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潍坊胜信软件科技有限公司培训部2013.1刘忠龙会计师潍坊胜信软件公司---培训部负责管家婆软件产品培训自我介绍本次学习目的最短时间内掌握最基础的会计常识更好地理解产品，与用户沟通。主容提要1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程账务报表：•有哪些？有什么作用会计报表、会计报表附注、财务情况说明书成立一家公司，投资、注册、经营…每一事项是如何影响财务报表？1、1月1日，成立一家公司，取得了营业执照，对外挂牌，开始经营。公司：华新电脑公司股东：张明、国强公司注册资本500万，国强出资400万，张明出资100万，银行贷款200万。2、股东以现金形式出资，贷款也转账到公司账户，问：现在公司有多少钱？问：这700万代表？创立的资产3、这700万的来源是？投资人投入500万、银行借款200万500万：投资人投入---所有者权益200万：构成了公司的负债例**根据700万现金来源进行划分出结构图根据700万现金来源进行划分出如下结构图资产负债和所有者权益银行存款700负债200所有者权益500合计：700合计：700同一笔资金从两个方面观察：•从资金占有形态上是企业资产，比如银行存款700万•从资金来源角度上:1、有投资人投入，比如所有者权益500万2、企业借入，比如负债200万一定数量的资金占用，必然有一定资金的来源对应，资产=负债+所有者权益1、在商业上，“我们所拥有的东西”------资产.2、我们欠别人的----负债3、自己拥有的---所有者权益**公司资产负债表年月日恒等式：资产=负债+所有者权益？资产负债和所有者权益银行存款700负债200所有者权益500合计：700合计：7002、1月5日，购买汽车一辆，总价20万，用银行存款支付，问：此表会如何变化？例资产负债和所有者权益银行存款680负债200汽车20所有者权益500合计：700合计：700资产负债和所有者权益银行存款700负债200所有者权益500合计：700合计：7003、1月6日，购买电脑一批，400万，用银行存款支付。问：此表会发生什么变化？例资产负债和所有者权益银行存款680负债200汽车20所有者权益500合计：700合计：700资产负债和所有者权益银行存款280负债200电脑400汽车20所有者权益500合计：700合计：7004、1月8日，销售电脑，收入600万，成本400万，问：此表会发生什么变化？例资产负债和所有者权益银行存款280负债200电脑400汽车20所有者权益500合计：700合计：700资产负债和所有者权益银行存款880负债200电脑0所有者权益700汽车20股本500利润200合计：900合计：9005、1月30日，支付本月费用100万，问：此表会发生什么变化？例资产负债和所有者权益银行存款880负债200电脑0所有者权益700汽车20股本500利润200合计：900合计：900资产负债和所有者权益银行存款780负债200电脑0所有者权益700汽车20股本500利润100合计：800合计：800反映企业在某一特定日期财务状况；依据结构：分左右两方(见表)会计主体货币计量小结：资产负债表4、1月8日，销售电脑，收入600万，成本400万，5、1月30日，支付本月费用100万，例收入600减：成本400毛利200减：费用100净利润100等式：收入-费用=利润•反映企业在一定会计期间的经营成果；•依据•结构小结利润表问：两张报表有关联吗？•公司有盈利吗？•会陷入困境吗？•盈利不是现金•维持企业日常经营的是现金而非利润！资产负债现金：1借款：30应收款：15所有者权益存货：20汽车：50股本：6利润：50合计：86合计：86请仔细看这张报表，你是如何评价这个企业？有的企业盈利能力很强，利润表做出来也很漂亮，但为什么可能会倒闭？---------资金链崩裂资产负债表、利润表都是基于权责发生制编制---如:销售商品，货款100万，款项未收。收入是多少？权责发生制：凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付，均应计入本期损益；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付，也不应计入本期损益，最能准确的反映情况。为了更好反映企业支付能力、偿债能力、周转能力时间段“现金”：指库存现金及现金等价物“现金”的流进流出≠收入or支出现金流量表1.2011年1月，甲和乙合伙开一个公司A（经营手机销售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款50万.2.购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。3.销售手机，金额70万,成本30万，款项尚未收到。4.支付本月费用1万，用银行存款支付。练习一下！编制简易报表主容提要1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程六大会计要素所有者权益收入费用利润负债反映财务状况反映经营情况资产•对会计要素的进一步分类•——会计科目会计科目分类：一、资产类库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产……二、负债类短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费……三、所有者权益指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四、成本类生产成本、制造费用、劳务成本……五、损益类主营业务收入、主营业务成本销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用………会计期间把连续的经营划分为一个个首尾相接、等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。期初：会计期间开始期末：会计期间结束会计账户•根据会计科目设置的，具有一定格式和结构。借方****贷方期初余额本期借方发生额期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额本期贷方发生额会计账户---资产类借方贷方期初余额本期增加额期末余额本期减少额账户名称会计账户---负债及所有者权益类借方贷方期初余额本期减少额期末余额本期增加额账户名称1.从银行里取现10000元2.用现金支付水电费2000元3.