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广东省交通集团有限公司施工企业会计核算办法(暂行)广东省交通集团有限公司施工企业会计核算办法（1）一、总说明（5）二、会计科目名称和编号（13）三、会计科目使用说明（13）（一）、资产类科目（88）（二）、负债类科目（119）（三）、所有者权益类科目（128）（四）、成本类科目（134）（五）、损益类科目（153）四、特殊交易和事项说明（153）（一）、非货币性交易（155）（二）、外币业务（156）（三）、会计政策、会计估计变更和会计差错更正（162）（四）、资产负债表日后事项（165）（五）、或有事项（168）（六）、关联方关系及其交易的披露（173）（七）、债务重组（181）（八）、租赁（191）五、会计报表格式（203）六、会计报表编制说明（220）七、会计报表附注（227）八、固定资产目录附录:建造合同案例（237）一、案例1（242）二、案例2一、总说明（一）为了统一规范广东省交通集团有限公司所属各施工企业（含公司，下同）的会计核算,真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，结合施工企业的实际情况，制定本会计核算办法。（二）本核算办法适用于广东省交通集团有限公司下属各施工企业（以下简称企业或施工企业）。（三）会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。（四）会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（五）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本办法所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。（六）企业的会计核算以人民币为记账本位币。（七）企业的会计记账采用借贷记账法。（八）会计记录的文字应当使用中文。（九）企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：1、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3、企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。4、企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。5、企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。26、企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7、企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。8、企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。9、企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。10、企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本办法规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。11、企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。12、企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。13、企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。(十)企业应按本核算办法的规定，设置和使用会计科目。企业不能自行增设、减少或合并某些会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，需要增设某些会计科目，必须向广东省交通集团有限公司财务部申请。明细科目的设置，除本核算办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。（十一）本会计核算办法统一规定会计科目的编号，企业不应当随意打乱重编。（十二）企业应按照《会计基础工作规范》的规定，根据本核算办法正确填制会计凭证、登记会计账簿。（十三）企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本核算方法有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。3企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本核算办法规定的财务会计报告有关数据的会计口径。企业年度财务会计报告，至少应当包括本核算办法规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。（十四）年度财务会计报告应当符合本核算办法的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。（十五）向集团报送的月度中期财务会计报告应当于月度终了后8天内（节假日顺延，下同）提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内提供；半年期中期财务报告应当于年度中期结束后15天内提供；年度财务会计报告应当于年终了后2个月内提供。向税务等机关报送财务会计报告的日期，从其规定。会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。（十六）企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％），或虽然占该单位注册资本不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制和方法，按照《合并会计报表暂行规定》及有关规定执行。企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。（十七）接受财务会计报告的单位，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。二、会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类11001现金421002银行存款31009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款41101短期投资110101股票110102债券110103基金110110其他51102短期投资跌价准备61111应收票据111101集团关联企业111102其他关联企业71121应收股利112101集团关联企业112102其他关联企业81122应收利息112201集团关联企业112202其他关联企业91131应收账款113101集团关联企业113102其他关联企业101133其他应收款5113301集团关联企业113302其他关联企业111141坏账准备121151预付账款115101集团关联企业115102其他关联企业131161应收补贴款141201物资采购151211原材料161231低值易耗品171232材料成本差异181233周转材料191251委托加工物资201281存货跌价准备211301待摊费用221310内部往来231401长期股权投资241402长期债权投资251421长期投资减值准备261431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备271451拨付所属资金281501固定资产291502累计折旧301503经营租赁固定资产改良6311505固定资产减值准备321506临时设施331507临时设施摊销341601工程物资160101专用材料160102专用设备160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具351603在建工程361605在建工程减值准备371701固定资产清理381702临时设施清理391801无形资产401805无形资产减值准备411815未确认融资费用421901长期待摊费用431911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢二、负债类442101短期借款452111应付票据211101集团关联企业211102其他关联企业462121应付账款212101集团关联企业212102其他关联企业7472123工程结算482131预收账款213101集团关联企业213102其他关联企业492151应付工资502153应付福利费512155应付利息215501集团关联企业215502其他关联企业522161应付股利216101集团关联企业216102其他关联企业532171应交税金217101应交增值税217102应交营业税217103应交消费税217104应交资源税217105应交所得税217106应交土地增值税217107应交城市维护建设税217108应交房产税217109应交土地使用税217110应交车船使用税217111应交个人所得税542176其他应交款552181其他应付款218101集团关联企业8218102其他关联企业562191预提费用572201待转资产价值582211预计负债592215递延收益602301长期借款612311应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应计利息622321长期应付款232101集团关联企业232102其他关联企业632331专项应付款233101集团关联企业233102其他关联企业642341递延税款三、所有者权益类653101实收资本663103已归还投资673105上级拨入资金683111资本公积311101资本溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103股权投资准备311104拨入项目资本金9311105其他拨款转入311106外币资本折算差额311107无偿调入固定资产311108无偿调出固定资产311109关联交易差价311110其他资本公积693121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资703131本年利润713141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314104提取储备基金314105提取企业发展基金314106提取职工奖励及福利基金314107利润归还投资314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作资本(或股本)的普通股股利314115未分配利润10四、成本类724104工程施工734105辅助生产744107劳务成本754110机械作业五、损益类765101主营业务收入775102其他业务收入785201投资收益795203补贴收入805301营业外收入815401主营业务成本825402主营业务税金及附加835405其他业务支出845502管理费用855503财务费用865601营