第2章会计科目、账户与复式记账

©CopyrightsbyByMaosongMao,2008AllrightsreservedHuaQiaoUniversity华侨大学土木学院毛茂松第二章会计科目、账户与复式记账2第二章会计科目、账户与复式记账会计科目与会计账户复式记账3第一节会计科目与账户会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目下核算。4必须结合会计对象的特点；必须符合决策与管理的要求；要将统一性和灵活性结合起来；名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂；要保持相对的稳定性。设置会计科目的原则会计科目(最新会计准则）5一、设置账户的意义与作用账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。意义：会计要素的分类仍然比较粗略，尚难适应编制会计报表的要求和满足会计信息使用者的需要。为此，还应对会计要素预先进行科学再分类，也就是设置账户。会计账户6会计账户与会计科目二者的共同点为：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，本身没有结构；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料，有相应的结构，具体反映资金运动状况。7年凭证号数摘要对方科目现金支票转帐支票借方贷方借或余额月日号码号码贷61上月余额100062收款2B汇入投资款实收资本118000借119000…….……….…………….……….….………..……..…….630付款39支付货款应付账款12000借107000银行存款我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：二、账户的格式账户的基本结构一般包括如下内容：•1.账户的名称，即会计科目2.日期与摘要3.增加额与减少额及余额4.凭证编号8科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011000011000银行存款100000为便于教学时，经常采用“T”形账户图。本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额9三、账户记账方向银行存款短期借款实收资本1000004000060000资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额收入增加减少费用增加减少收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与权益类账户的区别在于期末无余额。10将上述账户结构进行归纳可有：账户名称（会计科目）资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入转入资产减少费用成本转销负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方11账户借贷双方登记简化记法资产=负债＋所有者权益+收入－费用资产+费用=负债+所有者权益+收入借方登记增加金额，贷方登记减少金额，余额在借方贷方登记增加金额，借方登记减少金额，余额在贷方121、反映资产的账户;2、反映负债的账户;3、反映所有者权益的账户;4、反映损益的账户;5、反映成本费用的账户.（一）按照会计要素分类四、账户的分类13（二）按照提供指标的详细程度分类1、总分类账户：按照会计科目设置的账户。2、明细分类账户：提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料圆钢碳钢14（三）按照用途和结构分类1、三大类：基本账户、调整账户和业务账户2、九小类：盘存账户、结算账户、跨期摊配账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户15复式记账原理记账方法：单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。特点：•根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。•可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。第二节复式记账原理及其应用16一、借贷记账法的理论基础会计等式：资产＝负债＋所有者权益[例]一个企业刚刚组成，有注册资本10万元，其中6万元为所有者投入，4万元从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本100000400006000017二、记账符号借――debit贷――Credit账户借方贷方账户借方贷方余额余额18三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即：•1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。•2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。19又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资.比如，销售增加银行存款5000元.主营业务收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方银行存款10000借方贷方应收账款3000贷方借方主营业务收入7000贷方借方20要明确的几个问题：•账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系；•存在着对应关系的账户，即为对应账户；•账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确1、对应关系和对应账户。主营业务入5000贷方借方银行存款5000借方贷方21四、会计分录1、编制会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务（会计事项）指出应该登记的账户、记账方向与金额的一种记录。2、会计分录的三个要素：会计科目、记账符号和变动金额。3、会计分录的分类:简单会计分录和复合会计分录。4、会计分录的写法借方记录写在前，贷方记录写在后。贷方比借方退3至5格书写；贷方金额的个位比借方金额也退3至5格写。同一个方向的几个会计科目名称左对齐，金额右对齐。22借：材料采购50,000贷：银行存款50,000格式如左借贷记账法练习（1）以银行存款支付到期应付账款15000元。借：应付账款15000贷：银行存款1500023（2）由宏源公司用银行存款投入资本金100000元，直接归还企业短期借款。借：短期借款100000贷：实收资本——宏源公司100000（3）生产车间领用材料24000元。借：生产成本24000贷：原材料2400024由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额＝贷方科目金额会计科目借方发生额贷方发生额总分类账户本期发生额试算平衡表试算平衡五25由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计科目余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计会计科目借方余额贷方余额总分类账户余额试算平衡表26总分类账户本期发生额余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方[例]见教材P64