第二章设置会计科目与账户

第二章设置会计科目与账户2设置会计科目与账户2.1设置会计科目2.2设置会计账户2.3会计恒等式2.1设置会计科目会计科目反映同一会计要素内部的差异性，每一个会计科目都代表着某一会计要素的一部分内容。2.1.1设置会计科目的意义和原则设置意义使会计要素进一步明确化和具体化，便于会计核算和管理是设置账户、编制会计报表的基础。设置原则完整性原则简明性原则可比性原则适用性原则互斥性原则2.1.2会计科目表•企业根据实际需要，对会计科目对必要的增、减或合并以设置本企业的会计科目，并事先编制一种目录，以备查阅，这种目录即会计科目表。企业会计准则—应用指南156个会计科目金融、农业、石油天然气开采、建造承包、租赁等66个专用会计科目90个一般企业会计科目工业企业主要涉及47个2.1.3会计科目的级次（3个级次）一级科目二级科目三级科目总分类科目总账科目子目细目对会计要素总括分类进一步分类进一步分类对一级科目进一步分类统称明细科目驾驭生产成本辅助生产成本基本生产成本甲车间乙车间2.2设置会计账户2.1.1会计账户的概念及其与会计科目的关系区别联系作用不同，有无结构名称相同内容相同会计账户进一步分类核算的工具，有账户结构。会计账户与会计科目一一对应，且会计账户的核算内容与会计科目的经济内容一致会计科目作为分类核算的依据，没有账户结构。账户名称，即会计科目2.1.2会计账户的基本结构年、月、日，即登记账簿的时间凭证号数，即账户记录来源及依据摘要，对内容的概括说明增加、减少的金额及余额三栏式会计账户三栏式会计账户多栏式会计账户多栏式会计账户数量金额式会计账户原材料——钢材•每个账户都可以提供其对应的会计科目内容增减变动及其结果的会计信息。•全部账户结合起来就可以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的全貌。•会计实务中，会计账户要依附于会计账簿，每一个账户表现为账簿中的某张或某些账页。账户的简化：T型账户或丁字账户•只保留增加、减少金额及余额部分的账户格式即T型账户或丁字账户。账户名称左方右方本期增加发生额本期减少发生额本期发生额账户余额期初余额期末余额本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额（账户余额）一般登记在账户的增加方增加方账户名称减少方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额增加方账户名称减少方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额2.1.3总分类账户与明细分类账户总分类账户总分类科目提供该总账科目内容增减变动及其结果的总括情况明细分类账户明细科目提供该明细科目内容增减变动及其结果的详细情况总分类账户与明细分类账户的联系与区别总分类账户明细分类账户联系核算内容相同汇总、概括分类详细登记登账依据相同记账凭证记账凭证、原始凭证账户余额相等总分类账户余额等于各明细分类账户余额之和登记时间相同同一会计期间登记方向相同同时增加或着同时减少区别核算详细程度不同比较概括、简略比较具体、详细登记方法可能不同记账、汇总凭证记账凭证、原始凭证数据指标可能不同货币计量价值信息、实物数量作用不同统驭和控制补充和说明2.3会计恒等式（1）会计恒等式的含义•所有者权益=资产-负债•资产=负债+所有者权益———（基本）会计恒等式（债权人权益）或存量会计恒等式•资产=权益无论发生什么样的交易或事项，都不会影响该等式的数量关系•期初资产=期初负债+期初所有者权益①•期末资产=期末负债+期末所有者权益②②-①•本期资产增加额-资产减少额=(负债增加额-负债减少额)+(所有者权益增加额-所有者权益减少额)•△资产=△负债+△所有者权益———增量会计恒等式某一时点的净变动额期末存量会计恒等式-期初存量会计恒等式=增量会计恒等式期末会计存量恒等式-期初会计存量恒等式=增量会计恒等式期末会计存量恒等式=期初会计存量恒等式+增量会计恒等式变动后的存量会计恒等式=原存量会计恒等式+增量会计恒等式资产=负债+所有者权益会计恒等式（存量会计恒等式）静态会计恒等式（存量会计恒等式）资产+(广义)费用=负债+所有者权益+(广义)收入若考虑收入因素，会计恒等式会发生什么变化？资产=负债+所有者权益+(广义)收入-（广义）费用资产+(广义)费用=负债+所有者权益+(广义)收入△资产+△(广义)费用=△负债+△所有者权益+△(广义)收入增量会计恒等式实战题1.引起资产与权益等额增加的经济业务是（）。A.发行债券获取款项1000万元B.以银行汇票10万元购买生产设备C.以支票50万元支付现金股利D.以银行存款1万元偿还应付账款2.引起资产与权益等额减少的经济业务是（）。A.发行股票获取款项2000万元B.以商业汇票30万元购买外购材料C.以银行存款25万元支付投资者利润D.从银行借入短期借款15万元3.引起资产内部等额增减变化而权益不变的经济业务是（）。A.收到国家投入资金200万元B.以银行存款25万元购入一台设备C.以商业汇票24万元偿还应付账款D.将盈余公积12万元转增资本金4.引起权益内部等额增减变化而资产不变的经济业务是（）。A.收到国家投入专利一项，价值20万元B.以银行存款5万元购入包装物一批C.以银行存款1万元偿还短期借款D.将资本公积40万元转增资本金5.（多选）企业银行存款偿还应付账款，引起会计要素变化的有（）。A.资产增加B.资产减少C.负债增加D.负债减少6.（多选）下列经济业务中，仅会引起会计等式右边会计要素发生增减变动的业务有（）。A.以银行存款偿还前欠货款B.某企业将本企业所欠货款转作投入资本C.将资本公积转增资本D.向银行借款存入银行7.（多选）下列经济业务发生，资产和权益总额不变的是（）A.从银行取得借款50000元，存入银行B.以银行存款2000元，偿还前欠货款C.从银行提取现金500元，备用D.以银行存款3000元，购买材料8.（多选）下列经济业务发生，使资产和权益总额发生增减变动的是（）。A.从银行取得借款5000元，转入银行存款户B.接收投资者投入现金200000元C.以现金300000元支付职工薪酬D.购买材料20000元，货款暂未支付企业经济业务变化的九种类型：一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项所有者权益增加一项负债减少，一项资产减少一项负债减少，另一项负债增加一项负债减少，一项所有者权益增加一项所有者权益减少，一项资产减少一项所有者权益减少，一项负债增加一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加企业经纪业务可概括为4大类①资产与权益同时增加，双方总额等额增加②资产与权益同时减少，双方总额等额减少③资产之间有增有减，双方总额保持不变④权益之间有增有减，双方总额保持不变权益类项目减少权益类项目增加资产类项目减少①④③②资产类项目增加（2）会计恒等式的特点会计恒等式不直接涉及利润会计期间，任何交易和事项都不会涉及利润，利润是收入和费用，利得和损失配比后的结果。利润的实现表现为所有者权益的增加。体现了资产、（广义）费用与负债、所有者权益、（广义）收入的对立统一关系对立性：等式两边相比较而存在，相斗争而发展。统一性：不管会计要素怎么变化，它们的数量平衡关系不变，统一在会计等式中。（3）会计恒等式的作用揭示所有交易和事项的内在规律每一笔交易或事项，都要引起两个或两个以上的账户同时发生增减变化。复式记账的理论基础复式记账法账户结构、记账规则、试算平衡的理论依据编制资产负债表的理论基础依据会计恒等式：资产=负债+所有者权益