第一章基础会计

《会计学基础》主讲：倪秀丽青岛大学国际学院课程主要内容•第一单元会计的基本理论•第一章总论•第二章会计核算基础•第三章账户与复式记账•第二单元会计的基本业务•第四章账户与复式记账法的应用•第五章账户分类•第三单元会计的基本技能•第六章会计凭证•第七章会计账薄•第八章财产清查•第九章财务报表•第十章账务处理程序•第四单元会计职业概要课程学习目标：•掌握会计的基本理论•掌握会计核算的基本方法•掌握会计核算的基本技能企业与会计企业的性质和类型根据企业的经营性质可以将企业分为制造企业、商品流通企业和服务业企业；而企业组织类型也有三种：独资企业、合伙企业、公司制企业。三类不同性质的企业都有可能采用三种组织类型中的任何一种。企业利益相关者企业利益相关者是其利益与企业的财务状况和经营业绩相关的个人或组织。会计所有者政府员工经营管理者债权人除上述利益相关者外，还可能有的利益相关者包括：顾客、财务分析师、供应商、社会公众等。企业中的会计会计的目标是提供会计信息，会计信息是一种“商业语言”，任何利益相关者都可以利用这些信息进行决策。会计作为一个提供决策所用信息的系统，其向利益相关者提供信息的过程如下图：第一章总论内容讲解第一节会计的产生和发展第二节会计职能、会计对象和会计目标第三节会计程序和方法第四节会计环境与会计学体系第一章总论本章重点难点提示重点：会计是什么？会计的职能？会计的对象？会计的目标？难点：会计方法的掌握第一节会计的产生和发展人类要生存需物质资料需生产需投入产出记录两者比较会计产生。即会计起源于生产实践，最初表现为人类对经济活动的计量与记录行为，如结绳记事、刻木记事等。第一章总论一、我国会计的产生和发展（一）古代会计（原末---15世纪初）1、原始社会：结绳记事、刻木记事等，被认为是会计的萌芽。2、奴隶社会（1）西周：“以日要考日成、以月要考月成、以岁会考岁成”—-会计报表。“会计”一词出现。（2）春秋战国：孔子提出“会计平衡当而已”，战国时会计被重视。（3）西汉：出现“记簿”、“簿书---账簿”•（4）明宋时代：”四注清册“：旧管+新收-开除=实在，相当于现在的”期初结存+本期收入-本期支出=期末结存•（5）清朝：”龙门账”、“天地合账”等复式记账法（二）近代会计（15世纪初—20世纪50年代）我国近代战乱不断，经济发展缓慢，会计发展受制约。（三）现代会计（20世纪50年代至今）•学苏联（借贷记账法）、自我创新（增减记账法）、多种方法并存、市场经济要求会计重大改革、股份制企业的出现要求会计制度改革----92年第一个《企业会计准则》。二、西方会计的产生和发展最具代表性：13---15世纪地中海沿岸城市经济较发达，出现复式记账法；1494，意大利数学家卢卡.帕乔利的《算术、几何比与比例概要》系统介绍了借贷记账法。（五个里程碑）见书7页综上，会计的发展第一章总论第一节会计的产生和发展三、会计（Accounting）的概念会计是以货币为主要计量单位，运用一整套科学的专门方法和程序，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，为会计信息使用者提供有用的信息，并参与经济预测与决策的一种经济管理活动。第一章总论第一节会计的产生和发展三、会计（Accounting）的概念会计的基本特征：1.会计以货币为主要计量单位2.会计是对企业实际发生的经济活动进行核算(真实合法的会计凭证)3.会计是对经济活动进行全面、连续、系统和综合的核算和监督第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标一、会计职能监督职能核算职能会计基本职能会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能。会计核算和会计监督是会计的两大基本职能。第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标预测职能分析职能决策职能衍生职能基本职能会计职能核算职能监督职能第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标一、会计职能（一）会计核算职能监督职能核算职能会计基本职能会计的核算职能是指根据企业的特点，运用科学的原理和方法，主要利用价值形式，对企业生产经营活动全过程的经济业务和经营成果进行全面、连续、系统、综合的反映。第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标一、会计职能（二）会计监督职能监督职能核算职能会计基本职能是指以国家的经济政策、制度和财经纪律及企业内部会计管理制度为准绳，对即将进行或已经进行的经济活动的合理性和合法性进行评价，并据以施加限制和影响，保证会计信息资料真实性的过程。第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标一、会计职能（三）会计核算职能与会计监督职能的关系二者是相互联系、相辅相成的。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算就无法进行有效的会计监督；同时，会计监督又是会计核算质量的保证，如果没有必要的监督，就不能保证会计核算资料的真实性、可靠性。第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标二、会计对象会计对象就是会计所要核算和监督的内容，即会计所要核算和监督的客体。企业的类型：产品制造业、商品流通业、服务业第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标二、会计对象资金投入企业货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金退出企业资金的循环与周转供应过程生产过程销售过程图1-1制造业企业的资金运动固定资金资金折旧职工薪酬在社会主义市场经济条件下，会计对象是社会再生产过程中的资金运动。制造业企业的资金运动图第一章总论第二节会计职能、会计对象和会计目标三、会计目标（一）决策有用观决策有用观认为，会计的目标是为了向决策者提供有用的信息，来帮助它们作出合理的决策。（二）受托责任观受托责任观认为，会计的目标是为了向委托人报告受托责任的履行情况。在经济活动中，经常存在委托人和代理人的关系。第一章总论第三节会计程序和方法一、会计程序会计程序是指会计信息系统在加工数据并形成最终会计信息的过程中所特有的步骤。包括：会计确认、会计计量、会计记录和会计报告。（一）会计确认会计确认是指对企业发生的交易或事项进行分析判断，将符合会计要素定义和确认标准的纳入资产负债表和利润表的过程。第一章总论第三节会计程序和方法一、会计程序会计程序是指会计信息系统在加工数据并形成最终会计信息的过程中所特有的步骤。