第2章会计科目、账户及借贷记账法

河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程第二章会计科目、账户及借贷记账法河南财经政法大学会计学院河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程2本章教学体系学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议23451河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程3学习目标理解掌握理解会计科目及账户的含义及分类；理解单、复式记账法的优缺点。掌握复式记账法的特点；掌握借贷记账法的基本内容。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程4教学内容详解第一节会计科目与账户第二节借贷记账法河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程5第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目,是对会计要素内部性质相同或相近的内容进行归类而形成的具体项目，反映了同一要素内部的差异性,是账户的名称.会计对象、会计要素与会计科目的关系，见图2-1河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程6会计对象会计要素会计科目资产负债所有者权益收入费用利润第一节会计科目与账户图2-1会计对象、会计要素与会计对象的关系图河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程7第一节会计科目与账户流动资产货币资金存货预付款应收款现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程8第一节会计科目与账户（二）设置会计科目的意义见教材P23（三）设置会计科目的原则见教材P23（四）会计科目的分类按反映的经济内容进行分类图2-2按提供资料的详细程度不同分类图2-3河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程9按经济内容分类资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类图2-２会计科目按反映的经济内容进行分类图第一节会计科目与账户会计科目河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程10会计科目按核算资料的详略总分类科目明细科目总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。企业不能随便起名子。国外，科目可由企业自定（约定俗成）。明细分类科目除统一会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。第一节会计科目与账户图2-３会计科目按提供资料的详细程度不同分类图河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程11第一节会计科目与账户应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目原材料——圆钢——直径33毫米圆钢——直径66毫米圆钢——方钢（三级科目）（二级科目）（一级科目）河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程12二、会计账户（一）账户的含义账户账户是按照会计科目开设的、用来分类核算会计要素增减变动及其结果的具有一定格式和结构的记帐实体，由账户名称（会计科目）、账户的格式（结构）组成。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定结构；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。第一节会计科目与账户河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程13第一节会计科目与账户账户是由账户名称和基本结构两个部分组成。账户的名称就是会计科目，用以说明该账户所记录的经济业务的内容，以区别于其他帐户。账户的基本结构是指账户包括哪些栏目以及各栏目登记什么内容。实务中科目与账户未加区分账页是账户的载体河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程14第一节会计科目与账户河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程15第一节会计科目与账户（二）账户的基本结构账户的结构是指账户的格式及其所记录的经济内容实务中“三栏式”，教学采用“T”型.在此应重点掌握“T”型账户.账户的基本结构，一般应包括下列内容：账户的名称会计事项的日期凭证号数摘要金额（即会计科目名称）根据记账凭证的日期填写账户记录依据会计凭证号码概要说明经济业务的内容包括期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程16第一节会计科目与账户应用举例：①账户的名称②会计事项的日期③凭证号数④摘要⑤金额河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程17第一节会计科目与账户教学中帐户结构——T形账户图2-4“T”型账户的基本格式图左方（借方）（账户名称）右方（贷方）原材料河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程18第一节会计科目与账户要点：账户的一方记录增加额，另一方必记录减少额；余额在记录增加的一方反映.账户名称账户名称期初余额期初余额本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额期末余额期末余额河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程19（三）会计科目与账户的关系（见教材P28）理论上：有区分实务中：通用第一节会计科目与账户会计科目是账户的名称，会计科目是设置账户的依据。会计科目只是分类名称，本身不具备结构问题，账户具有一定格式和结构，并且具有一定的登记方法，是会计核算的一个重要工具。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程20（四）账户的分类同科目第一节会计科目与账户账户按核算资料的详略总分类科目明细科目明细账例：应收账款——东风汽车厂应收账款——迅捷汽车厂例：应收账款设置设置总账图2-5账户分类图总分类账户与明细分类账户的平行登记.平行登记要点：同时、同方向、等金额河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程21第一节会计科目与账户企业收到一客户的违约金存入银行企业接受库存现金投资企业赊销产品企业用存款购买设备企业用原材料生产产品尚未完工企业借入5年期借款存入银行企业接受捐赠设备企业用存款支付广告费练习：以下经济业务涉及哪些账户并分析其增减变化河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程22第二节借贷记账法单式记帐法复式记帐法记帐方法就是根据一定的原理和规则以货币作为主要计量单位对企业各会计事项引起的会计要素增减变动进行记录的专门方法。