搜索
知识讲解知识目标能力目标导入案例本章小结第七章会计账簿知识目标1.理解会计账簿与会计凭证之间的关系。2．理解会计账簿的概念和种类。3.掌握会计账簿的记账规则。4．了解各种会计账簿的基本格式。5．掌握对账和结账的方法。第七章会计账簿能力目标1.能正确设置、启用和保管会计账簿。2．能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。3.能正确进行对账和结账工作。4．能运用正确方法进行错账更正。第七章会计账簿内容讲解第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的使用第七章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中有重要意义。一、账簿的意义第一节会计账簿的意义与种类321通过会计账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息通过会计账簿的设置和登记，可以全面、系统地反映会计信息通过会计账簿的设置和登记，可以检查和校正会计信息4通过会计账簿的设置和登记，可以编报和输出会计信息一、账簿的意义第一节会计账簿的意义与种类二、会计账簿的种类普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账会计账簿按用途分类序时账簿(又称日记账)分类账簿辅助账簿(备查账)总分类账明细分类账第一节会计账簿的意义与种类二、会计账簿的种类会计账簿按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿会计账簿按账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿第二节会计账簿的使用一、会计账簿的启用（一）会计账簿的基本内容封面。封面主要用来载明账簿的名称和记账单位的名称。1扉页。扉页主要用来载明账簿的启用和交接情况。2账页。账页是账簿的主体，用来具体记录交易或事项的载体。包括账户名称栏、记账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏（借方、贷方和余额）、总页次和分页次等基本内容。3封底。封底一般没有具体内容，它与封面共同起着保护整个账簿记录完整的重要作用。4第二节会计账簿的使用一、会计账簿的启用（二）会计账簿的启用认真填写账簿封面与账簿启用表。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，加盖公章和有关个人名章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应在扉页的账簿启用表（经管人员一览表）中注明交接日期和接管人员姓名，并签字盖章，以明确责任。1填写账户目录。账簿第一页应设置账户名录，登记账户名称，并注明各账户页次。2顺序编定页数。启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。3粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表右上角，并划线注销。使用缴款书交纳印花税，应在账簿扉页启用表右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。4第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的设置原则满足经济管理需要1科学严密，层次分明2简便、灵活、实用3合理和合法相结合4第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。其格式有三栏式和多栏式两种。现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏，根据现金付款凭证登记现金支出栏；并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，并与库存现金核对，以检查每日现金收付是否有误，这就是通常所说的“日清”。月终，同样要计算现金收入、支出和结存的合计数，通常称为“月结”第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法现金日记账账页格式第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结存情况账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录库存现金存入银行业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对，做到“日清月结”。第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法总分类账是根据总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账的格式取决于所采用的记账方法和账务处理程序。在借贷记账法下，其格式一般采用借、贷、余三栏式，也可以根据需要采用增设对应科目的三栏式账页。总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。由于采用的账务处理程序不同，其登记依据和登记程序也不一样。它既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法总分类账账页格式第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法明细分类账是根据明细科目设置的，提供详细、具体会计信息的账簿。它是总分类账的辅助和补充，对于加强财产物资的管理、往来款项的结算以及费用开支等方面的监督起着重要作用。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细分类账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。库存现金、银行存款账户由于已经设置了日记账，不再设置明细账，其日记账实质上也是明细账。第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法三栏式明细分类账第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法多栏式明细分类账第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法数量金额式明细分类账第二节会计账簿的使用二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法备查账是对企业日记账和分类账的必要补充，其种类、格式及登记方法均无特殊规定。会计人员可根据业务内容自行设计或者选用其他账簿格式。如“租入固定资产登记簿”和“应收票据备查簿”等。必须以审核无误的会计凭证为依据，项目的登记必须齐全。为了保证账簿记录的正确性，记账时必须根据审核无误的会计凭证，将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项登入账内，做到登记准确、及时、书写清楚。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明记账符号“√”，表示已登记入账。1顺序连续登记记账时必须按照账簿的页次、行次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果不慎发生隔页、跳行，应将空行空页的金额栏由右上角到左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员压线盖章。2第二节会计账簿的使用三、登记账簿的规则第二节会计账簿的使用三、登记账簿的规则书写留白会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便于发生差错时进行更正。3第二节会计账簿的使用三、登记账簿的规则正确使用蓝黑墨水（碳素墨水）和红色墨水1．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2．在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3．在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4．划更正线；5．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。4结出余额凡需要结出余额的账户，应按时结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样，表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。5第二节会计账簿的使用三、登记账簿的规则逐页结转每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的发生额合计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。。6正确改错账簿记录发生错误时，不能涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定方法进行更正。7第二节会计账簿的使用三、登记账簿的规则第二节会计账簿的使用四、错账的更正错账更正划线更正法红字更正法补充登记法如果账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹，必须根据错账的具体情况，采用正确的方法予以更正。更正错账的方法一般划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。第二节会计账簿的使用四、错账的更正(一)划线更正法更正时，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考。然后将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。适用情况结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录的文字或数字出现错误。更正方法四、错账的更正第二节会计账簿的使用●●●●●基础会计第六章第三节更正方法百十万千百十元角分650000原错误记录更正方法560000王飞数字差错的更正，应将错误的整笔数字全部划掉，不能仅仅划掉错误的一个或几个数码字；对于文字记录错误的更正，则只更正错误文字即可，不必将全部文字注销。(一)划线更正法适用情况记账凭证正确，登记账簿时发生过账错误第二节会计账簿的使用四、错账的更正(二)红字更正法用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销×月×日第×号凭证错账”，以注销原记账凭证。然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“补记×月×日账”，并据以登记入账。适用情况1.记账凭证会计科目用错引发的错账。更正方法基础会计第六章第三节四错账的更正洪峰公司的管理人员出差预借差旅费2000元，用现金支付。在填制记账凭证时，误填写成借记“应收账款”科目，并已经据以登记入账。借：应收账款2000贷：库存现金2000第二节会计账簿的使用(二)红字更正法基础会计第六章第三节四错账的更正借：其他应收款2000贷：库存现金2000第二节会计账簿的使用(二)红字更正法先用红字编制记账凭证并据以用红字登记入账，用以冲销原有错误的账簿记录：借：应收账款2000贷：库存现金2000然后用蓝黑字编制正确的记账凭证，并据以登记入账：第二节会计账簿的使用四、错账的更正(二)红字更正法按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销×月×日第×号凭证多记金额”，以冲销多记的金额，并据以登记入账。适用情况2.记账凭证金额多写引发的错账更正方法基础会计第六章第三节四错账的更正洪峰公司用银行存款7500元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误将7500元记为75000元。借：应付账款75000贷：银行存款75000第二节会计账簿的使用(二)红字更正法用红字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为67500元（75000－7500），以冲销多记的金额。借：应付账款67500贷：银行存款67500第二节会计账簿的使用四、错账的更正(三)补充登记法少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，摘要栏内注明“补充×月×日第×号凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以登记入账。适用情况记账凭证金额少写引发的错账更正方法基础会计第六章第三节