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财务与会计主讲教师：段洁羽理财规划师基础知识第二章学习目标:1.熟悉会计基础知识2.掌握财务管理基础知识3.熟悉个人及家庭财务与企业财务的区别重点与难点:重点:1.熟悉各会计要素的内容及特征2.掌握资金成本的计算3.掌握财务指标的分析4.掌握本量利分析方法5.掌握个人及家庭财务与企业财务的区别难点:1.会计要素的分类2.财务报表的关系3.财务指标的分析第一节会计基础知识一.会计概述二.会计要素三.会计的基本职能四.财务会计报告一.会计概述1.会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作工作。从以下四个方面进理解：(1)会计是一项经济管理活动；(2)会计对象是特定单位的经济活动；(3)会计的基本职能是核算和监督；(4)会计是以货币为主要计量单位。一.会计概述2.会计核算的基本假设(是会计确认、计量和报告的前题；对时间,空间→合理设定)(1)会计主体—空间范围—个人或家庭(2)持续经营—正常循环—规划必要性(3)会计分期—会计年度—规划操作性(4)货币计量—计量单位—人民币3.会计基础—权责发生制,收付实现制个人与家庭收支大多以收付实现制核算（一）会计主体•定义：会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。•区分法律主体与会计主体•会计主体：独立的经济主体•法律主体：法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体，也可以称为法人。•比如一个公司，下设分公司，公司有法人资格，属于法律主体，而分公司没有法人资格，就不属于法律主体。但是分公司却可以做为会计主体进行会计核算。•结论：法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（二）持续经营•定义：企业在预见的将来能持续、正常的进行生产经营活动。（不会破产、停业清算），持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。•意义：规定了会计核算的时间范围确定会计核算的原则和方法的前提资产按历史成本计价和折旧费用定期分配负债能按期偿还（三）会计分期•定义：会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。•会计期间分为年度、半年度、季度和月度。•半年度、季度和月度均称为会计中期。•最常见的会计分期是一年，即会计年度。按年度编制的财务会计报告也称为年报。在我国，会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。（四）货币计量•定义：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。•在我国，会计核算以人民币为记账本位币。•业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币为记•账本位币，但编制会计报告应当折算为人民币反映。•在境外设立的中国企业向国内报送报告，应折算为人民币反映。一.会计核算4.会计信息质量要求(1)可靠性(2)相关性(3)可理解性(4)可比性(5)实质重于形式(6)重要性(7)谨慎性(8)及时性一、客观性•定义：会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其相关信息，保证会计信息真实完整、内容可靠。•真实性二、相关性•定义：企业所提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。•有用性三、明晰性•定义：指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解和使用。•可理解性四、可比性•定义：可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同时期可比，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更A不同企业相同会计期间可比，不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比B五、实质重于形式•定义：由于交易或事项的经济实质与法律形式并非总相一致，作为经济信息系统的会计应当根据交易或事项的实质而非形式进行确认、计量和披露。•举例：融资租赁•法律形式：无所有权•经济实质：有所有权六、重要性•定义：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。•较大影响的事项应在会计报告中充分、准确批露，力求准确。•举例：季报没有必要向年报那样批露的那样详细。七、谨慎性•定义：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告，应当保持应有的谨慎，尽可能不高估资产，不低估负债和费用，把会计信息建立在教稳妥可靠的基础上。•稳健性•举例：计提资产减值准备八、及时性•定义：对已经发生的交易或事项及时进行会计确认，计量和报告，不得提前和延后。二.会计要素1.会计对象核算和监督的内容—资金运动(取得资金-储备-生产-成品-货币)资金运动是客观的资金运动是抽象的—进一步分类—会计要素二.会计要素2.会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润•企业1.反映财务状况（资产负债表）资产负债所有者权益2.反映经营成果（利润表）收入费用利润•个人及家庭反映财务状况（家庭资产负债表）资产负债净资产2.反映收支情况（收入——支出表）收入支出结余二.会计要素(1)资产:是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会给企业带来经济利益。资产应该包括以下一些特征：①资产是过去的交易或事项形成的资产；②资产是企业拥有或者控制的经济资源；③资产预期会给企业带来经济利益。二.会计要素(1)资产理解这一定义时，要注意：①未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产;②企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产;③不能给企业带来未来经济利益的资产则不能作为资产加以确认。二.会计要素(2)负债:是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的主要特征：①负债是企业过去的交易或事项而承担的现时义务。