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第三章會計方程式與借貸法則P0373-1一個簡單的經營實例1.購置洗衣設備$100,000，其中$50,000付現，餘賖欠。2.償還洗衣設備欠款$20,000。3.王大德現金增資$100,000。4.全年洗衣收入，共計$250,000，其中$120,000收現，其餘款項尚未收取。5.全年發生現金費用，共有薪資$150,000、房租支出$30,000、郵電費$40,000、書報費$10,000等四項，共計$230,000。6.王大德提取現金$10,000。王大德於台北市東區投資$200,000，第1年1月1日成立大德洗衣店該年度發生下列交易事項：3-2基本財務報表3-2-1資產負債表P038所謂資產負債表(BalanceSheet)，係指用以表達企業某一特定時日(通常為年底或期末、亦可按月或按季編製)之財務狀況(財務狀況，係指企業的資產、負債與業主權益三者之間的關係)。由於該表是表達某一特定時日之狀況，故屬靜態報表。基本財務報表(FinancialStatement)有四種：資產負債表損益表業主損益變動表現金流量表3-2基本財務報表P0383-2-1資產負債表資產所謂資產(assets)，是指企業的經濟資源，能以貨幣衡量，該資源在經營的過程中，能發揮經濟效益者。負債所謂負債(liabilities)，是指企業所積欠的債物，能以貨幣衡量，將來有義務使用經濟資源以償債付者。業主權益所謂業主權益(owner’sequity)，是指業主對企業使用資產償還負債後之剩餘財產的請求權，該請求權是屬業主的權益。P0393-2基本財務報表3-2-2損益表損益表(IncomeStatement)，係指用以表達企業某一特定期間(及該經營的年度)之經營成果。由於該表示表達某一特定期間之狀況，故屬動態報表。經營成果，係指企業當年的營業收入(revenue)與其相關的成本費用(expense)相減而得。3-2-3業主權益變動表業主權益變動表(StatementofChangesinOwner’sEquity)，係指用以表達企業某一特定期間(該經營年度)，業主權益之增減變動的情形，亦屬動態報表的一種。3-2-4現金流動表現金流動表(StatementofCashFlow)，係指用以表達企業某一特定期間(即該經營的年度)，因營業、投資與理財等活動所引起之現金流入與流出的變動情形，亦屬動態報表的一種。3-3會計方程式P0403-3-1會計方程式的意義資產＝業主權益資產的來源，最初以來自創業的業主所投資之資本，是為業主權益，以下列方程式表示：企業資產來源，尚包括向債權人所借得之款項(負債)，以下列方程式表示：資產＝負債＋業主權益3-3會計方程式P045業主權益＝資產–負債會計方程式有下列變化型態：負債＝資產–業主權益3-3-2會計方程式的變化類型期末業主權益＝期初業主權益＋業主增資–業主減資–業主提取＋收入–費用A.B.C.3-4帳戶意義與借貸法則P0463-4-1帳戶的意義會計上一種彙總金額的記錄，稱為帳戶帳戶名稱：也是資產、負債、業主權益、收益與費用之項目稱。借方(debitside)：表示帳戶的左方。貸方(creditside)：表示帳戶的右方。一個最簡單的帳戶，由三個基本要素所構成：格式如右：帳戶名稱借方貸方3-4帳戶意義與借貸法則P0473-4-2借貸法則資產=負債+業主權益資產類項目增加時記借方減少時記貸方會計基本方程式與借貸法則之關係：增加時記貸方減少時記借方負債類項目減少時記借方增加時記貸方業主權益類項目3-4帳戶意義與借貸法則P048業主權益減少記借方；業主權益增多記貸方。3-4-2借貸法則借貸法則歸納如下：資產增加記借方；資產減少記貸方。負債減少記借方；負債增加記貸方。費用增加記借方；費用減少記貸方。收入減少記借方；收入增加記貸方。3-4帳戶意義與借貸法則P0493-4-2借貸法則借貸平衡原理(equilibriumtheory)，係指在會計上任何一筆交易的發生，必定會同時影響借貸兩方，而且借貸金額相等，又稱為複式簿記原理(double-entrybookkeepingtheory)或複式分錄制度(double-entrysystem)。借貸平衡原理與借貸法則之關係借方貸方資產增加資產減少負債減少負債增加業主權益減少業主權益增加收入減少收入增加費用增加費用減少3-5交易事項與非交易事項P0533-5-1交易事項的意義所謂交易事項，係指企業與其他個體之間所發生的事項，該事項足以引起企業資產、負債與業主權益變動者，稱之為交易事項。在會計裡，只要事項(event)足以引起企業資產、負債與業主權益變動者，均需加以記錄，而未必要企業與其他個體之間發生關係，特稱為非交易事項(non-transactionalevents)。在會計上能引起企業資產、負債與業主權益變動者，有交易事項與非交易事項兩類，該兩類稱為會計事項(accountingevent)。3-5交易事項與非交易事項P053綜合上述，會計事項的分類，如下所示：3-5-1交易事項的意義會計事項交易事項非交易事項有相對給付者(交換)：如購貨、銷貨。外部發生者：如：火災、水災、匯率變動損益等。無相對給付者(片面移轉)：如：接受捐贈、支付股利。內部發生者：如：調整、成本的內部移轉等。3-5交易事項與非交易事項P0533-5-2交易事項的種類對外交易(又稱外部交易、商業交易)依交易對象分對內交易(又稱內部交易、會計交易)依交易內容分複雜交易簡單交易依與現金關係分現金交易轉帳交易混合交易