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第三章会计组织系统设计第一节会计机构的设置第二节会计人员及其岗位责任制的设计由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任等有机组成第一节会计机构的设置一、会计机构设置的原则二、会计机构设置的方式与内容一、会计机构设置的原则会计机构设置要与单位的规模和管理要求相适应会计机构设置要体现专业分工原则会计机构设置要体现科学有效原则会计机构设置要体现系统配合原则二、会计机构设置的方式与内容（一）会计机构的三种设置方式（二）总会计师的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置（四）会计机构内部分工的设置（一）会计机构的三种设置方式设置独立的会计机构各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构（单位经营规模较大、会计业务量较多）《会计法》第36条规定（一）会计机构的三种设置方式设置独立的会计机构包括集中核算和分散核算两种形式集中核算：生产部门和职能科室对本部门发生的经济业务取得或编制原始凭证或原始凭证汇总表，定期递交会计部门，由会计部门进行后续核算。分散核算：生产部门和职能科室在会计部门统一组织下进行各自的明细分类核算，定期报送会计部门，其他有会计部门进行核算。《会计法》第36条规定合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。委托代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。（二）总会计师的设置1.总会计师的任职条件2.总会计师的职责3.总会计师的权限《会计法》第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”1.总会计师的任职条件坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；坚持原则，廉洁奉公；取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；身体健康，能胜任本职工作。《总会计师条例》第十六条规定2.总会计师的职责（1）由总会计师负责组织的工作编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。《总会计师条例》第七条、第八条规定（2）由总会计师协助、参与的工作协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。《总会计师条例》第九条规定3.总会计师的权限对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。《总会计师条例》第十条——第十四条规定（三）会计机构负责人与会计主管的设置任职条件政治素质专业技术资格条件：担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。政策业务水平组织能力身体条件在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。（三）会计机构负责人与会计主管的设置职责（权限同会计人员）P40页（四）会计机构内部分工的设置p34页第二节会计人员及其岗位责任制的设计一、会计人员配备和会计岗位设计的原则（一）会计人员配备任职要求职责和权限（P58）（二）会计岗位设计的原则可以一人一岗、一人多岗或一岗多人应当有计划地实现轮岗根据会计业务的需要确定二、会计岗位责任制的具体设计（一）采购及应付款核算岗位（二）销售及应收款核算岗位（三）工资岗位核算（四）固定资产核算岗位（五）成本核算岗位（六）总账报表岗位（七）出纳岗位（八）稽核岗位（九）综合分析岗位会计人员的一种会计工作责任制度。（一）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生（二）销售及应收款核算岗位审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对库存商品、发出商品账户的数量和实际库存，保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额（三）工资岗位核算监督工资基金的使用审核发放工资和奖金负责工资分配的核算计提职工福利、社会保险费、住房公积金、职工教育经费、拨交工会经费等（四）固定资产核算岗位建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产（五）成本核算岗位制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符开展部门、车间和班组经济核算（六）总账报表岗位编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表管理会计凭证、帐簿和账表（七）出纳岗位办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作（八）稽核岗位复核凭证是否合法，内容是否真实，会计分录是否正确，抽查账簿记录是否符合要求审查各项财务收支复核会计报表其他稽核事项（九）税务筹划岗位税金计提、缴纳、查对、复核等工作办理减免税等事项办理有关企业工商、税务的开业、变更登记等有关事项负责编制税务报表及相关分析报告思考你认为，会计机构将会计与财务机构合设，还是分设较为适宜？复习思考题1．什么是会计组织系统？会计组织系统设计的基本内容有哪些？2．在进行会计机构设计时，需要遵循哪些原则？3．会计机构设计的方式有哪些？4．如何理解总会计师的地位？有哪些任职条件？有关法规中规定的职责与权限是什么？5．如何进行会计机构内部分工的设计？6．在进行会计人员配备与分工设计时，应考虑哪些因素？7．如何建立会计工作的岗位责任制？正确处理总会计师与总经济师的工作关系总经济师负责宏观经济工作，如市场营销、计划统计等工作，其工作内容范围宽泛，采用货币和非货币形式。总会计师负责微观经济工作，主要负责财会、审计工作，其工作范畴相对集中于会计信息的收集、处理，往往多采用价值形式。会计机构内部分工设计之二财务会计科资金材料综合会计出纳会计机构内部分工设计之三财会股（组）会计主管（组长）出纳员会计员