第11章会计工作组织与管理

《会计学基础》会计工作组织与管理第十一章会计工作组织与管理会计工作的管理体制会计工作的组织形式和岗位职责会计工作的法律责任会计监督内部会计管理制度第一节会计工作管理体制会计工作管理体制是指各级、各部门对会计工作的组织和管理的制度体系.包括：会计工作领导体制、会计人员管理体制、会计档案管理及会计制度一、会计工作领导体制•会计工作的管理部门•会计机构的设置–设置会计机构、配备会计人员–代理记账–相关法规要求；•遵循一个基本原则：量体裁衣，如单位规模小、会计业务简单，可不单独设置会计机构，但应在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员，或根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账，以保证会计工作的正常进行；会计机构的设置单位特点会计机构的设置国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业设置总会计师规模大、会计工作量大且业务复杂的单位单独设置会计机构，并在单位内部设置各级、各部门的会计组织行政、事业单位及一般的企业单独设置会计机构规模小，业务量少的单位在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备设置会计机构和配备会计人员条件的单位委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账大规模企业的会计机构设置往往建立在职责分工的基础上二、会计人员管理体制•会计人员的职责和权限P214职责权限会计人员的任免和奖惩会计证是从事会计工作的准入证明、总会计师制度会计任用的回避制度会计工作的移交P215监交人一般会计人员交接…会计主管人员会计机构负责人交接…1实行单位领导人直系亲属的回避制度。2.按管理权限和规定程序任免。3.实行严明的奖惩措施。会计人员的职责会计人员的职责财务计划的制定、执行和考核如实地及时对外提供财务会计信息正确处理各种财务关系会计核算和会计监督会计人员的权限《会计法》规定，任何单位或者个人都不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得对会计人员进行打击报复，并要对忠于职守的会计人员给予物质和精神上的奖励。有权拒绝办理不合法的会计事项抵制违法乱纪行为并报告会计人员的权限监督检查本单位各部门的财务收支、财产保管使用情况参与本单位经营管理活动会计人员：任职资格•任职资格–从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书；–担任会计机构负责人(会计主管人员)的,还另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；•取得途径–学历教育–参加资格考试会计人员：技术职称•技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称助理会计师和会计员(初级职称)会计师(中级职称)高级会计师(高级职称)会计人员：总会计师制度•国务院1990年发布的《总会计师条例》第二条规定：全民所有制大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置盛会计师；•总会计师的职责：–总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分析和决策；会计工作交接会计人员管理移交人接交人整理移交事项编制移交清册，结算未完项目签名盖章按照移交清册进行清点移交清册移交人章结算最后一笔账目移交人章结算最后一笔账目移交人章移交清册移交人章接交人章监交人章监交人签名盖章签名盖章移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料的真实性合法性承担法律责任三、会计档案管理•会计档案的内容会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计核算资料记录和反映经济业务的重要历史资料和证据•会计档案的保管移交保管要求借阅制度保管期限永久保管定期保管（五种）企业会计档案保管期限•会计档案的销毁规定提出、审查编制销毁清册、监销不得销毁的档案企业会计档案的保管期限档案名称(一)会计凭证类1.原始凭证、记账凭证15其中：涉及外来和对私改造的会计凭证(二)会计账簿类：115年2.日记账15其中：现金和银行存款日记账253.明细账154.涉及外来和对私改造的会计账簿档案名称(三)1.主要财务指标报表32.月、季度会报表33.年度会计报表(四)1.会计档案保管清册及销毁清册2.会计档案移交清册15年3.财务成本计划34.银行存款余额调节表、银行对账单5年安然事件中的档案销毁：欲盖弥彰？•在安然事件发生前后，为安然公司提供审计服务的主审计师邓肯销毁了大量与安然有关的业务文件–邓肯：是安达信的律师暗示他这样做的，他本人只是在履行别人的建议而已；–安达信：这是个别人所为；•2002年6月15日,经过美国联邦大陪审团10天的激烈辩论后,安达信被认定在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立；四、会计制度法规体系我国现行会计会计制度政府管理部门对会的总称计事务所规定的规章规则、办法等规范性文件的总称。