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工会预算收支管理新中大合力软件有限公司北京新中工软件开发中心一、收入8个收入科目分类会费收入——源于职工拨缴经费〃〃—按性质分—政府补助〃〃——源于行政——按来源分行政〃〃〃〃—上级〃〃〃〃——源于上级事业〃〃—其他〃〃——源于本级投资收益—（一）会费收入会员按基本工资的0.5%缴纳的会费（二）拨缴经费收入该科目表示2%经费中的留成部分＝自收经费＋税务代收经费＋财政划拨经费＋建会筹备金=（单位行政拨缴＋下级工会按规定上缴＋上级工会按规定转拨）中归属于本级的经费及建会筹备金（三）上级补助收入7项＝回拨补助＋专项补助＋超收补助＋帮扶补助＋送温暖补助＋救灾补助＋其他补助救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助（四）政府补助收入（五）行政〃〃〃〃帮扶资金、送温暖经费、疗休养补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等（六）事业收入与事业会计制度“上缴上级支出”对应独立核算的附属单位上缴上级支出＋非独立核算的附属单位各项收入（七）投资收益：对外投资项目发生的损益第二十条各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会(或常委会)讨论（八）其他收入＝资产盘盈＋固定资产处置净收益＋接受捐赠＋资产租赁及利息二、支出8个支出科目分类职工活动支出用于职工维权〃〃业务〃〃按性质分行政〃〃用于本级按用途分资本性〃〃其他〃〃补助下级〃〃用于补助下级事业〃〃按政府经济性支出分类设置科目设置预备费专职工作人员的工资、奖励、补贴，由单位支付社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工待遇应由各级财政和单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支行政应承担费用的原则：人员费用形成固定资产的支出工会代管的各项要按照所在省级工会确定的分成比例，及时足额上缴和对下转拨经费不得截留、挪用工会经费主要用于为职工服务和工会活动不得用于非职工服务和工会以外的开支〃〃支付社会摊派或变相摊派的费用〃〃为单位和个人提供资金拆借、经济担保、抵押工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批，重大开支集体决定（一）职工活动支出4项＝职工教育费＋文体活动费＋宣传活动费＋其他活动支出1、职工活动支出工会开展职工教育、文体、宣传等活动发生的支出（1）职工教育费用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品职工教育所需资料、教师酬金优秀学员（包括自学）奖励为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等（2）文体活动费工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修文艺汇演、体育比赛及奖励各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费※用会费组织会员开展集体活动（3）宣传活动费工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品工会组织的重大节日宣传费〃〃举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等（4）其他活动支出会员特殊困难补助※开展的技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技术交流、技术革新、技术协作等活动所发生的直接用于参与者的费用（5）关于会员和会费支出会费全部用于会员活动支出（基层办法）用会费组织会员开展集体活动等：列职工活动支出—文体活动费（基层办法）经费对会员的特殊困难补助：列职工活动支出—其他活动支出（制度）会费对会员的特殊困难补助：列其他支出（基层办法）（二）维权支出6项＝劳动关系协调费＋劳动保护费＋法律援助费＋困难职工帮扶费＋送温暖费＋其他维权支出工会直接用于维护职工权益的支出参与立法和本单位民主管理等其他维权支出（三）业务支出5项工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出培训费＋会议费＋外事费＋专项业务费＋其他业务费专项业务费：开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动※开展技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技术交流、技术革新、技术协作等活动组织者所发生的费用召开工会代表大会、委员会、经审委及工会专业工作会议开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研※经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出（四）行政支出(县以上）参照政府有关规定、制度、费用标准及核定的人员编制编列＝工资福利支出＋商品和服务支出＋对个人和家庭的补助＋其他行政（五）资本性支出7项指形成固定资产的支出（800元以上的）＝房屋建筑屋购