旅行社会计实务

旅行社会计实务主讲：喻小明第一章旅行社的概述第一节旅行社的概念和职能一、旅行社的概念旅行社是一种专门为旅游者提供和安排旅行游览的服务机构，是一种社会服务性企业，以招揽和接待旅游者并向旅游者提供相关服务作为主要经营业务的企业，是我国旅游业的三大支柱产业之一(旅行社、旅游饭店和旅游景区景点)。二、旅行社的特点1.劳动密集型企业。2.知识密集型企业。3.依附性强。4.脆弱性强。5.容易进入。6.季节性强。7.高资本回收率。8.高沟通技巧。9.现金流动至为关键三、旅行社基本职能1.生产职能2.销售职能3.组织协调职能4.分配职能5.提供信息的职能第二节旅行社的设立一、旅行社设立的内部条件1、营业场所2、营业设施3、注册资本和质量保证金二、申办旅行社的基本程序1、申办材料2、申办程序三、旅行社营业场所的选择1.目标市场。2.方便顾客。3.位置醒目。4.相对集中。四、营业场所的室内布局1.占地面积2.室内布局3.营业场所内的装饰第三节旅行社的基本业务一、旅游产品开发业务二、旅游服务采购业务三、旅游市场营销业务四、接待业务五、售后服务六、代理业务七、团体旅游接待业务八、散客旅游接待业务本章综合案例--江南旅行社成立过程的案例2008年江南管理咨询公司决定成立一家以国内旅游者为主要市场、以中近程旅游和团体旅游为主要业务的国内旅行社。他们决定委托公司副总汤奇担任拟成立的旅行社的总经理，并委托他全权办理旅行社的筹备和设立事宜。汤奇在申办期间，主要做了以下几项工作：选择营业场所具有丰富的旅行社工作经验的汤奇带领新招聘的助手小张先后对江南市区内10个地点进行了考察，最后选择了靠近商业区的景阳路的一间门面房。该房的室内面积50平方米，位于交通干线上，坐落在十字路口面向车流和人流的街角，附近没有高大的建筑物遮挡，作为旅行社的营业场所较合适。确定后，汤奇立即同业主进行艰苦地租谈判。经过近一个半月的谈判，双方最终达成了为期四年的租赁合同。购置营业设施营业场所确定后，汤奇立即开始购置营业设施。首先，他来到新大地科技城，先后到苏宁电器、国美电器、长城电脑和惠普电器等办公设备商场购买1部传真机、3台微型电脑、一台笔记本电脑和一部复印机。然后，他又到电信局申请了3部电话并开通网络。最后，他和小张到香江家俱城，为旅行社购买一批办公桌椅；到新华文具商场购买了一些办公文具。这样，旅行社开办初期所需的营业设施己经准备就绪。招聘业务人员和导游员在营业场所和营业设施基本就绪后，汤奇着手招聘业务人员和导游员。一方面，他在当地报纸上刊登广告，公开招聘熟悉旅行社业务的业务人员和会计人员。另一方面，他又与江南市导游服务中心联系，请其推荐导游员。经过一段时期招聘和筛选，汤奇雇用了2名业务人员、1名具有助师资格的会计人员、1名具有会计上岗证书的出纳员和3名具有导游资格证的导游员。办理验资手续汤奇责成新招聘会计小胡到会计事务所办理验资手续。首先由江南管理咨询公司将人民币30万元汇入会计事务所指定的银行帐户上。然后由会计事务所办理验资手续。最后在交纳验资费用之后领取验资报告。办理申办手续与此同时，按照《旅行社管理条例》的相关规定，汤奇积极准备申办材料。准备就绪后，他携带着填写好的旅行社设立申请书、可行性研究报告、旅行社章程、旅行社负责人的履历和任职资格证明、验资报告、营业场所的租赁协议、购买营业设施设备的各种发票等材料及交纳旅行社质量保证金的承诺书，于2008年8月中旬来到江南市旅游局申请营业许可。8月底，江南市旅游局质量规范与管理处通知他，到江南市旅游局领取旅行社业务经营许可证。领到旅行社业务经营许可证后，汤奇又来到东湖区工商行政管理局办理注册登记，领取了营业执照。9月上旬，汤奇委托会计小胡到东湖地税局办理了开业税务登记，申请税务执照。在完成税务登记后，汤奇又派助手小张到刻印公司依据营业执照刻制了旅行社公章，委托会计小胡在银行开立了帐户。2008年10月8日，江南旅行社正式挂牌开张营业。第二章旅行社会计实务基础第一节旅行社会计的概念及特点一、旅行社会计的概念旅行社会计是以提供旅行社经济活动信息为主的一种专业会计。它是以提高经济效益为目的，以货币为主要计量单位，运用一系列专门会计方法，记录、整理经济信息，对企业经济活动进行全面核算、控制、调节与监督的一种管理活动，是旅行社管理的重要组成部分。二、旅行社会计的特点1.核算体制层次多。由于旅游业包括的范围较广，服务行业较多，一个企业内部又有很多层次，一项服务涉及许多单位、部门等特点，决定了旅行社在会计核算体制上必须采取有统有分、统分结合、集中与分散相结合的会计核算形式，以适应旅行社的经营特点。2.核算方法多样化。旅行社除以提供服务为中心外，还可从事生产加工商品和销售商品，这样，旅行社就具有生产、销售和服务等多种职能。因此在会计核算时就需要根据经营业务特点，采用不同的核算方法。例如，餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，具有工业企业的性质，然后将菜肴和食品直接供应给消费者，又具有商品流通企业的性质，同时又为消费者提供消费设施、场所和服务，又具有服务的性质。然而生产、销售和服务在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多，数量零星，因此不可能像工业企业那样分别产品计算其总成本和单位成本，而是计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法，而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容等业务只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。3.核算具有涉外性。我国旅游业，除组织本国旅游者在国内的游览活动外，主要是组织本国旅游者出国游览活动和接待外国人来我国进行施游活动。组织本国旅游者出国和接待外国人来我国旅游，这是涉外性质的业务活动。涉外业务活动必将使用外币进行计价和结算，进而又必须按外汇管理条例和外汇兑换管理办法，办理外汇存入、转出和结算的业务。同时，由于汇率的变动，还会出现汇兑损益。为了满足上述涉外业务核算的要求，有关会计凭证、会计帐簿、会计报表亦将设计为复币格式，以体现和满足涉外经济业务管理的需要，并提供有关涉外经济活动的外汇、人民币两种指标信息。第二节旅行社适用会计准则及会计制度一、旅行社适用会计准则二、旅行社适用会计制度旅行社数量较多、规模较小、业务特殊，所以一般应使用《小企业会计制度》，但在执行《小企业会计制度》中又必须结合本行业的特点加以使用。