最新公共财务管理第三章

公共组织财务管理绍兴文理学院主讲：兰新让电话:616469信箱：[e-mail]什么是公共组织财务管理公共组织财务管理，根据国家的财经制度和财务法规，对公共组织有关资金的筹集、分配和使用活动进行计划、组织和控制，正确处理公共组织内外财务关系的经济管理工作。主要内容第一篇绪论第二篇行政单位财务管理与核算第三篇事业单位财务管理与核算第四篇民间非营利组织财务管理与核算参考书1、李兰英主编：《公共部门财务管理概论》，中国财政经济出版社,2002.82、王为民主编：《公共组织财务管理》，中国人民大学出版社，2006.1,国家教育部“十一五”规划教材3、王庆成主编：《政府与事业单位会计》，中国人民大学出版社,2004.14、财政部：《民间非营利组织会计制度》，经济科学出版社，2004年。5、王国生编著：《民间非营利组织会计》，经济管理出版社，2004年。第二篇行政单位财务管理与核算第三章行政单位收支管理第四章行政单位资产、负债和净资产管理第五章行政单位财务报告和分析第三章行政单位收支管理和核算第二节行政单位支出的管理与核算第一节行政单位收入的管理与核算一、行政单位收入概述收入是指单位正常开展活动，依法取得的能够导致经济利益的流入。收入同负债不同，它是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。负债是需要偿还的。收入的增加可以导致单位的净资产的增加，因为它导致资产的增加或者负债的减少。知识铺陈：收入的实质行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。行政单位的收入都是财政资金，分为财政拨款收入和其他收入。财政拨款包括同级财政的一般预算拨款、政府基金拨款、财政专户非税收入拨款。由于除了教育收费外，非税收入全部纳入预算管理，因此，财政拨款以外的收入都属于其他收入。知识铺陈：行政单位收入一、行政单位收入概述二、财政拨款收入的管理和核算（一）传统的经费拨款方式（二）国库集中收付的经费拨付（三）公共组织对财政拨款的管理无边落木萧萧下，不尽长江滚滚来。（四）公共组织对财政拨款收入的核算基层预算单位预算主管机关人行的国库签发拨款凭证审查拨付分解拨付无预算主管机关审查直接拨付（一）传统的经费拨款方式签发拨款凭证人行的国库人行的国库人行的国库预算主管机关人行的国库预算主管机关人行的国库基层预算单位预算主管机关人行的国库财政预算部门白日依山尽，黄河入海流，欲穷千里目，更上一层楼。（二）国库集中收付的经费拨付1.国库集中支付国库单一账户体系国库单一账户体系国库单一账户体系零余额账户先付款，再同国库单一账户或者预算外资金专户清算，每日银行清算后余额为零。国库单一账户体系特设专户，由财政部门或者预算单位使用，先收后付，不得同本单位其他银行账户发生关系。预算单位零余额账户和特设专户由预算单位提出申请，经一级预算单位汇总后报财政部门审核，由政府批准或者政府委托财政部门批准后，由财政部门在代理的商业银行开设。一个预算单位只能设立一个零余额账户。国库单一账户体系2.两种支付形式国库管理机关国库支付中心单一国库账户或预算外资金账户代理银行基层预算单位一级预算单位收款人或用款单位财政业务部门1.用款请求汇总申请支付令发出款5.付付汇总日直接1.分月用款计划2.用款计划汇总3.审核用款计划4.反馈用款计划5.用款计划通知6.用款计划批复3.6.4.支2.财政直接支付流程一级预算单位财政业务部门基层预算单位一级预算单位财政业务部门收款人或用款单位基层预算单位一级预算单位财政业务部门收款人或用款单位基层预算单位一级预算单位财政业务部门每日清算国库管理机关国库支付中心单一国库账户或预算外资金账户代理银行基层预算单位一级预算单位财政业务部门1.授权支付月额度请求汇总申请6.付款直接支付汇总每日清算1.分月用款计划2.用款计划汇总3.审核用款计划4.反馈用款计划5.用款计划通知6.用款计划批复3.4.日2.财政授权支付流程一级预算单位财政业务部门基层预算单位一级预算单位财政业务部门基层预算单位一级预算单位财政业务部门收款人或用款单位基层预算单位一级预算单位财政业务部门授权额下达7.4.授权额度通知书发出支付令5.度（三）对财政拨款收入的管理年初编制经费预算：这是确定全年财政部门经费拨款总额的依据。编制季度分月用款计划：公共组织根据经费预算和项目进度，同时包括财政直接支付和授权支付部分，可以按基本支出和项目支出编制季度分月用款计划，前者按年度均衡性原则编制，后者按项目进度编制，一级预算单位汇总后报财政部门批准，就成为财政每月拨付经费的依据。按规定用途使用拨入经费：预算单位根据分月用款计划，向国库支付中心上报“财政直接支付申请书”或者授权支付月度额度，进行直接支付或者授权支付。定期核实拨款数年终检查全年拨款数。（四）行政单位对财政拨款收入的核算特设立“财政拨款收入”科目对财政拨款收入进行核算。财政拨款增加贷记，减少借记。本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目，分别核算基本支出和项目支出的财政拨款资金；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算；在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。1.科目的设立（1）财政直接支付方式（四）公共组织对财政拨款收入的核算2.财政拨款收入增加的核算平时，根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证年末，根据本年度财政直接支付应拨未拨的预算指标数借经费支出贷财政拨款收入——基本支出（或项目支出）借财政应返还额度——财政直接支付贷财政拨款收入——基本支出（或项目支出）实例例3:年末，某行政单位计算后，发现尚有200000元的基本支出的财政直接支付的指标未曾使用。借财政应返还额度——财政直接支付200000贷财政拨款收入——基本支出200000例2:财政部门直接为某行政单位支付200000元的设备采购款，设备尚在运输状态。