第二章填制会计凭证

第二章填制会计凭证第一节会计凭证的概念和种类第二节会计凭证的填制和审核第三节会计凭证的保管第一节会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。一、原始凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。1.原始凭证分类按其来源分类外来原始凭证在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。自制原始凭证由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。1.原始凭证分类按其填制手续一次凭证填制手续一次完成的原始凭证累计凭证在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单”。一、原始凭证一、原始凭证1.原始凭证分类按其经济业务数量分类单项原始凭证只记录一项经济业务汇总凭证根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”等。领料单领料部门：甲车间2007年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存自制原始凭证限额领料单领料单位：三车间2007年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.5500李金500孙明王文15008.191000李金1000孙明王文5008005000合计2000四、财务部门记账累计原始凭证发料凭证汇总表2007年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计88400汇总原始凭证二、记账凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。1.记账凭证的概念通用记账凭证记账凭证专用记账凭证收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录2.记账凭证的分类付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录二、记账凭证记账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总账科目明细科目借方金额∨贷方金额∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费银行存款合计总号108分号付25记账凭证格式（通用）附件贰张内容要点￥100000100000100000100000记账凭证格式（收款凭证）收款凭证2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号26摘要应贷科目√金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收账款泵达公司合计附件贰张√√￥51000005100000记账凭证格式（付款凭证）付款凭证2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号27摘要应借科目∨金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金现金合计附件壹张√√￥100000100000记账凭证格式（转账）转账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要B材料验收入库借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料物资采购B材料合计总号108分号28附件壹张√√√√￥50000005000000当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。借：库存现金贷：银行存款借：银行存款贷：库存现金现金付款凭证银行存款付款凭证填制填制第二节会计凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容与审核（1）原始凭证的基本内容填制的日期、经济业务内容摘要、会计科目、金额、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人及会计主管人员签章等。（2）原始凭证的审核①必须真实、合法。②必须完整、清楚、正确。③必须及时。一、原始凭证会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。2．原始凭证的填制①从外单位取得的，必须盖有填制单位公章；从个人处取得的，必须有填制人员的签章；自制原始凭证必须有经办领导或指定人员签章，对外开具的必须加盖本单位公章②大小写金额必须相等，购买实物的必须有验收证明③一式多联的，应当注明各联的用途，只能有一联作为报销凭证；必须使用双面复写纸套写并连续编号。作废时，加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁④发生退货时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据⑤职工因公出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据⑥经上级批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件⑦不得涂改、挖补一、原始凭证记账凭证的基本内容与填制(1)记账凭证的基本内容①记账凭证的名称；②填制日期和编号；③经济业务摘要及所附原始凭证张数；④借方和贷方账户（科目）、金额；⑤会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。二、记账凭证记账凭证书写注意事项壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整记账凭证的编号分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银收001银行存款付款凭证银付001现金收款凭证现收001现金付款凭证现付001转账凭证转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。实务操作指导2月份起始记账凭证号码:银收005、银付014现收002、现付004转0184+13+1+3+17=38总号039记账凭证的编号现金付款凭证总号039分号004银行存款付款凭证总号040分号014现金收款凭证总号045分号002银行存款收款凭证总号046分号007现金付款凭证总号042分号005银行存款收款凭证总号043分号005转账凭证总号041分号018转账凭证总号047分号019银行存款收款凭证总号044分号006业务1业务2业务3业务3业务4业务5经济业务填制完毕后，如有空行收款凭证2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号26摘要应贷科目√金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收账款泵达公司合计附件贰张√√￥51000005100000填制记账凭证的要求1.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。2.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致3.记账凭证应附原始凭证4.记账凭证填制完毕后，应当按照规定进行审核并做到为登记会计账簿的依据5.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，也应当符合国家同意的会计制度的规定记账凭证的审核（1）．审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。（2）．审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。（3）．审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。记账凭证的填制（实例一）业务：2013年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，每千克15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。转账凭证年月日字第号摘要账户名称附件张一级账户明细账户合计会计主管：记账：审核：填制：201348转125购进甲材料，价款及运费暂欠物资采购甲材料7550应付账款A公司7550贰￥75507550√张康李利王飞张震记账金额借方贷方记账凭证的填制（实例二）付款凭证贷方账户：年月日字第号会计主管记账审核填制业务：2013年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，每千克15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。200748银行存款银付27存款支付甲村价款及运费物资采购甲材料755000王婷合计记账账户名称一级账户明细账户万千百十元角分金额摘要755000￥√松松附件张叁第三节会计凭证的保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从其取得或填制开始，经过出纳、审核、记账、装订到归档保管的过程中，在单位内部有关部门和有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。二、会计凭证的装订=v.hao123.com/search三、会计凭证的保管1.会计凭证应及时传递，不得积压。2.凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。3.对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。4.各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。5.原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。6.会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。