第七章会计核算程序

第七章会计核算程序第一节会计核算程序概述一、会计核算程序及意义会计核算程序，又称为会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证组织、会计账簿组织和记账和程序相互结合的方式。其意义：P211-212二、会计核算程序的种类1.记账凭证会计核算程序2.汇总记账凭证会计核算程序3.科目汇总会计核算程序4.日记总账会计核算程序5.多栏式日记账会计核算程序这些会计核算程序既有许多共同点，又有各自的特点，主要表现在登记总分类账的依据和方法有所不同。第二节记账凭证会计核算程序一、记账凭证会计核算程序1、特点及基本内容：特点：是根据各种记账凭证直接、逐笔登记总分类账。它极其清晰地体现了会计核算的基本程序，其他会计核算程序都是在此基础上发展、形成的。记账凭证：采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用的格式；账簿的设置：日记账、分类账。二、处理程序说明⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总表。⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(收、付转凭证)。⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账。⑸根据记账凭证逐笔登记总分类账。⑹月末，将总分类账余额与明细分类账和日记账余额核对。⑺月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。三、评价优点：简单明了，处理程序层次清楚，便于理解。缺点：登记总账工作量大。适用范围：适用于规模小，业务量较少的单位。第三节科目汇总表会计核算程序一、科目汇总表会计核算程序1、主要特点及内容：主要特点：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。这种会计核算程序与记账凭证会计核算程序的主要区别是：登记总账不是根据每一张凭证，而是以科目汇总表作为直接依据。二、处理程序说明⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总表。⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(收、付转凭证)。在科目汇总表会计核算程序下，其记账凭证的编制有如下要求：①为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，应是一个借方科目与一个贷方科目相对应。②转账凭证最好复写一式两份，一份作为应借科目归类汇总的依据；另一份作为应贷科目归类汇总的依据。⑶根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账。⑸根据记账凭证定期编制科目汇总表。格式如下：(下页)科目汇总表的编制方法是：首先将本期全部记账凭证按相同科目的借方和贷方分别归类；其次，汇总计算出每一个会计科目的金额，填在科目汇总表相关栏目内。科目汇总表(格式一)年月第号会计账本期发生额记账凭证科目页借方贷方起讫号数合计科目汇总表(格式二)年月份会计账1日至10日11至20日21日至31日本月合计科目页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计⑹根据科目汇总表定期或月末登记总分类账。⑺月末，将总分类账余额与明细分类账和日记账余额核对。⑻月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表例、某企业1至10日发生下列经纪业务：1、购入材料10000元，增值税1700元，材料到达验收入库，货款未付（逐笔结转成本）。2、销售商品100000元，增值税17%，产品发出，货款收到后存银行。3、将现金5000元存银行，4、购入材料2000元，增值税340元，货款支付，材料未到。5、以存款660元支付车间水电费。1、借：材料采购10000应交税费—应交增值税1700贷：应付账款117002、借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税170003、借：银行存款5000贷：现金50004、借：材料采购2000应交税费—应交增值税340贷：银行存款23405、借：制造费用660贷：银行存款660借：原材料10000贷：材料采购10000会计科目本期发生额借方贷方材料采购1200010000应交税费204017000应付账款11700原材料10000银行存款1220005000主营业务收入100000现金3000制造费用660合计146700146700科目汇总表三、评价优点：可以大大减轻登记总账的工作量，并通过科目汇总表入账前的试算平衡，从而保证总账登记的正确性。缺点：不能反映各账户之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账目。适用范围：一般适用于规模较大，记账凭证较多的单位。第四节汇总记账凭证会计核算程序一、汇总记账凭证会计核算程序1、主要特点及基本内容主要特点：是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，期末再根据汇总记账凭证直接登记总账。二、处理程序说明⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总表。⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(收、付转凭证)。对于记账凭证编制，应按下列要求进行：①收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应编制(一借一贷；一借多贷)。②付款凭证、转账凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应编制(一贷一借；一贷多借)。不能采用一借多贷形式。⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账。⑸根据收款、付款和转账凭证定期分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。具体编制方法如下：①汇总收款凭证，按现金、银行存款科目的借方设置，按其相对应的贷方科目归类，定期分段汇总填列，每月填制一张。其格式如下：汇总收款凭证借方科目：年月汇收字第号金额总账页数贷方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借贷收字第×号至第×号收字第×号至第×号收字第×号至第×号计方方合计②汇总付款凭证，按现金、银行存款科目的贷方设置，按其相对应的借方科目归类，定期分段汇总填列，每月填制一张。其格式如下：汇总付款凭证货方科目：年月汇付字第号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借贷付字第×号至第×号付字第×号至第×号付字第×号至第×号计方方合计③汇总转账凭证，按每一贷方科目分别设置，按与设置科目相对应借方科目归类，定期分段汇总，每月填制若干张。其格式如下：汇总转账凭证货方科目：年月汇转字第号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借贷转字第×号至第×号转字第×号至第×号转字第×号至第×号计方方合计⑹根据汇总记账凭证合计数定期或月末登记总分类账。⑺月末，将总分类账余额与明细分类账和日记账余额核对。⑻月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表三、评价优点：可以减轻登记总账的工作量，同时能清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对和分析经济业务，弥补了科目汇总表会计核算程序的不足。缺点：增加了编制汇总记账凭证的工作量。适用范围：适用于规模较大，业务量较多的单位。第五节其他会计核算程序自学，参考有关资料。