包括：会计确认、会计计量、会计记录和会计报告。（二）会计计量会计计量是指对于纳入资产负债表和利润表的项目确定其金额的过程。会计计量是在会计确认的基础上，将企业发生的交易或事项予以量化的过程，按照会计的定义，会计采用货币作为主要的计量单位。第一章总论第三节会计程序和方法一、会计程序会计程序是指会计信息系统在加工数据并形成最终会计信息的过程中所特有的步骤。包括：会计确认、会计计量、会计记录和会计报告。（三）会计记录会计记录是根据确认和计量的结果，通过预先设置的账户，用一定的文字和金额，按照复式记账的要求，在账簿中全面、系统地加以登记的过程。第一章总论第三节会计程序和方法一、会计程序会计程序是指会计信息系统在加工数据并形成最终会计信息的过程中所特有的步骤。包括：会计确认、会计计量、会计记录和会计报告。（四）会计报告会计报告是指对会计记录的结果进行归纳汇总，形成财务报告提供给会计信息使用者的过程。第一章总论第三节会计程序和方法二、会计方法（一）会计方法的含义与内容会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计职能的手段。会计方法包括：会计核算方法会计分析方法会计检查方法第三节会计程序和方法（二）会计核算方法1．设置会计科目和账户2．复式记账3．填制和审核凭证4．登记账簿5．成本计算6．财产清查7．编制会计报表图1-2会计核算方法之间的关系1、设置会计科目和账户▲设置会计科目与账户，是对会计对象的具体内容进行分类核算的方法。▲会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。▲账户是根据会计科目开设的。一个科目+一个结构=一个账户2、复式记账复式记账是指对每一项经济业务，都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的一种专门方法。业务：2014年9月7日将现金800元存入银行现金800银行存款8003、填制与审核会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。包括原始凭证和记账凭证4、登记账簿登记账簿，是在账簿上连续、系统、完整地记录和核算经营活动和财务收支的一种专门方法。2009年凭证号数摘要借方（增加）贷方（减少）借或贷余额月日91期初余额借1000.0097现付字1号送存现金800借1800.00会计科目：总分类账银行存款会计科目：2009年凭证号数摘要借方（增加）贷方（减少）借或贷余额月日91期初余额借2000.0097现付字1号送存现金800借1200.00库存现金5、成本计算成本计算是指按照成本计算对象归集生产经营活动中发生的各项费用，并确定各该成本计算对象的总成本和单位成本的一种方法。教材《成本会计》学习6、财产清查财产清查是指在一定时期终了，通过实物盘点和核对账目，来确定各项财产物资实有数额并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。7、编制会计报表编制会计报表是根据账簿记录，定期、总括地反映企业在特定日期财务状况以及一定时期经营成果信息和现金流量信息的一种专门方法。表3—9资产负债表会企01表编制单位：青岛青岛东方股份有限公司2007年12月31日单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)行次末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金94783.24111824短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据719790.2157180应付票据320931.5250000应收账款1103351.52349245应付账款139703.7184800预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬123728.5336830应收股利应交税费167936.5540700其他应收款53202820应付利息存货1293759.77634080应付股利536165.45一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计3217004.731255149其他流动负债非流动资产：流动负债合计1284465.75312330可供出售金融资产非流动负债：持有至到期金融资产长期借款502833.33长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产1929955.732219260.26预计负债在建工程353833.33递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计502833.33生产性生物资产负债合计1787299.08312330油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产66562.577812.5实收资本（或股本）30000003000000开发支出资本公积10030.7610030.76商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积153121.0945888递延所得税资产未分配利润612905.36183973其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计3776057.213239891.76非流动资产合计2350351.562297072.76资产总计5567356.293552221.76负债和所有者权益（或股东权益）合计5567356.293552221.76利润表会企02表编表单位：青岛东方股份有限公司2007年12月单位：元项目行次上期金额本期金额一、营业收入42500005978500减：营业成本23600003509872.5营业税金及附加36854.3154537.34销售费用12700086200管理费用1017480830370.85财务费用2400028230.33资产减值损失57553789.48加：公允价值变动损益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“—”号填列)678910.691465499.5加：营业外收入12500减：营业外支出9315029542.13三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)598260691435957.37减：所得税费用317660.69363626.47四、净利润(净亏损以“—