第七章会计凭证

第七章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的含义与种类（一）含义——是用来记载经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐簿的依据。（二）种类会计学原理6会计记录(上)—分录记录会计凭证按填制程序和用途的不同原始凭证记账凭证二、会计凭证的作用通过填制会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况，为登记账簿提供可靠的依据和创造有利条件；通过对会计凭证的审核，可以监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；通过会计凭证的填制和审核，可以明确有关部门和人员的经济责任，强化他们的责任感，从而有利于考核他们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。第二节原始凭证一、原始凭证的含义与功能（一）含义——在经济业务发生时取得或填制的、用来记录并证明经济业务具体内容的证据或凭证。(二）功能——证明经济业务已经发生及其具体内容（三）原始凭证的基本要素原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章二、原始凭证的种类与填制方法（一）原始凭证的种类会计学原理6会计记录(上)—分录记录原始凭证按形成来源不同外来原始凭证自制原始凭证按填制手续不同一次原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证外来原始凭证会计学原理6会计记录(上)—分录记录自制原始凭证会计学原理6会计记录(上)—分录记录一次原始凭证会计学原理6会计记录(上)—分录记录累计原始凭证会计学原理6会计记录(上)—分录记录汇总原始凭证会计学原理6会计记录(上)—分录记录（二）原始凭证的填制要求真实可靠填列齐全填写规范三、原始凭证的审核（一）原始凭证审核的内容1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理2.审核原始凭证的内容是否真实和准确3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求（二）原始凭证审核结果的处理第三节记帐凭证一、记帐凭证的含义及其种类（一）记帐凭证的含义——一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。作用：——会计人员据以记帐。（二）记帐凭证的种类与格式1、记帐凭证的基本要素填制单位的名称凭证的名称填制凭证的日期凭证的编号经济业务内容的摘要会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额所附原始凭证的张数会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章2.记账凭证的种类与格式会计学原理6会计记录(上)—分录记录经济交易与事项收款业务付款业务转账业务记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。通过对记账凭证进行编号，主要是为了方便查找，同时也可防止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理6会计记录(上)—分录记录通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施内部牵制制度。通常打“√”表示已经据以登记入账。据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。会计学原理6会计记录(上)—分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。会计学原理6会计记录(上)—分录记录会计学原理6会计记录(上)—分录记录通用记账凭证二、记账凭证的填制方法根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除外)所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记录。会计学原理6会计记录(上)—分录记录现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易：①3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。会计学原理6会计记录(上)—分录记录①3月11日，从星光公司收回上年度销售商品80000元，款项已存入银行。由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。会计学原理6会计记录(上)—分录记录银行存款2006311收162收回上年销货款应收账款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吴芬80000002007年5月20日，接开户银行进帐通知，东方公司预付购货款200000元。3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。会计学原理6会计记录(上)—分录记录2006320转8赊销商品应收账款星光公司主营业务收入2柳峰李丹王雨吴芬60000006000000600000060000002007年5月20日生产A产品领用甲材料1500元，乙材料2000元。3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。会计学原理6会计记录(上)—分录记录归还前欠货款银行存款2006321付72应付账款银河公司20000001柳峰李丹王雨吴芬2000000梅雪2007年5月20日企业管理部门以现金800元购买文具纸张等办公用品。（三）记账凭证的审核1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额（即会计分录）是否正确。3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。会计学原理6会计记录(上)—分录记录第四节会计凭证的传递一、会计凭证传递的作用会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。作用：有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录二、会计凭证传递的组织组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则内部牵制原则：指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。包括三方面的内容：1）各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；2）各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；3）明确各职能部门及其人员之间的相互联系。制定会计凭证传递应考虑的内容：（1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。