第七章会计账簿(2)

原始凭证汇总表原始凭证记账凭证日记账总账明细账会计账簿如何联系起来？第七章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置与登记第三节会计账簿启用与登记规则第四节记账程序、对账和结账第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的定义二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类四、会计帐簿的基本构成一、会计账簿的定义会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。二、会计账簿的作用账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌；账簿记录是编制财务报表的主要依据;账簿是检查财产物资安全完整的重要依据；账簿是重要的经济档案；设置和登记账簿有利于会计工作的分工。三、会计账簿的种类序时账普通序时帐按用途特种序时帐分类帐总帐：总账户账户明细账：明细账账户备查帐：补记账簿订本帐按外表形式活页帐卡片帐三栏式按账页格式多栏式数量金额式平行登记式提供每个会计要素项目的增减变化及其变化结果序时帐流水帐：逐日逐笔登记经济业务普通日记账先于记账凭证出现一个人负责，工作量庞大不便于登记登帐和日后查阅特种日记账某类重要业务：库存现金、银行存款、销货、购货、应收账款、应付账款分类账按照会计科目开对全部经济业务开设总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿总分类帐：必设明细分类帐：根据需要备查账辅助登记簿提供参考资料或补充信息租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿不是真正的账簿灵活设置订本式：账页固定避免散失或人为抽换预留空白一个账簿一个人用，不便于分工记账统驭和控制的重要的账簿总分类账、库存现金、银行存款日记账活页式账夹、年末编号装订根据需要增添，年度终了装订成册便于记账分工明细分类账卡片式特殊的活页式账簿放在卡片箱中卡片可增减可跨年度使用使用后卡片穿孔固定保管固定资产明细账磁性媒介式磁盘使用的时候可部分打印不存在完整严密的账簿体系三栏式借贷余、收入支出余额（p204）总账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账是否有对方科目多栏式借贷方下设置若干科目（p205）设金额不设数量收入、费用、成本类明细账是否设置借方或贷方数量金额式借贷余下设数量、单价、金额（p205）即提供金额又要提供实物数量原材料明细账、库存商品明细账平行登记式借贷方在同一行（p205）加强监督材料采购明细账、其他应收款明细账账簿分类图按用途分类按账页格式分类按外表形式分类日记账三栏式、多栏式订本式分类帐总账三栏式、多栏式订本式明细账三栏式、多栏式数量金额式、平行登记式活页式、卡片式备查账自定自定第二节会计账簿的设置与登记一、序时帐的设置与登记二、分类帐的设置与登记一、序时帐的设置与登记序时账按其记录经济业务内容的不同分为：普通日记帐/流水帐特种日记帐：发生频繁且需要严加控制和经常复核的业务特种日记账按记录经济业务的内容不同分为：库存现金日记帐银行存款日记帐销货日记账购货日记账汇总的记账凭证应收账款日记账应付账款日记账序时帐的登记方法过帐一般用记账凭证代替普通日记账库存现金日记账的设置与登记库存现金日记账的定义库存现金日记账的格式库存现金日记账的记账依据库存现金日记账的记账要求库存现金日记账的定义库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿必须订本式账簿库存现金日记账的账页格式三栏式设收入、支出、结余三栏，出纳根据有关收付款凭证，逐日逐笔登记多栏式收入按来源设对应的贷方科目栏、支出按用途设对应的借方科目栏、记帐方法与三栏式相同库存现金日记账的记账依据根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证登记库存现金日记账为什么依据银行存款的有关凭证？库存现金日记帐（三栏式）200*年凭证摘要对应科目收入支出余额月日种类号码承前页905065现付厂部购买办公用品管理费用1855现付李某借差旅费其他应收款8005现收（略）零星销售主营业务收入3505现付付水电费管理费员3005本日合计35012858115库存现金日记帐（多栏式）200*年凭证摘要收入（应贷科目）支出（应借科目）余额月日种类号码主营业务收入…收入合计管理费用其他应收款…支出合计承前页905065厂部购买办公用品1855李某借差旅费8005略略零星销售3505付水电费3005本日合计350…350485800…12858115贷方是什么？要不要填写？库存现金收入、支出日记帐（多栏式）200*年凭证摘要收入（应贷科目）收入合计支出合计余额月日种类号码主营业务收入…承前页905065略略零星销售3503505本日合计350…35012858115200*年凭证摘要支出（应借科目）支出合计月日种类号码管理费用其他应收款…承前页905065厂部购买办公用品1855略略李某借差旅费8005付水电费3005本日合计485800…1285每日将支出合计过入收入日记账余额不设库存现金日记账的登记要求根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记库存现金日记账库存现金日记账要求做到“日清”、“月结”本日合计或者填写余额；账实核对本月收入合计、支出合计、月末余额；账账核对全年累计发生额、年末余额不得出现贷方余额或红字余额银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的定义银行存款日记账的格式银行存款日记账的记账依据银行存款日记账的记账要求银行存款日记账的定义银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记银行存款收支及结存情况的账簿订本式账簿银行存款日记账的账页格式三栏式多栏式具体格式同库存现金日记账比库存现金日记账增设了“结算凭证种类、编号”“对方单位”，便于和银行对账单核对银行存款日记账的记账依据根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证记录向银行存入现金业务的库存现金付款凭证登记银行存款日记账依据库存现金的有关凭证原因是什么？