改革开放以来我国财政收支结构变迁的特征分析

一、引言中国改革一直是在政府的支持和推动下进行的，财政是庶政之母。改革开放30多年来，中国经济奇迹的发生离不开财政制度的支持。农村改革、国企改革、价格改革、金融体制改革等诸多重大改革的背后，都隐含着财政的力量，没有财政的力量，很难想象改革能够进行下去。中国之所以能够在这30多年中保持了一个基本稳定的环境，财政制度的保障作用功不可没，财政政策的实施促进了经济和社会的稳定。正是这30多年之中，财政收支结构发生了翻天覆地的变化。举凡财政收支总量和结构、中央和地方财政关系、财政政策等莫不如此[1]。中国财政收支结构变迁的30年，有许多规律需要总结，总结规律不仅有助于进一步认清当前中国的财政问题，明确未来财政改革的发展方向，而且对于已经进入全面改革时代和改革攻坚战阶段的中国的未来发展也是有帮助的。本文采用中国统计年鉴及其他相关数据，结合我国财政改革相关政策演变，分析得出我国改革开放30年间财政收支结构的演变规律，并总结相关不足之处，提出相关对策建议。二、我国财政收入结构变迁的特征分析（一）财政收入总量结构变迁的特征分析表11980—2009年我国财政收入总量的变迁规律一览表（单位：亿元）年份财政收入国内生产总值（GDP）财政收入占GDP的比重金额增长率金额增长率19801159.9322.0%4545.611.9%25.52%19811175.7910.2%4891.67.6%24.04%19821212.337.2%5323.48.8%22.77%19831366.9510.6%5962.712.0%22.93%19841642.8624.8%7208.120.9%22.79%19852004.8220.0%9016.025.1%22.24%19862122.0119.6%10275.214.0%20.65%19872199.3518.7%12058.617.4%18.24%19882357.2416.8%15042.824.7%15.67%19892664.9014.2%16992.313.0%15.68%19902937.1015.9%18667.89.9%15.73%19913149.4817.0%21781.516.7%14.46%19923483.3722.3%26923.523.6%12.94%19934348.9515.4%35333.931.2%12.31%19945218.1014.9%48197.936.4%10.83%19956242.2021.6%60793.726.1%10.27%19967407.9919.9%71176.617.1%10.41%19978651.1422.5%78973.011.0%10.95%19989875.9532.4%84402.36.9%11.70%199911444.0819.5%89677.16.2%12.76%200013395.2311.7%99214.610.6%13.50%200116386.0429.5%109655.210.5%14.94%200218903.641.2%120332.79.7%15.71%200321715.2522.0%135822.812.9%15.99%200426396.4710.2%159878.310.1%16.51%200531649.297.2%183217.010.4%17.27%200638760.2010.6%211924.011.6%18.29%200751321.7824.8%265810.313.0%19.31%200861330.3520.0%300670.09.0%20.40%200968518.3019.6%340506.98.4%20.12%平均值-17.28%-14.89%16.83%资料来源：笔者根据1980—2009年国家统计年鉴相关数据整理得出。7收稿日期：2010－12－01作者简介：马静（1986-），男，黑龙江五大连池人，海南大学经济与管理学院经济学硕士；王丽娅（1963-），女，河南人，经济学博士，海南大学经济与管理学院教授。摘要：改革开放30多年来，国家财政改革逐步深化，成为推动我国市场经济体制不断发展的动力，客观上为资源配置、收入分配、经济稳定三大职能的发挥提供了强有力的保障。本文致力于分析在改革开放30多年中我国财政收支结构的变迁规律以及存在的问题，并根据分析数据得出相关结论，并提出优化财政收支结构的对策建议，以期望对财政收支结构优化有一定的借鉴意义。关键词：改革开放；财政收支；变迁规律中图分类号：F812文献标识码：A文章编号:1003－9031(2011)02－0007－07DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2011.02.022011年第2期总第267期HAINANFINANCENO．2，2011SerialNo．267改革开放以来我国财政收支结构变迁的特征分析马静，王丽娅（海南大学经济与管理学院，海南海口570228）从表1可看出，从1980—2009年30年间，我国财政收入不论是在总量，还是在占GDP的比重上，无一例外的呈现出大幅度增长的态势。显现出我国财政调控经济的较强实现。1.财政收入总量明显提升1980年以来的30年是我国经济高速增长的30年，在经济总量不断扩大的同时，财政收入总量也随之扩大。财政收入1980年仅为1159.93亿元；1999年就突破了10000亿元，达到11444.08亿元；2009年上升至68518.30亿元，是1978年的60.5倍；其中财政收入年均增长17.28%，高于我国国内生产总值增长率（16.0%）（见表1）。从图1可看出，我国财政收入增长额从1980年至1994年较为缓慢，本文认为有两方面的原因：一是国内生产总值基础较小；二是财政收入增长率较低，除少数几年财政收入增长率在20%以上，其余各年都在20%以下。