变卖废书报纸，收入1000元，4.买办公用品，支付现金3000元本月初现金余额6000元，问月末现金结余金额是多少？120001、采购商品一批，金额10000元，2、支付货款8000元，本月初应付账款余额20000元，问月末应付账款结余金额是多少？22000会计分录记录经济业务复式记账法至少两个（以上）会计科目变化有借必有贷、借货必相等用银行存款支付前期所欠货款10000。借：应付账款10000贷：银行存款10000现金支付办公室房租1000元。借：管理费用--房租费1000贷：现金1000入商品，货款30000元，己验收入库，货款未付借：库存商品30000贷：应付账款30000销售商品一批，售价10000元，货款存入银行。借：银行存款10000贷：主营业务收入10000上述销售商品中，商品成本8000元，结存成本.借:主营业务成本8000贷:库存商品8000练习：内容回顾•会计账户•会计分录：例：•购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。•销售手机，金额70万，成本20万，款项尚未收到。•支付本月房租费1万几种账簿……总帐回顾会计概念：会计要素、会计科目、会计期间、会计账户、会计分录、账簿……..主容提要1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程实例分析借:银行存款5，000贷:应收账款5，000（一）确定会计分录经济业务：收到应收货款5000元，存入银行。确定会计分录1.2011年1月，甲和乙合伙开一个公司A（经营手机销售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款50万.2.购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。3.销售手机，金额70万，款项尚未收到。4.结转本次销售手机的成本，30万。5.从银行取现1万。6.支付本月销售部房租费0.5万，用银行存款支付。7.用现金支付办公室水电费0.5万。8.支付购货款20万。实例分析(二)填制记帐凭证审核凭证凭证编制完成后，必须由专人审核检查。登帐（记账）确定会计凭证无误后，将凭证中会计科目记载的内容汇集到相关的账本（账簿）中，这个过程会计上称为登帐或者是记账。明细账与总账应收账款明细账让我们继续努力！当一个会计期间内所有的经济业务都已经填制凭证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些什么呢？结转损益期末结帐编制会计报表结转损益（一）结转损益是会计期末，所有凭证审核记账后，将损益类科目（收入、成本、费用类科目）结转到“本年利润”科目中去，是企业核算利润的过程。结转损益后所有损益类科目余额为零。结转损益（二）A公司本月销售收入292，000元，管理费用5，700元。（1）借：银行存款292，000贷：主营业务收入292，000借：主营业务收入292，000贷：本年利润292，000（2）借：管理费用5，700贷：现金5，700借：本年利润5，700贷：管理费用5，700举个例子结转损益（三）基本规律收入业务发生借：现金、银行存款等科目贷：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）期末损益结转借：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）贷：本年利润结转损益（四）基本规律支出、费用业务发生借：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）贷：库存商品（现金、银行存款等科目）期末损益结转借：本年利润贷：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）期末结帐结帐：会计俗称“轧帐”，在每一会计期末，都需要做期末结帐。结账后不能再处理当月业务。会计报表会计报表是反映企业在一定时期内的经济活动和经营成果的表式资料。常用的会计报表：资产负债表利润表（损益表）现金流量表A、确定会计分录B、编制记帐凭证C、审核凭证、登帐（记账）D、结转损益E、期末结账F、编制会计报表以上就是会计在一个会计期间内的工作循环步骤。•一分为二：经济活动会引起至少两个（以上）会计科目变化•抽象：货币计量；抽象成为几张会计报表•着眼于资金运转流程：资金来源→资金占用会计核算最基本思维方式主容回顾1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程成本计价方法成本是指？引言库存电脑100台，其中30台采购价3000元，70台采购价3500元，----对于同一种存货不同的采购价如果发生销售，销售电脑50台，问此批电脑的成本是多少？库存电脑成本是多少？成本计价方法中的成本是指发出存货成本发出存货成本计算方法目前财贸里计算方法有：加权平均法、个别计价法加权平均法有全月一次加权平均法和移动加权平均法日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额6.1结存1506090006.8销售70604200806048006.15购进10062620018061.11110006.20销售5061.11305613061.1179446.24销售9061.1155004061.1124446.28购进200681360024066.85160446.30销售6066.85401118066.8512033本期销售成本27016767移动加权法(4800+6200)/(80+100)=61.11（2444+13600）/（40+200）=66.85移动加权平均法指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法.日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额6.1结存1506090006.8销售70806.15购进1006262001806.20销售501306.24销售90406.28购进20068136002406.30销售60180本期销售成本270全月一次加权法全月一次加权平均法加权平均单价=（期初结存成本+本期收入成本）/（期初结存数量+本期收入数量）本期发出存货成本=本期发出存货数量*加权平均单价期末结存存货成本=期末结存数量*加权平均单价=期初结存成本+本期收入存货成本-本期发出存货成本加权平均法之全月一次加权平均法例：6月1日公司结存甲材料100公斤，每公斤成本10元，6月5日、6月20日分别购入该材料