借经费支出200000贷财政拨款收入——项目支出200000例1:教材112页4-3，4-5平时，根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”年末，结算尚未下达的财政授权支付额度（四）公共组织对财政拨款收入的核算2.财政拨款收入增加的核算（2）财政授权支付方式借零余额账户用款额度贷财政拨款收入——基本支出（或项目支出）借财政应返还额度——财政授权支付贷财政拨款收入——基本支出（或项目支出）实例某月，某行政单位收到财政部门下达的项目支出的财政授权支付额度200000.年末，某行政单位计算后，发现尚有200000元的基本支出的财政授权支付额度，财政部门尚未下达，需要第二年继续下达。借财政应返还额度——财政授权支付200000贷财政拨款收入——基本支出200000借零余额账户用款额度200000贷财政拨款收入——项目支出200000其他方式下，收到财政拨款收入时，（四）公共组织对财政拨款收入的核算2.财政拨款收入增加的核算（3）其他财政支付方式借银行存款贷财政拨款收入——基本支出（或项目支出）例：教材112例4-1，4-2平时，本年度财政直接支付的资金收回时年末，本年发生额全部转出，余额为零。（四）公共组织对财政拨款收入的核算3.财政拨款收入减少的核算借财政拨款收入——基本支出（或项目支出）贷经费支出借财政拨款收入——基本支出（或项目支出）贷财政拨款结转实例财政部门前面直接为某行政单位支付200000元的设备采购款，其中2万元属于多支付的价款，被销售单位退给国库。年末，某行政单位将全部财政拨款收入转出。借财政拨款收入——基本支出（项目支出）870000贷财政拨款结转870000借财政拨款收入——项目支出20000贷经费支出20000三、其他收入的管理与核算首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。其次，其他收入的取得必须符合国家规定。最后，行政单位的其他收入必须及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。１、其他收入的管理三、其他收入的管理和核算设置“其他收入”科目,其贷方登记收入的增加数，借方登记冲销转出数，其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。核算程序如下：收到其他收入款项年末，其他收入本年发生额全部转出，余额为零2、其他收入的核算借银行存款或库存现金贷其他收入——某收入借其他收入贷其他资金结转结余例116页第二节行政单位的支出管理与核算支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。支出会导致资产的流出或者负债的增加，因此导致净资产减少。行政单位支出可以从多种角度分类从预算编制和财务核算的角度看，可以分为基本支出和项目支出，基本支出和项目支出又可以按照政府收支分类科目中的经济分类科目细分。从日常财务管理的角度看，则可以将基本支出分为人员经费和公用经费两种，各自又包含若干小项。项目支出可以进行单独管理。行政单位支出概论第二节行政单位的支出管理与核算人员支出：工资福利支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助、绩效工资、其他；对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励费、生产补贴、公积金、住房补贴、其他公用支出—一般商品和服务支出：办公费、印刷费、水电费、咨询费、手续费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出境费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、专用燃料费、委托业务费、劳务费、工会经费、福利费、公车运行维护费、其他交通费、税费、其他。基本支出的主要内容第二节行政单位支出的管理与核算常见的项目支出专项支出，包括专项会议费、专项设备购置费、专项修缮费、专项业务费等。自筹的基本建设支出，即为列入政府基本建设支出预算的基本建设投资，其资金来源为为纳入预算的财政资金。一、行政单位支出管理的一般要求1.加强对支出的预算管理，强化预算约束力2.加强基本支出的计划性，优化支出结构5.加强经济核算，提高资金使用效益3.分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出4.健全规章制度，完善监督约束机制各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理。严格预算管理，按预算列支范围和进度进行支出，防止和纠正无预算和超预算支出。坚决执行国家规定的开支范围和支出标准，不得任意扩大开支范围和擅自提高支出标准。正确处理重点和一般的关系，应遵循保证重点，兼顾一般的原则，量入为出，合理安排全年各部门各项目的经费支出。要正处处理维持经费和发展经费之间的关系，优先保证人员经费和正常开展业务的公务费用，在此基础上，根据事业发展计划和资金情况安排发展费用。正确处理行政性经费和业务性经费的关系，尽量压缩行政性支出，大力发展业务性活动。财政预算拨款只能用于基本支出或者指定的项目支出，不得用于自筹基建支出等。专项拨款，必须专款专用，单独设立账户核算，不得用于其他支出。要建立综合性的管理制度，例如各项经费支出管理制度、财会人员岗位责任制度、固定资产管理制度、办公用品管理制度、经费开支管理制度等。单项管理制度，例如办公费、水电费，设备购置费等具体的公用经费单项管理制度。相关的管理制度，例如车辆管理制度、接待制度、电话和用水管理制度等。作好财务管理的基础工作，强化支出的日常管理。例如经费的审批制度、单据的审核制度，资产物质的开支制度。加强对一些重点项目的监督，例如会议费、因公出境费、公车购置和维护费，招待费。遵守政府采购制度，国库集中支付制度、车辆编制制度等。二、行政单位支出的核算“经费支出”分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出