目（预收基金收入），贷记相关收入科目。（二）收到其他暂收款项时，借记“现金”、“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷记本科目。偿付或退回款项时，借记本科目，贷记“现金”、“财政专户存款”、“支出户存款”等科目。因债权人等特殊原因确实无法偿付的暂收款，经财政部门批准后，计入其他收入，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四、本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细账。五、本科目期末贷方余额，反映尚未偿付的暂收款。3001统筹基金一、本科目核算新农合统筹基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。二、本科目应当设置“一般统筹基金”、“风险基金”两个明细科目，进行明细核算。9三、统筹基金的核算内容如下：（一）期末（含月末，下同），按照新农合统筹补偿方案的要求，将各收入科目贷方余额中归属于统筹基金的金额转入本科目，借记相关收入科目，贷记本科目（一般统筹基金）。将“统筹基金支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目（一般统筹基金），贷记“统筹基金支出”科目。（二）按规定提取风险基金的，借记本科目（一般统筹基金），贷记本科目（风险基金）。（三）当期因弥补基金非正常超支造成的基金临时周转困难等动用了风险基金的，借记本科目（风险基金），贷记本科目（一般统筹基金）。四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的新农合统筹基金结余。3002家庭账户基金一、本科目核算新农合家庭账户基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。不设家庭账户的统筹地区，不设置本科目。二、经办机构根据统筹地区实际情况，可按乡（镇）、每户参合农民家庭等设置明细账。三、家庭账户基金的核算内容如下：期末，按照新农合统筹补偿方案的要求，将各收入科目贷方余额中归属于家庭账户基金的金额转入本科目，借记相关收入科目，贷记本科目。将“家庭账户基金支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“家庭账户基金支出”科目。四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的新农合家庭账户基金结余。4001农民个人缴费收入10一、本科目核算参合农民以家庭为单位按照规定的缴费标准缴纳的款项。经办机构在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，在“暂收款（预收基金收入）”科目核算，以后年度再转入本科目。农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入等比照上述原则处理。二、农民个人缴费收入的核算内容如下：（一）收到参合农民本年度个人缴费时，借记“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷记本科目。（二）在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，借记“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷记“暂收款（预收基金收入）”科目。以后年