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程23第二节借贷记账法一、单式记账法（一）单式记账法的含义对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映的记账方法。应用举例：应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产不登“固定资产”账。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程24第二节借贷记账法（二）单式记账法的优缺点优点:手续简便。缺点:不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；不便检查账簿记录的正确性和完整性。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程25应用举例：第二节借贷记账法含义:复式记账法是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产15000二、复式记账法（一）复式记账法的含义河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程26见教材P28第二节借贷记账法（二）复式记账法的优缺点河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程27第二节借贷记账法三、借贷记账法含义：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法产生于13世纪的意大利，到目前已成为世界各国通用的一种复式记账方法，也是我国所有企业进行会计核算必须采用的记账方法。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程28第二节借贷记账法（一）“借”、“贷”为记账符号◆记账符号——为“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示账户的方向；表示“增加”或“减少”；◆哪一方表示增加，哪一方表示减少，由帐户的性质（类别）决定账户名称借贷河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程29第二节借贷记账法（二）账户结构借贷记账法下账户按经济内容的性质分为资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用类。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程30第二节借贷记账法记账符号含义表要素资产费用负债所有者权益收入借增加增加减少减少减少贷减少减少增加增加增加难点在“利润类”。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程31第二节借贷记账法1.资产、成本、费用类账户账户结构借（如“银行存款”）贷期初余额×××减少额（—）×××增加额（+）×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程32第二节借贷记账法几个概念a期初余额：即帐户在记录本期业务之前的上期期末余额b本期借方发生额：在某一会计期间记入借方的数额合计称为本期借方发生额，c本期贷方发生额：记入贷方的数额合计称为本期贷方发生额。d期末余额：根据每个账户的期初余额、本期借方发生额、贷方发生额即可计算出期末余额。本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程33第二节借贷记账法其关系用公式表示如下：资产类（成本费用类）=借方期＋本期借方－本期贷方账户期末借方余额初余额发生额发生额★重要说明：费用类帐户一般无余额。为什么？河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程34第二节借贷记账法举例：P35银行存款期初余额12000（1）620000（4）8600（7）120000本期借方发生额本期贷方发生额期末余额632600128600624000（8）3400（9）9200河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程35第二节借贷记账法2.负债、所有者权益、收入类账户结构借（如“实收资本”）贷期初余额×××减少额（—）×××增加额（+）×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程36第二节借贷记账法负债及所有者权益类贷方期+本期贷方—本期借方帐户期末余额=初余额发生额发生额举例P35应付帐款期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额6000（7）1200001200001200006000（3）120000★重要说明：收入类帐户一般无余额。为什么？河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程37第二节借贷记账法（三）记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程38第二节借贷记账法会计分录:P32经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程39第二节借贷记账法编制方法：【例】收到投资者投入资本500000元存入银行河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程40第二节借贷记账法教学中会计分录的内容、格式及书写要求河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程41第二节借贷记账法企业收到所有者投入的资本500000元，并存入银行。实收资本500000银行存款500000资产增加，同时引起负债或所有者权益增加。借:银行存款贷：实收资本河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程42第二节借贷记账法企业以银行存款归还到期的银行借款80000元。银行存款80000短期借款80000资产减少，同时引起负债或所有者权减少。借:短期借款贷：银行存款河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程43第二节借贷记账法企业以银行存款购入原材料6000元。银行存款6000原材料6000一种资产增加，同时引起另一种资产减少。借:原材料贷：银行存款河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程44第二节借贷记账法企业向银行借入短期借款30000元用于偿还以前欠的某供货单位的货款。短期借款30000应付账款30000一种负债或所有者权益增加，同时引起另一种负债或所有者权益减少。借:应付账款贷：短期借款河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程45第二节借贷记账法（四）试算平衡河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程461.发生额平衡平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。平衡依据—账户发生额第二节借贷记账法全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额