第02章会计科目与账户

第二章会计科目与账户第二章会计科目与账户内容提示：本章阐述会计核算的基本方法之一，即设置会计科目与账户。本章的学习重点：理解会计恒等式是资产与负债和所有者权益之间平衡关系的公式化；掌握会计恒等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计恒等式中各个会计要素的影响；明确会计科目的作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账户的结构。第一节会计要素和会计恒等式一、从会计对象到会计要素会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象的基本分类，其自身则构成了对会计对象进行进一步详细分类以便于更好地确认、计量、记录和报告的基础。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(一)资产1．资产的定义与特征资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(一)资产特征(3)资产是由过去的交易或事项形成的。(2)资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。(1)资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(一)资产2．资产的分类第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(二)负债1．负债的定义与特征负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(二)负债基本特征(1)负债是基于过去的交易或事项而产生的。(2)负债是企业承担的现时义务。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(二)负债2．负债的分类流动负债长期负债第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(三)所有者权益1．所有者权益的定义与特征所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(三)所有者权益特征(1)除非发生减资或清算，企业不需要偿还所有者权益。(2)企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。(3)所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(三)所有者权益2．所有者权益的分类实收资本(股本)1资本公积2盈余公积3未分配利润4第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(四)收入1．收入的定义与特点收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(四)收入特征第一，收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。第二，收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。第三，收入能引起企业所有者权益的增加。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(四)收入2．收入的种类二是提供劳务取得的收入；一是销售商品取得的收入；第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(四)收入2．收入的种类三是让渡资产使用权取得的收入，主要表现为对外贷款、对外投资或者对外出租等。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(五)费用1．费用的定义与特点费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(五)费用特征第一，费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。第二，费用的发生形式多种多样，既可以表现为资产的减少，如购买原材料支付现金，制造产品耗用存货；也可以表现为负债的增加，如负担长期借款利息；还可以是二者的组合，如购买原材料支付部分现金，同时承担债务。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(五)费用特征第三，费用将引起所有者权益的减少。第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(五)费用2．费用的分类营业成本1期间费用2第一节会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容(六)利润净利润利润总额营业利润第一节会计要素和会计恒等式三、会计恒等式(一)等式的表述1．从时点(静态)看：资产＝负债+所有者权益2．从时期(动态)看：收入-费用＝利润3．时期与时点的连接：两个报表等式之间的数量联系第一节会计要素和会计恒等式三、会计恒等式(二)经济业务对会计等式的影响分析一个企业的所有资产和权益经常伴随着经济业务的发生而不断变化。在这里，经济业务是指企业经济活动中引起会计要素增减变化的事项。第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(一)会计科目的本质所谓会计科目，是指根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容所作的再分类。第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(二)会计科目的设置1．设置会计科目作为会计专门方法的设置会计科目，是指在满足管理要求的基础上，对会计要素预先设计和提供科学分类，以及对这种分类的使用程序(包括登记的内容和方法)的规定。第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(二)会计科目的设置1．设置会计科目要注意的是：分类是在记录之前进行的，而不是在记账时才临时考虑的，也不能由记账人员各自决定。第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(二)会计科目的设置2．企业设置会计科目的一般原则(1)保持一致。(2)全面完整。(3)科学合理。第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(二)会计科目的设置2．企业设置会计科目的一般原则(4)清晰准确。(5)适用具体。第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(三)会计科目的分类1．按反映的经济内容分类资产类负债类所有者权益类损益类成本类第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(三)会计科目的分类2．按隶属关系分类总账科目明细科目第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(四)会计科目一览表表2-13会计科目名称和编号序号编号名称序号编号名称010203040506070809101112131001100210091101110211111121112211311133114111511161资产类现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资跌价准备应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准备预付账款应收补贴款444546474849505152535455562101211121212131214121512153216121712176218121912201负债类短期借款应付票据应付账款预收账款代销商品款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用待转资产价值第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(四)会计科目一览表表2-13会计科目名称和编号序号编号名称序号编号名称14151617181920212223242526120112111221123112321241124312441251126112711281资产类物资采购原材料包装物低值易耗品材料成本差异自制半成品库存商品商品进销差价委托加工物资委托代销商品受托代销商品存货跌价准备分期收款发出商品575859606162636465666768692211230123112321233123413101310331113121313131414101负债类预计负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延税款所有者权益类实收资本已归还投资资本公积盈余公积本年利润利润分配第二节会计科目和账户一、会计科目及其设置(四)会计科目一览表表2-13会计科目名称和编号序号编号名称序号编号名称272829303132333435363738394041424318011805181519011911资产类无形资产减值准备未确认融资费用长期待摊费用待处理财产损益838485560157015801负债类营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税以前年度损益调整第二节会计科目和账户二、账户(一)账户的本质账户是指根据会计科目开设的，具有一定结构，用以系统且连续地记录、整理和汇总会计数据的重要手段。第二节会计科目和账户二、账户(二)账户与会计科目的联系与区别第一，对会计要素的再分类，即任何一个账户都应该隶属于具体的会计要素；第二，账户应该具有标准名称；第三，账户还应该具有具体的结构，可用来反映经济业务对各账户的增减影响。第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构1．账户的两个主要部位：左(借)方与右(贷)方图2-1“T”型账户结构图第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构1．账户的两个主要部位：左(借)方与右(贷)方图2-2“丁”字型账户结构图第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构2．账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式账户的名称(会计科目)；1日期和摘要(记录经济业务的发生日期，概括经济业务的内容)；2第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构2．账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式增加和减少的金额及余额；3凭证号数等。4第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构2．账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式表2-15三栏式账户示意图账户名称：____________年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构3．本期发生额、期初余额、期末余额及其计算12本期发生额。余额。第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构3．本期发生额、期初余额、期末余额及其计算图2-3资产类账户余额方向图第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构3．本期发生额、期初余额、期末余额及其计算图2-4负债类账户余额方向图第二节会计科目和账户二、账户(三)账户的结构3．本期发生额、期初余额、期末余额及其计算图2-5所有者权益类账户余额方向图第二节会计科目和账户二、账户(四)“实账户”与“虚账户”资产、负债及所有者权益类账户一般是有余额的，而收入、费用类账户则无余额。期末有余额的账户也被称作“实账户”，而期末无余额的账户则被称作“虚账户”。谢谢！