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第六章会计凭证增值税专用发票№0015678966发票联年月日第二联：发票联购货方记账凭证购货单位名称：密码区5+0338976523+803315加密标本号：015+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元分角百十万千百十元分角价税合计(大写)(小写)¥销货单位名称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：收款人：复核人：开票人：销货单位(未盖章无效)：第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用途可分为：原始凭证记帐凭证第二节原始凭证一、原始凭证的含义与种类1、原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。原始凭证是进行会计核算的原始资料和主要依据。2019/9/26（一）原始凭证按其来源不同外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按其填制手续和内容的不同又可以分为一次凭证p141145累计凭证p146表6-7汇总凭证p148表6-102、原始凭证的种类原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成情况的书面文件。记载着经济业务发生的时间、内容、金额、经办人等信息，与记账凭证相比，是具有法律效力的一种很重要的凭证。2019/9/26外来原始凭证×××普通发票发票联购货单位（人）名称代码或身份证号码地址电话品名规格单位数量单价金额万千百十元角分合计（大写）万仟佰拾元角分销货单位名称纳税人识别号地址电话年月日No0734820第二联发票联销货单位（章）：开票人：2019/9/26收货单位：自制原始凭证类种品规格等级品名单位数量单价金额包装数量件数合计库别：供货单位：××年月日库别：验收单位:复核:记账员:制单:陈明(签章)(签章)(签章)(签章)原料主要原料TCA6电机2000W电机一级50.001005002500000台5￥25000001005自库4玩具组四分2－6长城电机厂5122019/9/261.通用凭证通用凭证是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的增值税发票、银行转账结算凭证等。2.专用凭证专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等。(二)原始凭证按照格式不同可分为通用凭证专用凭证1.凭证名称和编号2.填制凭证的日期3.填制凭证单位或填制人姓名4.接受凭证单位的名称5.经济业务内容摘要6.数量、单价和金额7.经办人员的签名或盖章二、原始凭证基本内容P143原始凭证的要素增值税专用发票№0015678966发票联年月日第二联：发票联购货方记账凭证购货单位名称：密码区5+0338976523+803315加密标本号：015+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元分角百十万千百十元分角¥¥价税合计(大写)(小写)¥销货单位名称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：收款人：复核人：开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司201058330015790557899光辉路222号0571-88557899工商行杭海支行1202006106852986566计算机东芝台1090009000000153000017打印机佳能台25000100000017170000合计100000001700000壹拾壹万柒仟元整117000.00钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路1000号0571-28820000工商行下沙支行1203006101203358909张亮王红李梅钱江电子股份有限公司发票专用章凭证名称和编号填制凭证的日期接受凭证单位名称填制单位或填制人姓名经济业务内容摘要数量、单价和金额经办人员的签名或盖章三、原始凭证的填制方法与要求1.基本填制方法（1）外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证：①经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。（一次凭证和累计凭证）②由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”（汇总原始凭证）。③由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。2.基本填制要求p143（1）记录真实；（2）手续完备；(填制人员、经办人员签名、出具单位财务章）（3）项目填写齐全；p143（4）书写格式规范；（文字、大小写金额数字书写规范；不得涂改、刮、擦、挖、补）（5）填制及时。数字书写规范要求p144大写金额：1、数字的规范写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零。不得写成：一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）。2、大写到元角时，后面应写“整”。3、阿拉伯数字的0，在汉字大写时用“零”。阿拉伯数字有多个零时，汉字大写只写一个，如，¥10005.00,写成：人民币壹万零伍元整。数字书写规范要求小写金额：1、数字之间不得连写；2、阿拉伯数字前应书写人民币符号，如¥98765.00；3、以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，即小数点后保留两位小数。4、凡阿拉伯数字前写有人民币符号“¥”的，数字后面不再写“元”字。