第八章会计核算程

第八章会计核算程序学习目标•明确会计核算程序的概念、步骤、种类和选择会计核算程序的要求；•掌握记账凭证核算程序的基本内容及其主要特点、优缺点和适用范围。第一节会计核算程序的概念与选择会计核算程序的概念会计核算程序的种类会计核算程序的选择会计核算程序的步骤一、会计核算程序的概念•会计核算组织程序（又称会计核算形式）是指会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。二、会计核算程序种类1．记账凭证核算程序2．科目汇总表核算程序；3．汇总记账凭证核算程序；4．多栏式日记账核算程序；5．日记总账核算程序——主要区别在于登记总账的依据和方法不同。三、会计核算程序的选择•各单位账务处理程序不同，但基本模式是相同的。即会计凭证会计账簿会计报表•确定账务处理程序的要求：1.与本单位经济活动的性质等相适应；2.能够正确、及时和完整地提供会计信息，提高核算工作效率。四、会计核算程序的一般步骤•取得原始凭证，填制记账凭证；•登记日记账和分类账；•对账；•期末账项调整，并计算当期损益；•结账编制会计报表。第二节记账凭证核算程序记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的记账程序记账凭证核算程序的优缺点一、记账凭证核算程序的特点•主要特点:根据各种记账凭证直接地、逐笔地登记总分类账。——是最基本的会计核算组织程序。•凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证•账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式总账，采用三栏式明细账，三栏式、多栏式、数量金额式二、记账凭证核算程序的记账程序1.根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证;2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账;4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账;5.月末，将日记账与总账、明细账与总账核对;6.根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表;原始凭证汇总表原始凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账会计报表收款付款转账记账凭证①②③④⑤⑤⑥记账凭证核算程序图三、记账凭证会计核算程序优缺点•优点：简单明了；•缺点：登记总账的工作量大；•适用范围：规模小，业务量少，凭证使用不多的单位。课堂练习[例1]（单选题）记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，它是直接根据（）逐笔登记总分类账。A、原始凭证B、汇总原始凭证C、记账凭证D、汇总记账凭证课堂练习[例2]（单选题）在会计核算中账簿组织、记账程序、会计报表的有机结合的形式称为()A.账簿组织B.会计核算程序C.记账工作步骤D.会计组织形式[例3]（单选题）记账凭证核算程序的主要特点是()A.根据各种记账凭证编制汇总记账凭证B.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账C.根据各种记账凭证编制科目汇总表D.根据各种汇总记账凭证登记总分类账课堂练习[例4]（单选题）会计报表是根据()资料编制的。A、日记账、总账和明细账B、日记账和明细分类账C、日记账和总分类账D、明细分类账和总分类账课堂练习[例5]（单选题）各种会计核算程序的主要区别是()。A、登记明细分类账的依据和方法不同B、登记总分类账的依据和方法不同C、总账的格式不同D、编制会计报表的依据不同课堂练习[例6]（单选题）会计循环的顺序是()。A、填制和审核凭证→编制会计报表→登记账簿B、编制会计报表→登记账簿→填制和审核凭证C、填制和审核凭证→登记账簿→编制会计报表D、登记账簿→填制和审核凭证→编制会计报表课堂练习[例7]（多选题）记账凭证核算程序下，应设置的会计凭证有()A.科目汇总表B.收款凭证C.付款凭证D.转账凭证[例8]（多选题）我国采用的会计核算程序主要有()。A.科目汇总表组织核算程序B.记账凭证核算程序C.汇总记账凭证核算程序D.多栏式日记账核算程序E.日记总账核算程序课堂练习[例9]（多选题）由于采用的会计核算程序不同，总账的登记依据可以是()。A、记账凭证B、汇总记账凭证C、科目汇总表D、多栏式现金日记账[例10]在记账凭证核算程序下，记账凭证可以采取的格式有()。