建＋办公设备购置＋专用设备购置＋交通工具购置＋大型修缮＋信息网络购建＋其他资本性支出办公设备购置：购置办公家具和办公设备支出专用设备〃〃：具有专门用途各类专用设备支出交通工具〃〃：含车辆购置税及附加费用信息网络购建：用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件（六）补助下级支出7项＝回拨补助＋专项补助＋超收补助＋帮扶补助＋送温暖〃〃＋救灾〃〃＋其他〃〃（七）事业支出（无）与事业会计制度（“补助收入”＋“拨入专款”）对应包括：对独立核算的附属单位补助＋非独立核算的附属单位的各项支出事业会计制度中事业单位的“拨入专款”“上级补助收入”，本级工会不列本级“专项支出”，列“事业支出”（八）其他支出工会以上支出项目以外的各项开支会费对会员的特殊困难补助（基层办法）由工会组织的职工集体福利等方面的支出含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、增收留成基金、财务专用基金等（九）预备费预备费：总支出的5%预列，决算为0用于当年难以预见的开支三、结余（一）结余（二）后备金县以上工会设置，用于特殊情况下的资金需要，在结余中自行安排预备费后备金国家规定总支出1-3%——工会〃〃〃〃〃5%自定科目类别预算科目净资产何处提取列支出预算结余用途不可预见开支风险储备特点决算为0逐年补充四、基金和专用经费核算《增收留成基金管理办法》《财务专用基金管理办法》《经审专用经费管理办法》（总工办发［2000］47号），2001-1-1执行1、增收留成基金（县级以上）（1）提取方法和比例省以下由省级工会定（2）用途基建资金不足机关集体福利〃〃目标责任制考核奖励2、财务专用基金（县级以上）省以下由省级工会确定提取方法和比例用途财会奖励、竞赛、学会活动、财会人员培训、资料、专业活动3、权益保障金（县级以上）2007-8-20《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工发[2007]32号）（1）提取县以上工会机关设置，每年可设：省级工会50万元、市级工会30万元、县级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。仍不足时可追加本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请（2）用途建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协调机构，用于保护企业工会专职、兼职主席、副主席的权益工会主席本人申请仲裁或者提起诉讼的，支付全部仲裁诉讼费用被故意伤害导致人身伤残的工会主席给予一次性补助对于被故意伤害导致死亡的工会主席，要给予一次性慰问金导致失业的，为其免费提供职业技能培训。在失业期间，上级工会要按照本人原岗位工资收入给予补助，享受期限≤6个月4、经审专用经费（1）预算限额标准实行预算管理，按省级工会规定限额内列预算约为财务专用基金的1/2（2）特点由机关财务管理，列入专项业务费由经审办主任审批额度控制，按实列支，当年结余不留用，不结转比例不是提取数，是预算上限数，根据需要列预算答案：主席死后的殡葬费用应该由行政开支；如果是工会给于慰问性质的可以放在职工活动支出其他活动支出也可以放在维权支出--送温暖。1、主席死后殡仪服务费，花圈费放哪开支为好？答案：不知道2、主席病了，躺在医院，工会可否送1万块钱去？答案：可以走活动费或行政支出或其他费用等科目，具体要看干什么；但摘要里不要写“主席购买中华香烟5条”（摘要写事不写人）3、主席购买中华香烟5条，会计记账时摘要怎么写，用什么科目？答案：被慰问的职工签字最好，但往往不能签字，就需要具体经办人两人签字4、春节慰问困难职工，怎么履行财务手续？答案：这个不应该由工会列支5、单位有个中层干部退休后读老年大学的费用在哪个科目开支？6、上级工会给了送温暖的一笔钱，本级工会怎么做账•答案：首先看上级工会有没有指定具体使用科目；另外要开送温暖的行为。（放其他应付款项，送温暖补助）7、资产负债表：资产=负债+净资产结余“期末数”=？•答案：结余“期末数”=结余“年初数”+本期收入-本期支出+本期收回投资-本期投资-提后备金•（表结帐不结，年底是表结账结？）8、如何跟行政要钱–答案：1.工会经费：新会计科目“应付职工薪酬”，通过“应付职工薪酬”核算的工会经费，按照受益对象分摊计入成本费用。企业支付工会经费，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。(1)计提工会经费时(工资总额的2%)，借记“管理费用——工会经费（应付职工薪酬）”，贷记“其他应付款——工会经费”。(2)拨交时，借记“其他应付款——工会经费”，贷记“银行存款（现金）”。2.其他的补助：离退休职工、困难职工帮扶、工会职工干部培训、疗休养、重大活动等等。9、什么支出可以关于免税•一、依据是个人所得税法第四条，五一劳动奖若属于省、部级奖励，可免征个人所得税。•二、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。•三、会费收入支出项目•没有办理工会资格法人证书•没有执行财务一支笔•没有建立健全工会会计制度和内部监控制度•没有足额计提工会经费和规定上缴经费•大额现金支付•组织活动没有预算，活动人员参与明细•摘要的内容和发票内容不符•支出的凭单不规范•发票的内容不规范•不属于工会经费列支的项目