第7章会计凭证

第7章会计凭证原始凭证增值税专用发票开票日期:年月日发票联No.名称纳税人登记号购货单位地址、电话开户银行及账号商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额合计价税合计（大写）人民币（大写金额）¥名称纳税人登记号销货单位地址、电话开户银行及账号备注收款人：开票单位：第二联：发票联购货方记账凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证借款单存根付款部门：贷款人：借款金额：借款用途：年月日借款单借款部门：借款人：借款用途：贷款金额：（大写）人民币￥部门主管：单位负责人：领款人：年月日借款单记账凭证会计凭证之谜长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站财务”少了“石油”两个字。东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。4.1会计凭证的作用与种类1.会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。2.会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施3.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。1)原始凭证的含义与种类(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证(2)原始凭证的种类1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证●一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。●汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●记账编制凭证▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。制造费用生产成本发生数14000分配数1400014000制造费用分配表20╳╳年2月会计主管复核制表李鸣曲信张满平时发生数月末分配数600041500乙产品140003500合计800042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目2)记账凭证的含义与种类(1)记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证；●登记账簿的直接依据。(2)记账凭证的种类按用途分类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证①按记账凭证按用途分类●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。经济业务经济业务经济业务经济业务▲专用记账凭证种类：收款业务——收款凭证；付款业务——付款凭证；转账业务——转账凭证。●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。②按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。●单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/3③按记账凭证按包括的业务内容分类按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证●单一记账凭证▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。▲种类：专用记账凭证均为单一凭证●汇总记账凭证▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（配动画24）（配动画25）●科目汇总表▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表▲格式：4.2原始凭证1.原始凭证的基本内容2.原始凭证的填制方法与要求1）填制方法（1）外来原始凭证：◆由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证：◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。2）填制要求●记录真实●手续完备●内容齐全●书写规范●填制及时3.原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。原始凭证的填制(企业名称)收料单供货单位：东方薄板厂凭证编号：0203发票编号：24562003年10月25日材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额（元）应收实收单价买价运杂费合计板材4018薄板吨101013501350050014000备注合计14000仓库保管员任华收料人王英原始凭证的填制领料单领料单位：三车间凭证编号：3618发票编号：×××产品2003年10月5日发料仓库：2号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额（元）请领实发钢材类052￠13mm公斤3503501.5525备注合计525记账周梅发料丁杰领料部门主管夏玉领料王红限额领料单×××公司限额领料单年月日领用车间：名称规格：计划产量：用途：计量单位：单位定额：材料类别：领用定额：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量车间负责人签字领料人签字累计实发金额：供应部门负责人：生产计划部门负责人：仓库管理员：原始凭证的填制发料汇总表科目：年月日单位：元NO材料单位单价货号合计编号规格名称数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额附原始单据张复核：记账：计价：制表：原始凭证的填制货号品名规格单位数量单价金额千百十万千百十元角分广告费360000合计：人民币（大写）叁仟陆佰元整￥3600.00制票人胡云收款人刘京企业盖章：制货单位：华夏公司发票联NO：67342003年12月15日×××增值税专用发票第三联：抵扣联购货方扣税凭证0000950140（全国统一发票监制章）NO.00000001抵扣联开票日期：年月日购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率（%）税额合计价税合计￥备注销售单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人：4.3记账凭证1.记账凭证的基本内容VV凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账凭证。对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。专用记账凭证填制方法特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。∎◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款∎◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款2.记账凭证的填制方法与要求1）填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV收款凭证的填制例：2005年7月20日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5000元，并存入银行。会计分录：借：银行存款5000贷：应收账款—明兴工厂5000摘要会计科目明细科目金额收回货款应收账款明兴工厂￥5000.00合计收款凭证借方科目：银行存款2005年7月20日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额收回货款银行存款￥5000.00应收账款明兴工厂￥5000.00合计记账凭证2005年12月2日字号（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV例：2005年12月2日，从银行提取现金500元。借：现金500贷：银行存款500付款凭证的填制摘要会计科目明细科目金额提取现金现金￥500.00合计付款凭证贷方科目：银行存款2005年12月2日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额提取现金现金￥500.00银行存款￥500.00合计记账凭证2005年12月2日字号（2）转账凭证◆根据有关转账业务的原始凭证填制；◆根据账簿记录填制。VV2）填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV转账凭证的填制例：2005年10月10日，仓库的发出A种材料900公斤，单价6元，其中甲产品耗用600公斤，车间一般消耗300公斤。根据领料单填制转账凭证。借：生产成本—甲产品3600制造费用1800贷：原材料—A材料5400摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额领用材料生产成本甲产品3600.00制造费用1800.00原材料A材料5400.00合计￥5400.00￥5400.00转账凭证2005年12月2日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额领用材料生产成本甲产品3600.00制造费用1800.00原材料A材料5400.00合计￥5400.00￥5400.00记账凭证2005年12月2日字号●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收