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第七章会计账簿学习任务认识会计账簿设置和登记账簿对账和结账基础会计学任务一认识会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。含义为改善企业经营管理，合理使用提供资料。为计算财务成果编制会计报表提供依据。为开展财务分析和会计检查提供依据。意义基础会计学账簿的分类会计账簿用途形式账页格式基础会计学序时账序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。普通日记账特种日记账用于登记全部的经济业务的日记账。如日记总账。用于登记某一部分经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账。基础会计学分类账分类账是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总分类账明细分类账简称总账，根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。简称明细账，根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。基础会计学备查账备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系，也不作为编制报表的依据。基础会计学订本账优点账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。缺点预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。适用总分类账、现金日记账和银行存款日记账。将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起的账簿。基础会计学活页账优点可随时增减部分账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算。缺点账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保管。适用明细分类账将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据需要随时加入和取出部分账页的账簿。基础会计学卡片账优点可随时增减部分账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算。缺点账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保管。适用固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的明细账。将一定数量卡片式的账页按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿基础会计学总分类账年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分会计科目：三栏式账页总页页次适用于总账，现金、银行存款日记账，应收、应付明细账等基础会计学多栏式账页年凭证字号摘要借方贷方余额月日合计生产成本明细分类账户名：第号适用于收入、费用、成本、利润明细账等基础会计学数量金额式账页库存商品明细分类账品名：规格：等级：单位：年单号摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额适用于原材料、库存商品等明细账基础会计学任务二设置和登记账簿账簿的名称、单位名称等。科目索引（账户目录）、账簿启用和经管人员一览表。记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。封面扉页账页基础会计学任务二设置和登记账簿账簿名称编号企业名称起讫日期验印日期企业盖章账簿册数共册第册账簿页数号至号共页会计主管记账员交接记录移交日期移交人接管日期接管人监交人审核记录审核人职务审核时间起讫姓名签章税务局签章贴印花处账簿启用及交接登记表基础会计学任务二设置和登记账簿数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整书写的位置.格式要规范，如1/2格距。应用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，红色墨水只能在特殊情况下使用。不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。各种账簿须以审核无误的会计凭证为依据,按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。更正错误不得采取刮擦、挖补、涂改等方法。每一账页登记完毕结转下页时的“过次页”和“承前页”。基础会计学任务二设置和登记账簿总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分领用材料100000领用材料100000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方基础会计学任务二设置和登记账簿基础会计学任务二设置和登记账簿基础会计学任务二设置和登记账簿基础会计学任务二设置和登记账簿普通日记账①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。特种日记账按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账。基础会计学任务二设置和登记账簿现金日记账①格式：借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式。②登记方法：由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。需做到“日清月结”。③目的：随时掌握库存现金的收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。基础会计学任务二设置和登记账簿银行存款日记账①格式：借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式。②登记方法：登记方法与现金日记账相同。由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。③目的：掌握银行存款的收支动态和结存，便于与银行核对账目，保护存款的安全。基础会计学任务二设置和登记账簿总分类账①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：详见情境七。：原材料基础会计学任务二设置和登记账簿明细分类账①三栏式（同总分类账）：借、贷、余。②特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000基础会计学任务二设置和登记账簿明细分类账①数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②特点：既提供价值指标，又提供实物指标。适用于实物资产明细账的设置。基础会计学任务二设置和登记账簿明细分类账①多栏式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。适用成本费用、收入、利润明细账。基础会计学任务二设置和登记账簿应交税费明细账基础会计学总账与明细账的平行登记含义任务二设置和登记账簿总账与明细账的平行登记是指根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总账，又要记入该总账所属的相应明细账。要点依据相同方向一致期间相同金额相等基础会计学任务二设置和登记账簿所属明细分类账簿的期末余额之和总分类账簿期末余额＝＝＝＝总分类账簿本期借方发生额所属明细分类账簿本期借方发生额之和总分类账簿本期贷方发生额所属明细分类账簿本期贷方发生额之和总分类账簿期初余额所属明细分类账簿期初余额之和平行登记的结果基础会计学