银行存款日记账的记账要求根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记银行存款日记账银行存款日记账要求做到定期（每月）与银行的“对帐单”核对结合p250银行存款的清查例题7－2p211银行存款的清查（1）银行存款的清查方法是：银行存款日记账开户银行对账单核对如果月末两者余额不一致，银行存款日记账或开户银行对账单计错了吗？银行存款的清查（2）月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的原因未达帐项一方或双方账目错误如何确定原因？银行存款的清查（3）未达帐项是企业与银行之间发生的交易或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项未达帐项的种类：企业未达帐项银行未达帐项未达帐项的查找银行存款日记账开户银行对账单逐笔核对企业未达账项银行未达账项银行已增加入账，企业未入账款项企业存入的款项银行已减少入账，企业未入账款项企业开出的支票企业已增加入账，银行未入账款项委托银行代收的款项企业已减少入账，银行未入账款项银行直接代付的款项银行存款的清查（4）银行存款的清查（4）未达帐项的调节——银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账金额开户银行对账单金额企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账，企业未入账款项减：银行已减少入账，企业未入账款项开户银行对账单余额加：企业已增加入账，银行未入账款项减：企业已减少入账，银行未入账款项调节后余额调节后余额调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。调节后的余额还不相等？银行存款的清查（5）如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了注意：银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额银行存款余额调节表不是原始凭证二、分类帐的设置与登记提供每一个会计要素项目的增减变化情况及变化的结果总分类账明细分类账总分类账的设置与登记总分类账是按总分类账户分类设置并登记全部经济业务的会计账簿编制报表的依据，必设订本式按照会计科目编码顺序开设账户，预留账页总分类账的账页格式：三栏式不反映对方科目、反映对方科目（表7－14、15）多栏式/日记总账一张账页，所有总分类账都开账户，再分借贷方栏次一种联合账簿，序时账和总分类账的双重作用（表7－13）规模小、经济业务简单的企业总分类账的设置与登记总分类账的记账依据和登记方法：取决于企业采用的会计核算程序，包括：记账凭证科目汇总表汇总记帐凭证多栏式日记账“借或贷”栏为余额方向栏；期末余额为0，则填写“平”，并在“余额”栏的元位上写“0”；月末计算出本期发生额和期末余额，并列明方向。例题p216,表7－16、17明细分类账的设置与登记明细分类账是按照明细分类账户开设，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润详细资料的会计账簿.一类经济业务的详细情况对总帐补充说明由会计人员根据审核无误的记帐凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记活页账或卡片账明细分类账的设置与登记明细分类账的格式三栏式数量金额式多栏式平行登记式（横线登记式）三栏式明细账会计科目：适用于只需进行金额核算的明细分类账。“应收帐款”、“应付帐款”、“短期借款”等年凭证借方贷方借或贷余额月日种类编号金额设借、贷、余三栏数量金额式明细账原材料明细分类账材料类别：名称及规格：计量单位：存放地点：数量金额式明细账即能提供金额指标，又提供数量指标数量金额式明细账适用于财产物资的明细核算，如：“原材料”、“库存商品”等年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额金额分收入、发出、结存三栏，每栏再分为数量、单价、金额三栏取决于发出计价方法多栏式明细账——借方多栏式生产成本明细账产品名称：适用于借方需设多个明细项目的成本、费用类明细分类账，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等年凭证摘要借方贷余方额月日种类编号直接材料直接人工制造费用合计结转××××××××××××××一般不设贷方栏，贷方发生额在借方用红数字登记在借方栏再按明细项目分设若干专栏完工数量：多栏式明细账——贷方多栏式主营业务收入明细账适用于贷方需设多个明细项目的收入类明细分类账，如“主营业务收入”、“营业外收入”等年凭证摘要贷方余额月日种类编号产品销售加工收入……合计一般不设借方栏，借方发生额在贷方用红数字登记在贷方栏再按明细项目分设若干专栏多栏式明细账——借方、贷方多栏式应交税费——应交增值税明细账适用于借方、贷方需设多个明细项目的明细分类账，如“应交税费——应交增值税”、“本年利润”等年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号进项税额已交税金……销项税额进项税额转出……在借方、贷方栏再按明细项目分设若干专栏平行登记式明细账材料采购明细账材料名称：经济业务发生时在一方登记，与之对应的经济业务发生时在同一行次的另一方登记，以检查经济业务的完成情况它主要适用于“材料采购”和“其他应收款—备用金”明细账等借方贷方余额年凭证摘要买价采购费用合计年凭证摘要金额月日种类编号月日种类编号按购买材料日期顺序登记验收入库在购买材料同一行次登记，不是凭证编号逐日逐笔登记备查账的设置和登记对某些日记账和分类账中未能记载或者记载不全的会计事项进行补充登记暂时使用或者代为保管的大宗、贵重物资的登记管理上的需要，比如合同执行情况没有固定格式活页式账簿第三节会计帐簿的启用、更换与登记规则一、会计账簿的基本内容二、会计帐簿的启用规则三、会计账簿的更换规则四、会计账簿的登记规则五、错帐的更正方法一、会计帐簿的基本构成封面、封底扉页账簿启用及接交表账簿目录帐页二、会计帐簿的启用规则账簿启用及接交表账簿名