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1第二章增值税及会计处理一、单项选择题1．根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国现行的增值税类型是（）。A生产型增值税B收入型增值税C消费型增值税D流通型增值税答案：C解析：我国从2009年1月1日起改生产型增值税为消费型增值税。2．增值税的零税率仅适用于（）。A进口货物B出口货物C农业产品D古旧图书答案：B解析：纳税人出口货物，税率为零，但是国务院另有规定的除外。.3．根据增值税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生的时间为（）。A发出货物的当天B收到货物的当天C书面合同约定的收款日期的当天D签订合同的当天答案：C解析：根据增值税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生的时间为书面合同约定的收款日期的当天。4．下列各项中（）属于增值税的纳税人。A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方答案：B解析：除了加工玉器的某个人独资企业以外其他都不属于增值税的纳税人。５．下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C解析：电梯销售商销售电梯并负责安装电梯属于混合销售行为，其他属于兼营行为。６．某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，（其中保险费用350元、装卸费200元）。则可以抵扣的进项税额为（）。A2940.25元B17087.5元C79400.35元D12584.03元答案：B解析：100000×17%＋（1800－350－200）×7%=17087.5（元）７．某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元（有货票）。则可以抵扣的进项税额为（）元。A26280元B197220元2C21258元D18547元答案：A解析：（150000+50000）×13%＋4000×7%=26280（元）８.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（）。A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天答案：A解析：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天为增值税纳税义务发生的时间。９.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。A收取的手续费B收取的包装物租金C收取的销项税额D收取的违约金答案：C解析：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。10.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，（）不缴纳增值税。Ａ电力公司销售电力Ｂ银行销售金银Ｃ邮局销售邮票Ｄ典当行销售死当物品答案：C解析：邮政部门销售邮票属于营业税“邮政通信业”征税范围，邮政部门以外的其他单位与个人销售的邮票，征收增值税。11．下列不属于增值税的征税范围的是（）。A在中华人民共和国境内销售货物B在中华人民共和国境内提供加工、修理修配劳务C进口货物D在中华人民共和国境外销售货物答案：D解析：纳税人境外销售货物，税率为零。12．纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按（）的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。A5%B4%C6%D3%答案：B解析：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。13．下列各项中，属于增值税应税项目的是（）。A修配业务B交通运输业务C建筑业务D保险业务3答案：A解析：交通运输业务、建筑业务和保险业务属于营业税的征税范围。14．销售货物的起征点幅度为月销售额5000元—（）元。A20000B10000C25000D15000答案：A解析：个人纳税人销售货物的，增值税起征点幅度为月销售额5000—20000元。15．自2009年1月1日起，国家对小规模纳税人不再区分工业和商业适用的6%和4%的两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至（）。A1%B3%C2%D6%答案：B解析：自2009年1月1日起，国家对小规模纳税人不再区分工业和商业适用的6%和4%的两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。16．自2009年1月1日起，对金属矿采选产品、非金属矿采选产品，增值税税率由13%恢复到（）。A14%B15%C16%D17％答案：D解析：自2009年1月1日起，对金属矿采选产品、非金属矿采选产品，增值税税率由13%恢复到17%。17．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。A7%B10%C13%D17%答案：C解析：13%既是增值税的法定税率，又是增值税进项税额的扣除率。18．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的，为小规模纳税人。A80B90C160D170答案：A解析：从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人。19．从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务是指年货物销售额占其年货物销售额和非增值税应税劳务营业额合计数（）以上。A30%B50%C60%D80%答案：B解析：从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务是指年货物销售额占其年货物销售额和非增值税应税劳务营业额合计数50%以上。20．我国现行增值税的基本税率定为（）。A13%B17%C0D15%答案：B解析：我国现行增值税的基本税率定为17%。二、多项选择题4１．按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A生产型增值税B收入型增值税C消费型增值税D分配型增值税答案：ABC解析：按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。２．按照现行政策规定，下列货物适用增值税税率13％的有（）。A盐B农用汽车C二甲醚D奶油答案：ABC解析：用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于增值税的征税范围。３．按照现行增值税制度规定，下列项目可以免征增值税的有（）。A零售有机肥产品B企业利用废液生产白银C来料加工复出口的货物D电影制片企业销售的电影拷贝收入答案：ABCD解析：按照现行增值税制度规定，可以免征增值税的有：零售有机肥产品、电影制片企业销售的电影拷贝收入、企业利用废液生产白银和来料加工复出口的货物等。４．按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的包括（）。A预收货款方式B将货物作为投资提供给其他单位和个体户C托收承付方式D将货物从县城厂家运往省城的分支答案：ABCD解析：按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的有：预收货款方式、将货物作为投资提供给其他单位和个体户、托收承付方式和将货物从县城厂家运往省城的分支等。５．我国现行增值税征税范围包括（）。A．销售货物B．提供加工、修理修配劳务C．进口货物D．转让无形资产答案：ABC解析：增值税征税范围主要包括在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。6.下列属于增值税的特点的是（）。A不重复征税，具有中性税收的特征B逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部价款的承担者C税基广阔，具有征收的普遍性和连续性D逐环节征税，逐环节扣税，最终生产者是全部价款的承担者答案：ABC解析：增值税的特点包括：（1）不重复征税，具有中性税收的特征。（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部价款的承担者。（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。7．下列属于增值税征税范围的是（）。A货物期货B银行销售金银业务C典当业的死当物品销售业务D邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。答案：ABCD5解析：货物期货、银行销售金银业务、典当业的死当物品销售业务和邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品都属于增值税的征税范围。8．下列属于视同销售货物的是（）。A委托他人代销货物B将自产或委托加工的货物用于非应税项目C将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者D将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费答案：ABCD解析：委托他人代销货物、将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者和将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费都属于增值税视同销售货物行为。9．下列属于法定免税项目的是（）。A农业生产者销售的自产农业产品B古旧图书C直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器、设备D由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD解析：农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书、直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器、设备和由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品都属于增值税的法定免税项目。10．自2009年1月1日起，对销售货物实行免征增值税政策的是（）。A再生水B以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉C翻新轮胎D污水处理劳务答案：ABCD解析：自2009年1月1日起，对销售下列货物实行免征增值税政策：（1）再生水。（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。（3）翻新轮胎。（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。（5）污水处理劳务。三、判断题小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。（）答案：×解析：自2009年1月1日起，国家对小规模纳税人不再区分工业和商业适用的6%和4%的两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。2．从2004年12月1日起，一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。（）答案：√解析：从2004年12月1日起，一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。3.购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7%的扣除率计算增值税额。（）答案：√解析：购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7%的扣除率计算增值税额。4.按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中6抵扣。（）答案：√解析：按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。５．增值税的征收率仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（）答案：√解析：一般纳税人的基本税率为17%。６．增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（）答案：√解析：增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。７．税法规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，不单独记账核算。（）答案：×解析：税法规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，应单独记账核算。８．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依