P218会计法会计准则会计制度我国最高层次的会计法律企业基本会计准则企业具体会计准则依据《会计法》规定的会计工作规范企业会计制度其他会计制度对会计准则的细化，是会计核算的具体标准•主要会计法规的层次一、基本含义◆在会计核算中，会计部门应承担哪些会计工作，与企业其他职能部门、车间、仓库等部门之间如何分工的形式。二、企业会计工作组织形式的种类1.集中核算◆会计部门对本单位的经济业务进行全面系统的核算。包括会计凭证的加工整理，各种分类账簿的登记，会计报表的编制与分析等。第二节会计工作组织形式和岗位职责2.非集中核算◆会计部门只对对本单位的经济业务的一些重要方面进行核算。包括部分明细账和总分账的登记，以及会计报表的编制与分析等。会计工作组织形式会计工作的组织形式会计工作组织形式含义优点适用单位集中核算集中核算就是把整个单位的会计工作主要集中在会计部门进行，单位内部的其他部门和下属单位只对发生的经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，送交会计部门。原始凭证或原始凭证汇总表由会计部门审核，然后据以填制记账凭证，登记有关账簿，编制会计报表。可减少核算层次，精简机构，减少会计人员规模较小、经济业务量少的单位非集中核算非集中核算又称为分散核算，就是将会计工作分散在各有关部门进行，各会计部门负责本单位范围内的会计工作，单位内部会计部门以外的其他部门和下属单位，在会计部门的指导下，对发生在本部门和本单位的经济业务进行核算。有利于各部门及时利用核算资料进行日常考核和分析，及时解决生产、经营管理上的问题适用于要实行内部经济核算制，需要实行分级管理，分级核算的单位会计工作的岗位责任制–会计工作的主要岗位P220–会计机构负责人、会计主管的任免–定期轮岗制度及内部牵制制度会计人员岗位责任制也称会计机构的岗位责任制。就是在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，并为每个岗位规定职责和要求的责任制度。会计工作岗位会计主管出纳财产物资核算工资核算成本费用核算收入利润核算资金核算往来核算总账报表稽核第三节会计工作的法律责任•会计工作的法律责任，是指有关人员违反《会计法》的有关规定应承担的法律责任。•《中华人民共和国会计法》对会计工作的相关法律责任的规定具有重大意义。•《会计法》对八种违法行为规定了明确的法律责任。–违反会计制度规定的法律责任–伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任–隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任八种行为三个部分–授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任–单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复的法律责任及对受打击报复的会计人员的补救措施－财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任－将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任违反《会计法》规定，同时违反其他法律规定的法律责任第四节会计监督•监控各单位的经济活动，使各单位的经济活动符合经济规律和有关规定的要求•会计监督是会计的基本职能之一。•会计监督也是会计资料质量控制的重要环节《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。所谓三位，是指会计监督体系的结构包括：单位内部、政府和社会监督。所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。•会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：–（1）财经法律、法规、规章–（2）会计法律、法规和国家统一会计制度–（3）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定–（4）单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度–（5）单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划。•会计监督的内容–对原始凭证的监督–对会计账簿的监督–对财务报告的监督–对财务收支的监督–对单位单位各项预算计划的执行情况进行监督•接受外部监督第五节内部会计管理制度单位内部会计管理制度主要内容包括：–单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；–会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；内部会计管理制度:是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。•具体的内部会计制度–会计人员岗位责任制－账务处理程序制度–内部牵制制度－稽核制度–原始凭证管理制度……－会计部门与其他职能部门的关系；－会计核算的组织形式等。•内部管理制度失控是导致会计信息失真的主要原因本章小结•本章重点会计工作的组织形式和岗位责任会计工作的交接与会计档案管理相关的会计法律体系