浅谈教育系统的综合财务管理

1浅谈教育系统的综合财务管理——析芜湖市新芜区教委的财务核算中心制张智02秋会计学（本科）内容摘要：建立财务核算中心制可以使会计人员独立于其服务单位，可以公正地行使会计监督职能，能有效防止企事业单位的乱收费、乱开支等行为的发生，防止国有资产的流失，从而保证国有资产的保值和增值；防止弄虚作假，虚设会计资料，侵害国家、集体和投资者的行为，能较好地保证会计信息的真实性。芜湖市新芜区教委根据1998年1月22日闭幕的中纪委2次全体会议提出的改革精神和市教委改革要求精神自2000年元月一日起进行财务集中核算制试点工作，试点工作取得的成绩是多方面的、巨大的，但黑点，即存在问题和阻力也不少。本文从方法步骤、建立采购中心、强化会计监督职能、个人素质、存在的问题、采取的对策等方面对新芜区教委财务核算中心进行了探讨。关键词：财务核算中心制问题对策一、财务核算中心制及其作用（一）财务核算中心制又叫会计中心制。会计中心制是指把企事业单位会计从内部分离出去，统一在结算中心或会计中心办公，会计人员编制根据所服务的企事业单位规模大小来确定。会计中心的人员由主管部门向社会上招聘的人员组成，其岗位分工和规模按照内部控制原则和核算需要，本着精简、高效的原则来确定，与原有单位的会计人员没有必然的联系。会计工作是经济管理工作的基础，在国民经济中发挥着重要的作用。随着社会主义市场经济的发展和依法治国方略的实施，对会计工作的要求越来越高。但目前由于会计管理体制和监督制约机制不健全等原因，在经济管理中仍存在许多问题。如一些行政事业单位预算内、外资金管理失控，账外设账、私设“小金库”；一些单位领导干扰会计人员依法履行职权，授意、指使、强令篡改会计数据，转移国家资产，偷逃税收，甚至贪污2贿赂，侵吞公款，会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的现象仍然存在；一些会计人员不坚持原则，不正确履行职责，为违纪违法行为提供方便，有的甚至与单位领导串通一气，合谋作案。这些问题严重影响了会计监督职能的发挥，降低了会计信息质量，干扰了社会经济秩序，损害了国家和人民群众的利益，是腐败现象滋生蔓延的重要源头之一。所以，我们要采取有力措施，切实加强会计人员的监督和管理，改革会计管理体制，健全会计监督机制，规范会计核算工作。（二）财务核算中心制的作用。１．从源头上遏制了腐败。实行会计中心制后，各单位对资金的所有权和使用权虽然不变，但由于所有财务收支都集中在会计核算中心，一切业务都在财政部门的监控之中，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性，给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。２．有利于提高会计信息质量，减少会计信息失真的现象。由于会计核算中心隶属于财政部门，实现了单位行政领导权与会计监督权的分离，确保会计人员在工作中不受外来因素的影响，依法行使会计监督职权。加上财政部门对会计人员的工作业绩要进行考核，一个单位财务收支若存在违反财经法规的行为，经办的所有会计人员都负有责任。这就促使会计人员对违规的会计事项不予受理，在处理不合法支出时，能自觉进行抵制，即使抵制无效，也会在账上如实反映，从而避免或减少会计信息失真的现象。３．有利于提高资金使用效益，强化财政资金的管理和监督。实行财会集中核算，改变了原来资金层层下拨的拨款方式，款项通过会计核算中心直接划拨到使用款项的部门和单位，减少了中间环节，有利于提高资金使用效益。同时，通过实行财会集中核算，能够全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向，从根本上杜绝预算执行中克扣、截留、挪用财政资金等现象。4．确保采购中心和“收支两条线”管理工作的顺利实施实行财会集中核算后，采购资金可以由会计核算中心统一支付，资金直达供应商，减少了中间环节，杜绝了回扣等问题，加快了资金周转，既保证了专款专用，又提高了资金使用效益。