②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；③负债需要同时满足以下条件才能加以确认：与该利益有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。二.会计要素(2)负债:理解这一定义时，要注意：①未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时则应该确认;或有负债是指其最终结果如何目前尚难确定，须视某种事项是否发生而定的债务。它是由于过去的某种约定、承诺或某些情况而引起的，其结果尚难确定，可能是要企业负责偿还的真正债务，也可能不构成企业的债务。因此，或有负债只是一种潜在的债务，并不是企业目前真正的负债。②负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。二.会计要素(3)所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。二.会计要素(3)所有者权益:理解这一定义时要注意：①所有者权益是表明企业产权关系的会计要素;②所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便抽走。二.会计要素(4)收入:是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特点主要表现在：①收入是日常活动中形成的；②收入能导致企业所有者权益的增加；③收入与所有者投入资本无关。收入能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。二.会计要素(4)收入:在理解这一定义时要注意：①收入的来源包括三个方面，即销售商品、提供劳务和让渡资产使用权，但对外投资的收益则不包括在收入要素中;②收入应该是企业在日常经营活动中形成的，所以营业外收入不包括在收入要素中。投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素。二.会计要素(5)费用:是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。企业在一定会计期间发生的所有费用分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用又分为管理费用、销售费用和财务费用。收入的构成主营业务收入其他业务收入2指企业主要经营业务的收入。如销售产成品的收入。指企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产出租、运输收入等。1二.会计要素(5)费用:在理解这一定义时要注意：①费用和收入之间存在配比关系;②费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用。所以，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。费用的构成1产品生产费用2期间费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用和营业费用与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用和制造费用。二.会计要素(6)利润:是企业在一定会计期间的经营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润的构成利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)净利润净利润=利润总额-所得税费用二.会计要素(6)利润:在理解这一定义时要注意：①作为反映企业经营成果的要素，利润应该是指企业的净利润，即利润总额减所得税之后的差额;②利润是反映企业经营成果的最终要素。三、会计等式表明各会计要素间的基本关系的等式。设置账户、复式记账和编制财务报表的理论依据。•基本会计等式（静态会计等式、第一会计等式）：时点数资产=负债+所有者权益第二会计等式、动态会计等式：时期数收入-费用=利润•变形：资产=负债+所有者权益+收入-费用四、记账方向（一）会计科目企业：与会计要素分类稍有差别。可以分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类（生产成本）、损益类（收入、期间费用）和共同类（金融企业）。个人财务报表：资产、负债、净资产、收入、支出和结余。（二）借贷记账法1.复式记账法的一种。2.“借”、“贷”表示记账符号，借表示账户左方，贷表示账户的右方，其所代表的增减变动方向取决于账户性质和结构。3.记账规则：有借必有贷，借贷必相等。企业与家庭记账对比企业会计科目家庭会计科目记账方向资产资产借增贷减负债负债借减贷增所有者权益净资产借减贷增收入收入借减贷增成本-------借增贷减费用支出借增贷减三．会计的基本职能1．会计核算（1）会计确认:是否确认、何时确认、如何确认（定性）•业务发生-填制凭证-登记账簿-编制报表（2）会计计量:确认具体金额（定量）在个人理财规划中要充分考虑1)历史成本、2)重置成本、3)可变现净值、4)现值、5)公允价值企业：一般采用历史成本计量，家庭：多采用公允价值记账，以便显示当前财富的公允价值。（３）会计记录（４）会计报告2.会计监督:事前、事中、事后四.财务会计报告1.财务会计报告的概念和内容2.财务会计报告的作用(有4点)3.企业主要的会计报表•资产负债表、利润表、现金流量表（具体形式可见教材表2-4、2-5、2-6）•定义：以日常核算资料为依据，反映会计主体在一定会计期间的财务状况和经营成果的报告文件，1.包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.年度财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。3.中期财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。资产负债表•企业•易混点：预付账款→资产预收账款→负债•个人及家庭资产流动资产非流动资产负债流动负债非流动负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产金融资产现金及现金等价物其他金融资产负债信用卡透支消费信贷房贷、车贷等实物资产自住房机动车投资性房产等净资产（资产-负债）利润表•反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。编制步骤：•营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-投资损失)•利润总