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推动金融业务与管理创新新一代银行管理会计系统建设——价值经营的创新平台用友.肖伟2015年6月14日2目录新一代管理会计系统建设新趋势管理会计系统建设典型案例介绍管理会计系统规划及实施建议23国内银行管理会计建设思潮演变?应用深度深浅2000200220042006200820102012国有银行先导经验建设（模块化）先进中小银行模块化建设新兴城商行模块化建设国有银行新一代建设第一代管理会计系统为吸收引进模式，单一模块系统建设，没有从整体战略上去规划管理会计体系。导致系统间的口径不一致、系统集成性差、数据冗余等问题，所以第一代管理会计系统普遍被称为“业绩价值管理系统”“新一代”银行管理会计定位为：“是一个通用、客观、透明的基于价值管理平台”，并没有将管理会计的应用局限于某个特定的领域，为总行全面实施管理会计打开了空间。管理会计实施，不仅仅是一个管理会计核算建设，更重要的是要通过管理理念的提升和管理方法的创新，全方位、多层次地发挥其在经营管理中的作用，改成为“基于价值会计的管理平台”。第一阶段定位：业绩计量建设方式：自西方引入成熟产品，模块化建设应用：部门级应用第二阶段建设方式：模块化建设改进点：1）引入数据仓库技术2）将管理会计结果用于日常经营挂钩：绩效考核、资源配置第三阶段定位：企业级价值经营的核心管理平台建设方式：平台化建设改进点：1）完整的管理会计核算体系；凭证-账簿-报表2）以绩效为先导，提升整合银行经营管理的各个环节；3）度量衡统一4银行管理会计建设八大新趋势一、管理会计范畴不断外延，往业务支撑在不断延伸。例如管理会计结果应用从盈利分析到绩效评价、客户定价、授信评级、客户营销、资源配置领域二、平台化建设理念:统一平台、统一数据、统一模型、统一核算方法。例如基本维度从模块化各自设置到实现平台化统一管理三、管理会计账与企业级大总账的融合。例如FTP定价结果从独立报表分析到实现财务入账核算四、成本分摊从多维盈利分析组合分摊到最终实现账户级成本分摊五、部分成本或收入项目采用内部服务转移计价或者收入分成核算六、盈利分析从机构、产品、客户传统维度到渠道、社区银行等新兴维度七、项目建设工作从财务部门领导主抓到行级领导重视并主抓八、重视咨询服务导入，重视内部变革管理，“用”比“建”更重要5同业管理会计建设动态：工行MOVA系统业绩价值管理系统PVMS（2003年启动、2005年上线）•构建管理会计体系的首次尝试，是建设管理会计软件体系的起点•国内银行业第一次将管理从机构细化到部门与产品，为产品盈利分析、产品创新、产品定价的推行等提供重要的决策支持•促进了治理结构的完善、管理会计体系的构建、经营管理水平的提高和全行核心竞争力的提升基于价值会计的管理平台MOVA（2008年启动，2011年上线）•统一平台、统一数据、统一模型、统一方法“四统一”•准确计量机构、部门、产品、员工等业绩以及客户贡献，满足当前银行前、中、后台业务逐步分离，实现业务联动营销、产品组合定价、服务综合提升•建立内部分工协作的价值创造模式和互利共赢的利益分配机制，为全行建立“上下一起扛，左右共同担”的协作机制，调动全行各参与主体的经营活力和价值创造的积极性，•解决长期以来产品、客户以及员工等维度业务不规范，核算不一致的问题，为工商银行创新价值管理工具•整合预算管理、成本管理、风险管理、业绩管理、资源配置等管理控制过程，实现了服务决策机构、部门分析、产品营销定价、客户关系管理、员工激励，将管理会计应用提升到一个新的层次6基础数据治理管理会计核算价值经营管理价值经营与战略达成管理会计平台/多维度核算与分析（客户、产品、员工、机构、部门）资金转移定价成本分摊资本管理资产负债管理数据仓库核心系统信贷系统资金系统财务系统全面预算经营分析绩效评价产品定价管好经营历史管好经营现状管好经营未来平台化价值经营型银行管理会计体系新一代管理会计建设思路：平台化价值经营型7经营管理的精细化管理工具体系提升管理效率，提高精细化管理水平，优化资产负债结构，有效管理流动性风险和利率风险，实现产品科学定价，推进效益导向考核体系的建立。8平台化管理会计vs模块化管理会计“新一代”管理会计“老一代”管理会计平台化模块化采用统一平台，实现由单一系统到系统群的提升，具体体现在：多维度精细管理，全要素价值衡量。作为统一管理会计分析平台，服务于金融机构前中后台，覆盖机构、条线、部门、产品、客户和员工的多维管理对象、所有业务层级、不同管理需要的信息与管理平台；构建以EVA、RAROC为核心，覆盖规模、价格、收入、成本、利润、效率等全要素管理会计核算分析体系，满足多维度业绩评价需要；统一应用整合平台：采用统一平台以价值经营为导向，整合预算管理、成本管理、风险管理、绩效管理、资源配置等全过程闭环管理。统一技术平台和建模平台：采用统一平台、统一口径、统一模型，统一经营数据“度量衡”，消除信息孤岛、提升系统性能。往业务在延伸！支撑业务的经营和拓展！缺乏战略导向，体现在：未能从战略高度对管理会计体系进行整体规划，以致业绩评价的维度数据标准口径不统一，难以支撑业务产品经营管理快速创新所需的投入产出效益分析；2、各个管理会计模块系统的建设与应用仅局限主管部门内部，未能服务于全集团战略落地，未能融入全面预算、绩效考核、经营分析等日常经营管理活动之中。FTP、成本分摊等管会系统各自为政，形成信息孤岛；系统间不兼容、集成性差、数据冗余，无法做到经营数据“度量衡”的统一。9管理会计重点建设内容•通过该系统可以确定成本分析对象和相关基础档案，支持多成本对象，包括机构（部门）、条线、产品、客户、客户经理等相关维度，能够实现直接成本归集、间接成本分摊、将成本（资源）向多个维度进行归集。成本分摊•以机构、部门（条线）、产品、客户、员工五维度为管理对象，建立涵盖资金、费用、风险、税务、资本五项核心要素的绩效评价体系。