在“收支两条线”管理方面，由于事业单位撤销了所有银行账户，各项行政事业性收费及罚没收入均由会计核算中心统一核算，实现了收缴分离、罚缴分离，防止执收执罚单位隐瞒收入、应缴不缴、坐支挪用等现象的发生。3二、芜湖市新芜区教委财务核算中心制介绍根据1998年1月22日闭幕的中纪委2次全体会议提出的改革精神，随着我市教育改革的不断深入，如何加强财务管理，增收节支，管好用活有限的教育经费，发挥经费使用效益，不仅能改善办学条件，提高办学效益，而且对培养人才、提高教育质量具有极其重要的现实意义。往年新芜区教委下属小学和幼儿园的经费收支帐户分校管理，管理不够严密、不够规范，需要加以改革、优化管理。新芜区教委根据市教委精神自2000年元月一日起进行财务集中核算制试点工作，取消各校（园）会计，取消单位在银行设立的收支帐户，加强并培训了区教委的财会人员，实施预算统编、会计统配、资金统付、采购统办。建立了以综合预算编制和管理改革为突破口，以统一帐户制为改革重点的新芜区教委财务核算中心。下面对上述做法做进一步的详述：（一）机构及人员组成新芜区教委财务核算中心的平均年龄为33岁，其中35岁以下青年5人，占全体职工的71%；中共党员3人，占全体职工的43%；全部是大专学历，中级技术职称3人，具有会计专业技术职称7人。新芜区教委财务核算中心的人员构成表姓名性别年龄职称或职务政治面貌夏春英女52科长、会计核算中心主任（兼）中共党员章启莉女51会计员陈枫女27助理会计师曹红女29助理会计师王静女25助理统计师中共党员张智男26会计员、计算机操作员共青团员徐珊珊女26会计师中共党员（二）职责及人员分工会计核算中心为了明确责任和工作重点，有条不紊地开展工作，优化人员配置和合理分工。具体分工如下：职责及人员分工表姓名职称或职务岗位服务对象或职能夏春英科长主任（兼）主持中心的全面工作章启莉会计员统管会计教委机关、工会等陈枫助理会计师主管会计总帐曹红助理会计师统管会计基建、东风、狮小王静助理统计师统管会计育幼、三优、官幼、解幼4张智会计员、计算机操作员统管会计官小、庆小、王小、中和、三园、吉小、范小、石小棠桥、解小、计算机工作徐珊珊会计师资金会计全部教育单位的银行结算业务会计核算中心的工作人员合理分工，明确各自的职责。（三）业务范围及工作流程1．主任职责（1）贯彻党和国家的教育方针、财务政策、组织、督促会计核算中心的工作人员按照《会计法》完成各项财务工作，执行会计基础工作规范、财务规则和会计制度，实施财务监督。（2）建立健全会计核算中心的内部制约机制和各项规章制度；协调财政、税务、物价等部门及学校和机关各科室的内外关系；确保会计核算中心规范、有序、健康地发展。（3）主持会计核算中心的全面工作，组织政治和业务学习，提高全体工作人员的综合素质，做好会计人员的岗位责任考核，带领会计核算中心完成本职及教委领导交办的其他工作。2．主管会计职责（1）按照《预算法》和财政部门的有关规定，汇总各单位的综合预算编制和批复情况，负责统管和执行各单位的综合预算收支。（2）定期对审核中发现的问题进行总结，提出处理意见和建议，完善规章制度，促使统管单位的财务工作规范运行。（3）组织统管会计、资金会计做好资金结算、帐务处理和其他各项会计基础工作。（4）审核统管会计编制的单位会计报表，汇总和编制总会计报表，进行财务分析，保证会计信息的准确性、完整性、可靠性，并按规定向财政等有关部门及时报送。（5）负责会计核算中心会计档案的管理工作。（6）完成会计核算中心主任交办的其他工作。3．统管会计职责（1）依照《行政事业单位会计制度》、《行政事业单位财务规则》，指导和帮助各单位的财务报帐员编制部门综合预算及用款计划，办理统管单位的会计核算，实施会计监督。（2）审核各单位财务报帐员报送的收、支原始凭证，对合规、合法的原始凭证加5盖审核章，及时编制会计凭证；对不合规、不合法的原始凭证及时退回，并予以指导和帮助。（3）根据资金会计复核签章后的记帐凭证，及时、规范地做好统管单位的各种明细分类帐、总分类帐的登记工作。按要求编制会计报表及财务报告，并按规定时间向主管会计和统管单位报送会计报表。