1994年至2009年财政收入增长额度呈现明显的放大，尤其是1998年以来，在明确建立公共财政框架的目标之后，随着财政税收管理能力的加强和经济的持续快速增长，我国财政收入保持了一个较快的增长，与上年相比，财政收入1998年增长了32.4%，2008年增长了20.0%，2009年增长了19.6%。从总量上看，我国财政实力得到了大幅度的增强。2.财政收入占GDP的比重呈现出“V”型增长从财政收入占GDP的比重来看，该指标呈现出先下降后上升的趋势，本文称为“V”型增长（见图2）。财政收入占GDP的比重主要分为两个阶段：首先，1980—1995年的下滑阶段，下滑了近14个百分点，其中1980年至1988年8年间，财政收入占GDP的比重从1980年的25.52%下降至1987年的15.67%，下滑了近10个百分点，下滑幅度最大；紧接着，财政收入占GDP的比重又从1989年的15.68%下降至1995年的10.27%，下降了5.41个百分点。其次，1996年到2009年的回升阶段，呈现出较为稳定的上升态势，到2009年财政收入占GDP的比重已达到20.12%。从总体来看，1980—2009年财政收入占GDP的比重年均增长率到17.59%，表明我国财政收入增长额高于GDP的增长额，使得我国财政实力明显增强。（二）财政收入的结构变迁的特征分析财政收入结构指国家财政收入由不同的征集方式形成的结构。主要有各项税收、企业收入（企业上交利润）、国有企业亏损补贴和其他收入（专项收入、行政事业性收费、罚没收入等）。1984年以前，财政收入的主要项目是税收和国营企业上交利润。实行利改税以后,国营企业上交利润改为征税制,税收逐渐成为财政收入的基本形式。1990年税收占财政收入的91%以上。企业收入如将企业亏损补贴合并冲减计算，呈负数；分析财政收入各项目在总体结构中的比例及其变化，有利于确保财政收入的集中，有效地调节收入的合理分配[2]。1978年改革开放以来，税收收入逐渐增长，企业收入逐渐减少。尤其是1994年的分税制改革，使得税收成为我国财政收入的主要形式，大大提高了我国财政收入占GDP的比重，促进了我国经济改革的顺利进行，推动了我国经济和社会的发展，保证了经济和社会的发展[3]。1.税收逐渐成为我国财政收入的支柱1980—1984年税收收入都维持在1000亿元以下（见表2），税收收入占财政收入的比重也保持在60%以下（见图3），与企业收入一并成为财政收入的两大支出。由于1983年和1984年的两步利改税，调整了政府和国有企业之间的利润分配关系，使得税收收入成为最重要的财政收入形式。其中，税收收入从947.35亿元一跃增图11980—2009年我国财政收入趋势图资料来源：笔者根据1980—2009年国家统计年鉴相关数据整理得出。亿元图21980—2009年我国财政收入占GDP的比重资料来源：笔者根据1980—2009年国家统计年鉴相关数据整理得出。80000700006000050000400003000020000100000198019821984198619881990199219941996199820002002200420062008◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆0.30.250.20.150.10.0501980198319861989199219951998200120042007■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■82011年第2期改革探索长至1985年的2040.79亿元，增长率115.42%，是改革开放30多年以来增长幅度最大的一次。从图3可看出，1985年税收收入占财政收入的比重扩大到了101.79%；从1985年利改税到1994年分税制改革这10年间，税收收入占财政收入的比重一直保持在94%以上，税收收入年均增长率为21.64%；从1994年分税制改革自今，税收收入年均增长率为18.02%，税收收入占财政收入的比重从1995年的94.73%下降至2009年的88.67%，但始终稳定在88%以上。2.企业收入逐渐退出了财政收入体系1978年企业收入是最重要的财政收入形式，达571.99亿元。随着财政制度的改革，企业收入逐年减少，1980年至1984年企业收入从435.24下降至276.77亿元，减少了近一倍。尤其是1984年和1985年两次利改税完成，使得政府和国企之间的利润分配关系发生了较大的变化，导致企业收入从1984年的276.77亿元跌至43.75亿元，下降了6倍之多。直到1994年分税制改革的实施进一步完善了我国税收制度，企业收入从此退出了财政收入的历史舞台。3.企业亏损补贴不断减少1984年和1985年的两次利改税，出现了国家对国有企业的亏损补贴这一新的财政收入项目。企业亏损补贴呈现出先上升后下降的趋势（见图4），国有企业补贴从1986年的324.78亿元到1989年的598.88亿元呈现上升趋势（见表2）。本文认为，在市场经济发展初期，我国国有企业还不能完全适应市场经济的发展，才呈现出大面积亏损的状态；随着国企改革、财政制度的改革，到1990年出现了好转，企业亏损有了较大幅度的改观。4.中央财政实力逐渐超越地方从中央和地方财政关系来看，1980—2009年中央财政财力都发生了巨大的变化。总体上看，中央和地方财力都表现出增强的趋势，但中央和地方财力对比关系在1994年出现了较大的改变（见图5、表3）。本文以1994年为分界点，划分为两个阶段。第一个阶段是1980—1993年之间，中央和地方财政收入都逐年增加，但地方财政实力明显高于中央财政。中央财政收入占财政中收入的比重一直低于40%，并呈现逐年降低的态势；而地方财政收入占财政总收入的比重一直保持在60%以上，呈现逐年上升的态势，其中1993年达到最高（78.0%）。第二个阶段是1994年以后，情况发生了变化，这一年中央图31980—2009年我国税收占财政税收的比重表21980—2009年我国财政分项目收入一览表（单位：亿元）年份财政收入各项税收税收占财政收入比重企业收入企业收入占财政收入