符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。具体应按以下情况执行：根据国家有关规定，中国旅行社行业的小企业的划分标准就是：凡旅行社的从业人员在100人以下，年营业收入在1000万元以下，在中华人民共和国境内不对外筹集资金的、均属于《小企业会计制度》适用范围，这里不分国际、国内旅行社。按照《小企业会计制度》进行核算的旅行社，不能在执行《小企业会计制度》的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行《小企业会计制度》的有关规定。也就是说，符合《小企业会计制度》规定条件的旅行社，要么执行《小企业会计制度》，要么执行《企业会计制度》以及相关的配套核算办法，不应该再把原来执行的会计制度作为选择性制度。按照《小企业会计制度》进行核算的旅行社，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。执行《小企业会计制度》的旅行社，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的有关规定进行处理。尽管《小企业会计制度》对旅行社的会计核算进行了简化，但其会计核算基本原则与《企业会计制度》是一致的，该制度规定了旅行社会计核算的如下基本原则：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一致性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则。第三节旅行社会计核算对象与会计核算方法一、旅行社会计核算对象二、旅行社会计核算方法1.设置账户2.复式记帐3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表第四节旅行社常用的会计凭证、会计账簿和会计报表一、旅行社常用的会计凭证二、旅行社常用的会计账簿三、旅行社常用的会计报表综上所述，旅行社会计是以提供旅行社经济活动信息为主的一种专业会计。具有核算体制层次多、核算方法多样化、核算具有涉外性等特点。我国旅行社统一执行《小企业会计制度》(《企业会计制度》)以及《企业财务通则》(上市公司中的旅行社执行企业会计准则)。旅行社会计核算对象是我国旅行社的经济活动，主要采用设置会计科目和账户、复式记帐、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表七种方法。会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目，帐户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的手段。帐户是按照会计科目设置的，每个会计科目都要设置相应的帐户。旅行社常用的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益表动表等会计准则规定的四张主表和会计报表附注。第三章旅行社旅游产品销售核算笫一节旅行社产品销售一、旅行社产品的类型旅行社产品的形态是多种多样的，具体有以下两种分类方法。1.旅游动机分类法1）观光旅游2）度假旅游3）商务旅游4）会议旅游4）会议旅游5）奖励旅游6）探亲旅游7）专业旅游8）修学旅游9）宗教旅游10）探险旅游2.产品内容分类法1）包价旅游2）组合旅游3）单项服务二、旅游产品的销售1.旅行社产品销售渠道的类型(1）直接销售渠道旅游企业→旅游者(2）间接销售渠道间接销售渠道是指旅行社通过组团旅游中间商将旅行社产品销售给旅游者的途径。常见的间接销售渠道包括单环节销售渠道、双环节销售渠道和多环节销售渠道。①单环节销售渠道旅游企业→零售商→最终消费者①单环节销售渠道旅游企业→零售商→最终消费者②双环节销售渠道旅游企业→旅游批发商→旅游零售商→最终消费者③多环节销售渠道旅游企业→旅游总代理→旅游批发商→旅游零售商→最终消费者笫二节旅行社产品销售收入的确认一、旅行社产品销售收入（1）组团外联收入组团外联收入指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、景点游览等的收入。（2）综合服务收入综合服务收入是指接团社向旅游者收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票等在内的包价费用收入。（3）零星服务收入零星服务收入是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事务所取得的服务收入。（4）劳务收入劳务收入是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所取得的收入。（5）票务收入票务收入是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。（6）地游和加项收入地游和加项收入是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。（7）其他服务收入其他服务收入是指不属于以上各项的其他服务收入。二、旅行社产品销售收入的确认原则按照国家的有关规定，旅行社在确认产品销售收入时要同时满足以下条件：（1）旅行社已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；（2）旅行社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效的控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能能入旅行社；（5）旅行社的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。三、不同结算制度下旅行社产品销售收入的确认旅行社经营收入就是依据上述原则确认的。旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时间确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队结束旅行返回时确认营业收入的实现；旅