（4）及时向会计核算中心主任和主管会计汇报、向被统管单位通报单位的债权债务，督促偿还和清欠，维护被统管单位的合法权益。（5）及时将会计凭证、会计帐簿、各种报表等会计资料装订成册并归档。（6）完成会计核算中心主任交办的其他工作。4．资金会计职责（1）按照《行政事业单位会计制度》、《行政事业单位财务规则》，监督被统管单位预算内、预算外资金的收支工作。（2）负责办理各单位在银行存款余额内的现金、转帐、汇兑等资金收支结算业务及登记银行存款分户帐、总帐，确保统管资金的安全与完整。（3）及时登记银行存款日记总帐和分单位的银行存款日记明细帐，将各单位的记帐凭证及时传递给统管会计。（4）定期与主管会计、统管会计核对有关帐目，做好会计凭证的传递工作。定期与银行对帐，做好《银行存款余额调节表》，确保帐帐相符、帐款相符。（5）完成会计核算中心主任交办的其他工作。5．计算机系统维护人员职责（1）负责会计核算中心网络系统的安装和调试。（2）负责硬件设备的维修与软件故障的清除。（3）负责会计软件的日常运行管理和维护。（4）完成会计核算中心主任交办的其他工作。6新芜区教委财务核算中心工作流程三、芜湖市新芜区教委财务核算中心制的特点（一）由核算中心统一做好预算，及时办理资金结算，会计核算，合理有效地发挥教育经费使用效益。其方法步骤是：1．在新芜区教委计财科内设财务核算中心。新芜区教委计划财务科科长兼任会计核算中心主任，通过公开选拔、考核等方式，择优选取了6名会计，共计7人，将原先分布在教委机关、12所小学、4所幼儿园，共计17个单位、由37名会计从事的财会工作改为由现在的1名主管会计、5名统管会计、1名资金会计，按照统一要求，规范操作，分工合作，协同完成；分别办理财务审核、会计核算和资金结算等业务，达到了精简、优质的目的。区属各小学、幼儿园不再设会计机构和配备会计人员，只需指定专人或报帐员与核算中心联络，根据各单位业务量的大小核定备用金，用于单位出差、购买零星物品等费用，定期到会计核算中心报帐，具体会计业务由核算中心负责。会计核算中心主任终审并批报主管会计1、审核凭证、汇总报表2、审核凭证、汇总报表3、审核凭证、汇总报表统管会计1、审核原始凭证、填制记帐凭证2、登记明细帐、往来帐3、编制会计报表、财务简析资金会计1、复核记帐凭证2、办理支付手续、登记银行存款帐3、定期与银行和统管会计核对存款帐所服务单位报帐员72．采取“四统一”，即：统一帐户，各单位预算外收入直达财政专户，代管款项直达会计核算中心；统一结算，会计核算中心统一办理各单位的资金结算、会计核算业务；统一编制综合预算；统一管理会计档案。3．做到“三取消”，即取消各单位在银行开设的一切帐户；取消各单位的会计人员；取消各单位的自行采购。从源头上治理了乱收费、乱罚款和私设“小金库”等现象。4．采取三个集中：一是集中办理资金结算，各校（园）、区教委各部门的现金、转帐、汇兑等资金结算、经费的拨付、往来代收代支等由各单位各部门指定人员到核算中心办理。财政的预算内拨款入核算中心帐户，分校管理。各校（园）预算外收入（收费许可证核定的项目）先入财政指定的财政专户，再按规定划转到单位在核算中心的帐户。单位各项支出由核算中心核付，不得透支。二是集中进行会计核算，核算中心审核各单位原始凭证，填制记帐凭证、登记会计帐簿、编制会计报表，为开户单位按月提供会计报表，随时提供有关会计信息资料。三是集中管理会计档案，各单位会计档案全部集中在核算中心统一保管，专人负责。新芜区教委财务核算中心根据各校（园）的预算情况作出全区预算，并严格按财务管理程序运作。对各校（园）编制综合预算的要求是实行不分预算内外的管理模式，取消原来的全额预算、差额预算、自收自支三种管理模式。编制预算坚持“先收后支、量入为出、收支平衡、略有结余”的原则。收入实事求是，根据收入项目、范围、标准合理预算，不隐瞒或少报。支出预算贯彻执行勤俭节约的方针，从严控制经费支出，统筹兼顾，确保重点，因为，编制出一个完善、明细、切实可行的预算，是开源节流，加强财务监督、加强财务管理的有力