系统根据需求生成各个维度的业绩报告，实现多维度上全部收入项目、成本项目的直接归集和间接分摊，形成全面多维度全要素的责任会计核算，切实将效益管理理念落到实处。多维度核算及盈利性分析•FTP是商业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则、全额有偿转移资金，达到核算业务资金成本或收益等母的的一种内部定价方式，其作用在与公平绩效考核、分离利率风险、优化资源配置、指导产品定价。资金转移定价1010资产负债贷款6013.5%票据贴现1014.0%存款2012.0%票据发行8012.5%内部资金转移30Total100Total100部门收入=利息收入–利息支出=(60X13.5%)+(10X14.0%)-(20X12.0%)-(80X12.5%)=-2.9盈利分析（不实施内部资金转移定价）资产负债贷款6013.5%票据贴现1014.0%存款2012.0%票据发行8012.5%内部资金转移30Total100Total100部门收入=利息收入–利息支出=(60X13.5%)+(10X14.0%)+30X13.0%-(20X12.0%)-(80X12.5%)=-1.0盈利分析（差额法：实施内部资金转移定价13%）资产负债贷款6013.5%(R1)票据贴现4014.0%(R2)存款2012.0%(r1)票据发行8012.5%(r2)Total100Total100部门收入=利息收入–利息支出={60X(13.5%-R1)}+{(40X(14.0%-R2)+{(20X(r1-12%)}+{80X(r2-12.5%)}盈利分析（全额法：多TP利率，对不同产品使用不同内部资金转移利率（r1,r2,r3…R1,R2,R3….）EVA净收入本成本净利息收入操作成本资金成本通过FTP计算融资成本资本成本的分摊由于资金转移定价体系能够核算到每一个项目、每一种产品，使得总分行能够使用同一种语言，交换同一种管理信息，使用同样的评价标尺来考核其经营的业绩。为全面、真实、准确反映分行综合经营水平和成果，科学评价分行业绩奠定基础。与此同时，为管理者、决策者提供了识别、计量和控制风险的参考依据。内部资金转移定价：内部资金转移模式123不实施FTP结论：未实施内部资金转移定价，盈利扭曲差额法结论：•不适合单个产品分析•各部门都承担相应利率风险，收入受利率变动影响全额法结论：•可以核算到每一类产品的成本和收益•司库集中承担利率风险，其他部门不承担利率风险。11FTP对我有什么影响？计提利息收支应计利息调整转移收支净利息收入8034滕刚营业部合计39,624,757.601,577,496.130.001,518,101.93128,951.738082沈学慧营业部合计9,635,871.15158,186.920.00249,191.0091,004.098123王大方营业部合计165,811,785.227,422,939.990.006,684,792.89781,877.798136沈玲营业部合计3,251,502.9081,780.000.0095,480.9513,700.958142姜寒玉营业部合计2,762,905.4338,431.540.0068,407.2929,975.758257马娟营业部合计2,531,884.8757,582.360.0071,586.0514,003.698291刘蓉营业部合计6,720,863.36150,635.180.00191,833.3541,198.178409谈娟营业部合计2,545,745.3847,018.300.0068,024.0721,005.778463蒋爱萍营业部合计16,356,767.01323,075.420.00447,265.11124,189.698674褚正华营业部合计2,178,745.2845,960.720.0060,495.5214,534.798702周光华营业部合计37,905,023.191,692,682.02-93.781,420,837.06271,751.188705章强远营业部合计267,436,686.6812,180,635.20-89,641.0410,347,356.721,781,556.188714卢高娃营业部合计4,197,871.7286,735.750.00115,249.8828,514.138715周伟合计973,345.8612,223.020.0023,462.5011,239.48客户经理号经理名称所属部门产品日均余额FTP作用:业绩评价、主动式资源配置、盈利管理、外部定价支撑12FTP对我有什么影响？加权执行利率FTP利率FTP利差计提利息收支应计利息调整转移收支净利息收入8034滕刚营业部短期非农基础设施贷款297,169.817.9950%6.7336%1.2614%13,991.250.0011,783.802,207.458034滕刚营业部短期非农服务业企业贷款53,886.797.2000%6.7336%0.4664%2,284.800.002,136.80148.008034滕刚营业部个人储蓄账户存款608.260.3850%3.3308%2.9458%1.380.0011.9310.558034滕刚营业部个人整存整取存款1,785,617.173.4900%4.6745%1.1846%36,697.530.0049,153.4512,455.928034滕刚营业部定活两便存款886.790.3850%3.3308%2.9458%2.010.0017.3915.388034滕刚营业部短期农户其他生产经营贷款47,547.177.8000%5.5058%2.2942%2,184.000.001,541.62642.388034滕刚营业部短期农户其他贷款5,943.4012.0000%7.5230%4.4770%420.000.00263.31156.708034滕刚营业部个人借记卡活期存款1,215,716.170.3850%3.3308%2.9458%2,756.300.0023,