3、原始凭证的填写（1）收料单的填制上海电机厂供货单位：收料单编号：发票编号：年月日收料仓库：材料编号材料类别材料名称规格计量单位数量单价金额应收实收仓库主管：记账：保管员：收料：上海钢厂027645020105978560甲库10211钢材圆钢10cm千克150015003.004500.0010212钢材圆钢12cm千克100010002.802800.00合计7300.00张亮关一刘兴李卫（2）增值税专用发票的填制P147增值税专用发票№0015678966发票联年月日第二联：发票联购货方记账凭证购货单位名称：密码区5+0338976523+803315加密标本号：015+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元分角00价税合计(大写)(小写)¥销货单位名称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：收款人：复核人：开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司201058330015790557899光辉路222号0571-88557899工商行杭海支行1202006106852986566计算机东芝台109000900000153000017打印机佳能台2500010000017170000合计100000001700000壹拾壹万柒仟元整117000.00钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路1000号0571-28820000工商行下沙支行1203006101203358909张亮王红李梅钱江电子股份有限公司发票专用章17中国工商银行转账支票(浙)浙海ⅣⅢ55027459中国工商银行转账支票存根本支票付款期限十天出票日期(大写)年月日收款人：付款行名称：出票人账号：3350890458ⅣⅢ55027459人民币(大写)：¥科目：对方科目：出票日期：收款人：用途：______上列款项请从我账户内支付支票人签章科目(借)____________对方科目(贷)___________付讫日期年月日须填密码金额：¥用途：出纳复核记账单位主管会计贴对号单处ⅣⅢ55027459张强之印华强贸易有限公司财务专用章（3）转账支票的填制贰零零陆零玖壹拾伍工行杭海支行杭海百货大厦叁仟捌佰玖拾柒元整3897.003897.00购买办公用品2006年9月15日杭海百货大厦购买办公用品四、原始凭证的审核(一)审核原始凭证是否合法、合理1.审核原始凭证所记录的经济业务是否合法、合理，有无违反法律、制度的违法乱纪行为。2.审核经济业务是否符合规定的开支标准。3.审核经济活动是否符合提高经济效益的要求等。4.对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法行为，必须及时揭露，并向领导汇报，严肃处理。(二)审核原始凭证是否完整、规范1、审核原始凭证的日期、所记录经济业务的内容和数据是否齐全，手续是否完备。2、外来凭证的填制单位公章、填制人员签字是否齐全。3、自制原始凭证的经办部门和经办人员的签名或盖章是否齐全。（三）审核原始凭证是否正确、清楚1、摘要的填写是否符合要求2、数量、单价、金额、合计数的计算和填写是否正确，大小写金额是否相符，书写是否清楚。（四）原始凭证审核结果的处理1、在审核过程中，对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关的当事人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。第三节记帐凭证一、记账凭证的含义记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照业务的性质和应用的会计科目加以归类、整理而编制的会计凭证。它是登记账薄的直接依据。根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。2019/9/26二、记账凭证的种类记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。（一）记账凭证按其用途不同可分为通用记账凭证和专用记账凭证1.通用记账凭证。通用记账凭证是指用来记录所有经济业务的记账凭证。通用记账凭证的一般格式p151表6-14。2.专用记账凭证。专用记账凭证是指分类记录经济业务的记账凭证。按其反映的经济业务是否与货币资金收付有关收款凭证付款凭证转账凭证银行存款200812银收1取得短期贷款短期借款1000000￥1000000张一1银行存款200817银付1支付水电费管理费用水电费120000￥1200001张一112转字1制造费用折旧费管理费用折旧费250000400000￥40000020081￥400000张一计提折旧费150000累计折旧2019/9/26(二)记账凭证按其填制方式不同1.单式记账凭证。单式记账凭证是指在一张记账凭证上只登记经济业务所涉及的一个账户及其金额，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。2.复式记账凭证。复式记账凭证是把每笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均登记在同一张会计凭证上，用以完整反映某笔经济业务情况的记账凭证。(通用和专用）3.汇总记账凭证。汇总记账凭证是指将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的记账凭证。P151表6-156-166-176-18单式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证1.记账凭证的名称2.填制凭证的日期3.经济业务内容摘要4.会计分录(会计科目、记账方向、记账金额)5.记账凭证的编号6.所附原始凭证张数7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签字或盖章。收款、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。三、记账凭证的基本内容p153收款凭证借方科目：银行存款2010年12月20日银收字第5号摘要贷方科目金额记账一级科目二级科目向银行取得短期借款短期借款10000.00所附原始凭证张合计10000.00主管：记账：复核：出纳：制单：填制凭证人员审核人员出纳人员记帐人员的签字或盖章主管人员的签字或盖章会计分录(会计科目、明细科目记账方向和金额所付原始凭证数经济业务内容摘要记账凭证的名称凭证日期记账凭证的基本要素凭证编号四、记账凭证的填制方法与要求1.填制方法（专用记账凭证）（1）收