A、收、付、转三种凭证B、通用记账凭证C、汇总记账凭证D、科目汇总表课堂练习判断题1、各种核算程序的区别主要是登记总分类账的依据不同。2、由于各企业单位业务性质、规模大小、业务繁简程度各有不同，所以它们所采用的会计核算程序也就有所不同。3、各种会计核算程序，虽各有特点，为扬长避短，在日常实际工作中可以相互结合使用。4、记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证分为收、付、转三种。课堂练习判断题5.会计核算的程序就是指会计核算的方法。6.各种会计核算程序之间的区别在于编制会计报表的依据和方法不同。7.编制财务会计报告是企业会计核算程序的组成部分。8.记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证分为收、付、转三种。课堂练习9.采用记账凭证核算程序，不仅可以简化登记总账的工作，而且便于检查分析经济业务。10.记账凭证核算程序的特点是直接根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账和明细分类账，它是最基本的账务处理程序。业务题资料：某企业2008年9月份发生以下经济业务：1、9月5日，生产产品领用材料440,000元，车间一般耗用原材料36,000；2、9月16日，分配本月工资费用，其中：生产工人工资50,000元，车间管理人员工资15,000元，行政管理人员工资8,000元。3、9月30日，结转完工产品成本220,000元。4、9月30日，结转销售产品成本140,000元。业务题要求：1）根据上述业务编制会计分录；2）根据上述经济业务编制科目汇总表。业务题生产成本制造费用原材料1）440,0001）360,0001)476,000第四节汇总记账凭证核算程序一、汇总记账凭证核算程序的特点二、汇总记账凭证核算程序的记账程序三、汇总记账凭证核算程序的优缺点四、汇总记账凭证的编制方法•1、汇总收款凭证：•2、汇总付款凭证：是指根据现金付款凭证和银行存款付款凭证，分别按“现金”和“银行存款”账户的贷方设置定期将借方科目归类汇总（在实务中通常每10天汇总一次，编制一张），月终结出合计数，登记总分类账。四、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证格式汇总收款凭证借方科目：字第号贷方科目金额1~10日收款凭证号至号11~20日收款凭证号至号21~31日收款凭证号至号合计合计汇总记账凭证格式汇总付款凭证贷方科目：字第号借方科目金额1~10日付款凭证号至号11~20日付款凭证号至号21~31日付款凭证号至号合计合计汇总记账凭证格式汇总转账凭证贷方科目：字第号借方科目金额1~10日转账凭证号至号11~20日转账凭证号至号21~31日转账凭证号至号合计合计第五节多栏式日记账核算形式一、多栏式日记账核算程序的特点1、特点：根据收、付、转凭证逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账，再根据多栏式日记账和转账凭证（或汇总转账凭证）登记总账。2、凭证、账簿设置：凭证设置：与记账凭证核算形式基本相同。特种日记账由三栏式改为多栏式。二、多栏式日记账核算形式程序图原始凭证汇总表原始凭证明细分类账总分类账会计报表收款付款转账记账凭证①②③④⑤⑥现金日记账银行存款日记账多栏式三、多栏式日记账核算程序的优缺点1、优点：收、付款业务通过多栏日记账汇总，再据以登记总账，减轻了登记总账的工作量，而且对应关系明确，便于对货币奖金的内部控制。2、缺点：1）若经济业务较复杂时，科目设置多，会使多栏式日记账栏数多，账页庞大，不便于登账和查阅。2）转账业务需根据转账凭证逐笔登记总账，工作量较大。3、适用范围：适用于规模较小，但收支业务较多的企业。第五节日记总账核算形式一、日记总账核算程序的特点日记总账是日记账和总分类账的联合账簿，既具有日记账的功能又具有总分类账的功能。是指事先设置一个日记账，然后直接根据记账凭证逐笔登记日记账。采用这种核算形式，会计凭证一般设收、付、转账凭证；账簿一般设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和日记总账四种。二、日记总账核算形式的程序图原始凭证汇总表原始凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账日记总账会计报表收款付款转账记账凭证①②③④⑤⑤⑥三、日记总账核算程序的优缺点1、优点：1）程序简单，易于操作；2）全部业务集中在日记总账里，详细反映业务的来龙去脉，反映账户之间的对应关系，便于查账。2、缺点：经济业务复杂时，科目设置多，使账页栏数多而长，不便于登记和使用。3、适用范围：适用于经济业务简单，涉及科目少的经济单位。