第4讲 会计凭证设计

会计制度设计会计制度设计任凌玉任凌玉会计凭证的设计会计凭证的设计•会计凭证设计概述•原始凭证的设计•记账凭证的设计•凭证的传递程序和保管制度设计•案例分析第一节第一节会计凭证设计概述会计凭证设计概述一、会计凭证设计的意义二、会计凭证设计的要求三、会计凭证的分类第一节第一节会计凭证设计概述会计凭证设计概述一、会计凭证设计的意义一、会计凭证设计的意义会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。凭证具有法律证明效力。•为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行•有利于明确经济责任•有利于加强内部控制，提高管理水平•监督检查的主要依据•保证会计信息的传递和保管第一节第一节会计凭证设计概述会计凭证设计概述二二、、会计凭证设计的要求会计凭证设计的要求•如实、清晰、全面反映经济业务•满足经济管理和核算的要求•加强内部控制职能•简明实用第一节第一节会计凭证设计概述会计凭证设计概述三、会计凭证的分类三、会计凭证的分类按其填制程序和用途分：原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证。记账凭证是以原始凭证为依据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证。第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计••原始凭证分类原始凭证分类‒按取得来源分：外来、自制‒按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证‒按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证‒经济业务类别：款项收付、存货出入库、成本费用、购销业务、固定资产、转账‒按格式的适用性分：通用凭证、专用凭证第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计•原始凭证的基本内容•基本要素：P67•要考虑的问题‒经济业务内容要素‒处理业务要什么手续‒编制记账凭证或记账要哪些信息‒登记明细账是否要原始凭证提供信息‒审核凭证需要哪些手续第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计•原始凭证两类主要信息•经济业务内容•经济业务执行责任要素‒填制单位的公章‒凭证有关人员的签章‒凭证的编号‒凭证的编制依据第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计•原始凭证设计的基本工作•规划原始凭证的种类•设计原始凭证的格式（灵活性）•规定原始凭证的流转程序——中心‒凭证流转的路线‒凭证在各环节的时限‒确定各环节之间凭证交接手续第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计材料入库单材料入库单第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计材料领用汇总表年月单位：元单价金额领用单位或部门领料单张数数量实际价计划价实际价计划价A产品B产品管理部门一车间后勤部门其他合计第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计第二节第二节原始凭证的设计原始凭证的设计一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证成本费用凭证成本费用凭证总结总结•了解企业经济活动流程有利于设计原始凭证•原始凭证的设计有利于企业内控•并非所有原始凭证都需进行账务处理•不需进行账务处理并非不需设计第三节第三节记账凭证的设计记账凭证的设计•记账凭证的分类‒按反映经济业务的方式分：单式、复式、汇总‒按反映经济业务内容分：收款、付款、转账‒按凭证性质分：通用和专用第三节第三节记账凭证的设计记账凭证的设计•基本要求‒应能正确指示分录，保证会计信息原始数据得到正确合理的分类存储‒应满足会计检查和内部控制的基本要求‒应对原始凭证起到控制和索引作用第三节第三节记账凭证的设计记账凭证的设计•记账凭证的基本内容（一）确定设计凭证的种类（1）通用记账凭证（2）专用记账凭证：设计收款凭证、付款凭证、转账凭证（3）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证第三节第三节记账凭证的设计记账凭证的设计•记账凭证的基本要素‒填制单位的名称‒记账凭证的名称‒凭证的填制日期‒编号‒交易或事项的内容摘要‒应借、应贷账户的名称和金额‒所附原始凭证张数‒过账标志‒会计主管人员、复核、记账和填制人员签章，收付款凭证还要有出纳签章‒根据记账凭证需要提供信息，设计满足需要的凭证第三节第三节记账凭证的设计记账凭证的设计•通用记账凭证设计（P72）‒双栏式‒单栏式•收付款记账凭证（P73）记账凭证的设计记账凭证的设计第四节第四节会计凭证传递程序会计凭证传递程序和保管制度设计和保管制度设计•会计凭证传递程序的设计包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和会计凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员之间传递、停留的全过程。•意义‒加强合作分工‒及时完成任务‒强化经济责任制会计凭证传递程序的设计原则会计凭证传递程序的设计原则•贯彻内部控制制度、加强岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率。•充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素。•各个环节都要互相牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要。会计凭证传递程序的设计要求会计凭证传递程序的设计要求•绘制流程图•符合内控要求，各个环节都要互相牵制、各负其责•充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要•充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素•合理规定各环节时间•根据企业发展适时修订会计凭证保管制度的设计会计凭证保管制度的设计•定期装订，加具封面和封底•原始凭证单独装订•重要单据单独保管•保管期限和销毁办法•建立会计档案制度本章小结本章小结•原始凭证的基本内容•原始凭证与业务流程的关系•票据的流程途径•记账凭证与原始凭证的关系分组讨论题分组讨论题•麦科特造假案的相关资料•思考题–应用所学理论知识，结合具体背景，分析麦科特造假的原因。–麦科特造假违背了哪些会计原则？–从宏观制度层面，如何防止企业造假，谈谈你的看法。–从微观会计制度设计层面，如何防止凭证造假，你认为有哪些有效手段？课堂讨论题课堂讨论题•吴会计抽屉里的秘密•思考题–吴会计的做法违背了哪些会计原则？–对会计信息产生什么影响？–从制度设计角度，如何防止类似事件的发生？–如果你是当事人，你会怎么办？案例分析案例分析案例1：YG公司原材料核算：•月初结存材料的计划成本为160,000元，实际成本为165,000元；本月采购入库材料的计划成本为140,000元，实际成本为135,600元。当月在生产过程领用材料的情况如下：基本生产车间领用60,000元；在建工程领用10,000元；车间管理部门领用2,000元；企业行政管理部门领用10,000元，产品完工入库，结转入库产品的实际成本。•要求：•（1）该企业应设置哪些会计科目进行核算？•（2）请计算当月材料成本差异率。•（3）要求设计企业有关材料核算的整个账务处理过程，包括采购材料，生产领用材料和完工结转成本。•（4）请设计该公司购入原材料、入库、领用的会计凭证，并说明相关凭证的流转顺序。